Неженка

Начисление НДФЛ на сумму возмещаемых расходов

Добрый день!
ИП на 6% заключает договор аренды у физлица нежилого помещения для занятие общепитом. Арендная плата оговорена (за помещение - путь будет 100000 руб). В части удержания 13% НДФЛ от постоянной части арендной платы (как налогового агента) мне ясно, но в проекте договора речь идет и об оплате по копиям счетов за коммунальные услуги (тепло, свет, вода). Как быть с этой частью арендной платы? Логично, что это не доход физика, и речь об удержании НДФЛ с коммунальных платежей не должна идти... но всё же... как грамотно расписать в договоре аренды данную ситуацию в части переменной части арендной платы?
Заранее благодарю за помощь.
ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
28 июня 2014 в 01:45
Цитата (Неженка):Добрый день!
ИП на 6% заключает договор аренды у физлица нежилого помещения для занятие общепитом. Арендная плата оговорена (за помещение - путь будет 100000 руб). В части удержания 13% НДФЛ от постоянной части арендной платы (как налогового агента) мне ясно, но в проекте договора речь идет и об оплате по копиям счетов за коммунальные услуги (тепло, свет, вода). Как быть с этой частью арендной платы? Логично, что это не доход физика, и речь об удержании НДФЛ с коммунальных платежей не должна идти... но всё же... как грамотно расписать в договоре аренды данную ситуацию в части переменной части арендной платы?
Заранее благодарю за помощь.
Добрый вечер!

В части НДФЛ с коммунальных услуг при аренде у физлица ситуация следующая:
- с той части, которая платится за фактическое потребление, удерживать НДФЛ не надо, так как эта плата обусловлена эксплуатацией арендованного помещения арендатором;
- с фиксированных платежей в составе коммунальных услуг, оплата которых не зависит от потребления (например, плата за вывоз мусора и пр.) НДФЛ удерживать надо, так как данный платеж был бы осуществлен арендодателем даже в отсутствие договора аренды и его переложение на арендатора влечет за собой появление у арендодателя экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

Вопрос: Организация (арендатор) и физлицо (арендодатель) заключили договор аренды офисного помещения. Физлицо является собственником помещения. Организация перечисляет оплату коммунальных услуг сверх размера арендной платы на расчетные счета поставщиков за собственника помещения. При этом физлицо заключило соответствующие договоры с коммунальными службами. Данная оплата коммунальных услуг признается частью договора аренды.
Облагаются ли НДФЛ указанные платежи за коммунальные услуги?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 мая 2013 г. N 03-03-06/1/17011

(Извлечение)

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.
Следовательно, при оплате организацией (арендатором) коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица (арендодателя) возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
Оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах.
В отношении указанных расходов арендатора у физического лица (арендодателя) не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.05.2013
Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе