AlexandraVV

Учет модернизации программного продукта (НМА)

В бухгалтерском учетеорганизации отражен нематериальный актив (программный продукт). Объект создан сторонней организацией,
относится к интеллектуальной собственности и отвечает условиям принятия к учету
в качестве нематериального актива, изложенным в ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных
активов". Первоначальная стоимость НМА сформирована в соответствии с ПБУ
14/2007 из совокупности затрат.Позже сторонняяорганизация разработала для данного нематериального актива новые модули. Каким
образом организация должна учесть затраты на доработку? Можно ли увеличить
первоначальную стоимость имеющегося нематериального актива на сумму доработки?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
AlexandraVV (автор вопроса) 0 баллов, г. Саранск
3 июля 2014 в 10:23
Цитата (Ольга Матвеева):Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
Извините, здравствуйте!
НКК Консультант
4 июля 2014 в 12:02
Цитата (AlexandraVV):В бухгалтерском учетеорганизации отражен нематериальный актив (программный продукт). Объект создан сторонней организацией,
относится к интеллектуальной собственности и отвечает условиям принятия к учету
в качестве нематериального актива, изложенным в ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных
активов". Первоначальная стоимость НМА сформирована в соответствии с ПБУ
14/2007 из совокупности затрат.Позже сторонняяорганизация разработала для данного нематериального актива новые модули. Каким
образом организация должна учесть затраты на доработку? Можно ли увеличить
первоначальную стоимость имеющегося нематериального актива на сумму доработки?
Добрый день!

Не совсем понял - вопрос касается налогового или бухгалтерского учета?

Так как он задан в налоговом разделе форума, то отвечу с точки зрения налогообложения ссылкой на письмо налоговиков, размещенное ниже.

Вопрос: Организация в 2011 г. оплатила услуги по разработке и созданию интернет-сайта. По договору к организации перешли исключительные права на использование интернет-сайта. Стоимость интернет-сайта превышает 40 000 руб., срок его полезного использования больше 12 календарных месяцев. Организация учла сайт в целях исчисления налога на прибыль в составе НМА и начислила амортизацию. Срок полезного использования сайта еще не истек.
В 2012 г. организация оплатила услуги по обновлению сайта (разработка нового дизайна, обновление разделов сайта, настройка системы обратной связи и пр.). Из разъяснений Минфина России следует, что расходы по обновлению сайта организация вправе списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/346).
Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы по обновлению сайта, числящегося в составе НМА, единовременно или эти расходы необходимо распределить?
Если расходы необходимо распределить, то в каком порядке?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 ноября 2012 г. N 03-03-06/1/572

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета затрат на обновление программ для ЭВМ сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Пунктом 3 ст. 257 Кодекса установлено, что в целях налогообложения прибыли нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Таким образом, нематериальными активами признается вышеназванное имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Согласно положениям гл. 25 Кодекса нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции и т.п. положениями Кодекса не предусмотрено.
Подпунктом 26 п. 1 ст. 264 Кодекса установлено, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 Кодекса.
Таким образом, расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Затраты на приобретение обновлений для таких программ распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
06.11.2012
AlexandraVV (автор вопроса) 0 баллов, г. Саранск
4 июля 2014 в 16:34
Цитата (НКК):Добрый день!

Не совсем понял - вопрос касается налогового или бухгалтерского учета?
Здравствуйте. Вопрос про налоговый учет. Второй вопрос удалён модератором. А разъясните еще на примере: организация приобрела программу НМА1 стоимостью 1 млн руб, затем сторонние разработчики доработали ее на 300 000. Т.е. 300 000 будут приняты к учету как НМА2 при оформлении исключительных прав? А если мы захотим продать третьей организации окончательную версию программы, то как мы это сможем реализовать?
Бухгалтерия
Сдайте электронную отчетность во все контролирующие органы через интернет
НКК Консультант
5 июля 2014 в 11:59
Цитата (AlexandraVV):
Цитата (НКК):Добрый день!

Не совсем понял - вопрос касается налогового или бухгалтерского учета?
Здравствуйте. Вопрос про налоговый учет. Второй вопрос удалён модератором. А разъясните еще на примере: организация приобрела программу НМА1 стоимостью 1 млн руб, затем сторонние разработчики доработали ее на 300 000. Т.е. 300 000 будут приняты к учету как НМА2 при оформлении исключительных прав? А если мы захотим продать третьей организации окончательную версию программы, то как мы это сможем реализовать?
Добрый день!

Как я ответил выше, расходы на модернизацию НМА в налоговом учете не образуют нового отдельного объекта НМА.
Такие расходы, например, в сумме 300 000 руб., признаются для целей налогообложения в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), единовременно в периоде окончания работ (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ) либо равными суммами за установленный приказом руководителя срок (Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/1/572).

Выделенный синим вопрос мне непонятен - что Вас в данном случае смущает, в т.ч. с налоговой точки зрения? Заключается договор, предусмотренный ГК РФ, выручка отражается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ), остаточная налоговая стоимость НМА и непризнанная в расходах часть стоимости модернизации программы - в составе налоговых расходов (п. 1 ст. 268 НК РФ).