Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Первоначальная стоимость финансовых вложений и суммовые разницы для целей налогообложения

30 июля 2014 в 18:38
Коллеги, добрый день!

ООО приобретает у физ.лица долю в уставном капитале (далее: финансовое вложение). Стоимость доли установлена в долларах США, оплата производится в рублях по курсу ЦБ на день оплаты.
В процессе приобретения доли в уставном капитале были произведены следующие расходы: оценка рыночной и ликвидационной стоимости приобретаемой доли в уставном капитале, нотариальное оформление сделки и прочее. 

Вопрос: Надо ли увеличивать первоначальную стоимость финансового вложения на стоимость произведенных расходов по проведенной оценке ? на стоимость нотариального оформления? Если данные расходы не увеличивают первоначальную стоимость финансового вложения, то можно ли их отразить в расходах, принимаемых для целей налогообложения? И правильно ли я понимаю, что суммовые разницы, возникшие при оплате указанного финансового вложения для целей НУ отражаются во внереализационных расходах?

Заранее благодарю за консультацию.
Александр Погребс Главный консультант
31 июля 2014 в 12:11
Добрый день!
Цитата (NatalieLisa):Коллеги, добрый день!

ООО приобретает у физ.лица долю в уставном капитале (далее: финансовое вложение). Стоимость доли установлена в долларах США, оплата производится в рублях по курсу ЦБ на день оплаты.
В процессе приобретения доли в уставном капитале были произведены следующие расходы: оценка рыночной и ликвидационной стоимости приобретаемой доли в уставном капитале, нотариальное оформление сделки и прочее. 

Вопрос: Надо ли увеличивать первоначальную стоимость финансового вложения на стоимость произведенных расходов по проведенной оценке ? на стоимость нотариального оформления? Если данные расходы не увеличивают первоначальную стоимость финансового вложения, то можно ли их отразить в расходах, принимаемых для целей налогообложения? И правильно ли я понимаю, что суммовые разницы, возникшие при оплате указанного финансового вложения для целей НУ отражаются во внереализационных расходах?

Заранее благодарю за консультацию.
Финансовое вложение, как и любое другое имущество, учитывается по сумме всех расходов на его приобретение.
Так что и нотариус, и оценщик должны попасть в учетную стоимость этого актива.
А вот на счет суммовой разницы... я не уверен, что она вообще здесь возможна.

Успехов!
31 июля 2014 в 21:57
Извините, Александр, не поняла.... стоимость приобретаемой доли в уставном капитале в рублях на момент заключения договора меньше, чем стоимость на момент оплаты, подскажите пожалуйста где отразить разницу если суммовая разница здесь не возможна.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Александр Погребс Главный консультант
1 августа 2014 в 09:21
Добрый день!
Цитата (NatalieLisa):Извините, Александр, не поняла.... стоимость приобретаемой доли в уставном капитале в рублях на момент заключения договора меньше, чем стоимость на момент оплаты, подскажите пожалуйста где отразить разницу если суммовая разница здесь не возможна.
Я считаю, что это финансовое вложение нужно принимать на учет по дате уплаты, а не заключения договора...
Поэтому и суммовые разницы пропадают...

Успехов!
1 августа 2014 в 11:41
Александр, помогите пожалуйста разобраться:

выдержка: Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки. Переход доли к ее приобретателю производится с момента нотариального удостоверения данной сделки (п. п. 11, 12 ст. 21 Федерального закона N 14-ФЗ) �

Хочу добавить: по договору частично за долю перечисляется аванс, частично платим после нотариального удостоверения сделки. 

в ПБУ 19/02 действительно сказано, что "...........Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; " однако как быть с НК (выдержка ниже), доля в уставном капитале это ведь имущественное право? В таком случае все-таки возникает суммовая разница? 
11.1) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях; (п. 11.1 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Александр Погребс Главный консультант
1 августа 2014 в 12:20
Получается, что в бухучете и в налоговом учете финансовые вложения будут учтены по-разному...
НКК Консультант
1 августа 2014 в 17:55
Цитата (NatalieLisa):Александр, помогите пожалуйста разобраться:

выдержка: Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки. Переход доли к ее приобретателю производится с момента нотариального удостоверения данной сделки (п. п. 11, 12 ст. 21 Федерального закона N 14-ФЗ) �

Хочу добавить: по договору частично за долю перечисляется аванс, частично платим после нотариального удостоверения сделки. 

в ПБУ 19/02 действительно сказано, что "...........Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; " однако как быть с НК (выдержка ниже), доля в уставном капитале это ведь имущественное право? В таком случае все-таки возникает суммовая разница? 
11.1) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях; (п. 11.1 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Добрый вечер!

Согласен с Вами в том, что имеет право на существование нижеприведенный взгляд на ситуацию в налоговом учете:

Доля в ООО переходит в собственность покупателя и, соответственно, отражается в налоговом учете покупателя в качестве финвложения с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, либо в случаях, не требующих нотариального удостоверения, с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений на основании правоустанавливающих документов (п. 12 ст. 21 Закона "Об ООО").

А при оплате в рассматриваемой ситуации после получения доли в собственность образуются обычные суммовые разницы по правилам п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ, тем более, что в данных пунктах прямо упомянуты расчеты за имущественные права, т.е. и доли в ООО тоже.
1 августа 2014 в 23:31
спасибо за помощь, согласна с Вашим мнениемУлыбаюсь
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер