Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Перенайм лизинга

apelsin707 (автор вопроса)  141 балл, г. Москва
1 августа 2014 в 14:02
Здравствуйте, уважаемые форумчане. Очень большая информация по вопросам лизинга. Совсем запуталась. Очень нуждаюсь в помощи.
Ситуация такая: ООО "А" приобрело по договору лизинга транспортное средство. Числится на учете у лизингополучателя. Начисляется амортизация, платится транспортный налог. Через какое то время решают переуступить данное имущество компании ООО "В".
Как отразить в учете в компании ООО "А" мне понятно. Остатки со счетов списать на 91. А вот как отразить перенайм в компании "В" запуталась.
Строго по договору: Сумма невыплаченных платежей по договору лизинга (Общая сумма договора, увеличенная на размер подлежащих неустоек, Выкупную стоимость за вычетом осуществленных платежей) составляет 404142,71 (на что есть акт сверки)
Здесь какую проводку написать?
Далее: по договору - в оплату за принятие от Старого должника ООО "А" Новым должником ООО "В" прав и обязательств Новый должник обязуется перечислить Старому должнику денежные средства в сумме 106207,75 в том числе НДС - 16201,18
Здесь я так понимаю за выход из договора лизинга Новый должник должен заплатить эту сумму. А Старый должник выставляет акт и счет-фактуру на эту переуступку. Делает проводку
76   91/1 106207,75 -выручка от перенайма
91/2 68/2 16201,18 - начислен НДС с выручки от перенайма
Какой датой выписывается данный акт и счет-фактура?
Дальше ежемесячно оплачиваются лизинговые платежи в сумме 67486,46, а счет-фактура выдается на сумму 77783,35.
Помогите, пожалуйста, с проводками
НКК Консультант
2 августа 2014 в 14:55
Цитата (apelsin707):Здравствуйте, уважаемые форумчане. Очень большая информация по вопросам лизинга. Совсем запуталась. Очень нуждаюсь в помощи.
Ситуация такая: ООО "А" приобрело по договору лизинга транспортное средство. Числится на учете у лизингополучателя. Начисляется амортизация, платится транспортный налог. Через какое то время решают переуступить данное имущество компании ООО "В".
Как отразить в учете в компании ООО "А" мне понятно. Остатки со счетов списать на 91. А вот как отразить перенайм в компании "В" запуталась.
Строго по договору: Сумма невыплаченных платежей по договору лизинга (Общая сумма договора, увеличенная на размер подлежащих неустоек, Выкупную стоимость за вычетом осуществленных платежей) составляет 404142,71 (на что есть акт сверки)
Здесь какую проводку написать?
Далее: по договору - в оплату за принятие от Старого должника ООО "А" Новым должником ООО "В" прав и обязательств Новый должник обязуется перечислить Старому должнику денежные средства в сумме 106207,75 в том числе НДС - 16201,18
Здесь я так понимаю за выход из договора лизинга Новый должник должен заплатить эту сумму. А Старый должник выставляет акт и счет-фактуру на эту переуступку. Делает проводку
76   91/1 106207,75 -выручка от перенайма
91/2 68/2 16201,18 - начислен НДС с выручки от перенайма
Какой датой выписывается данный акт и счет-фактура?
Дальше ежемесячно оплачиваются лизинговые платежи в сумме 67486,46, а счет-фактура выдается на сумму 77783,35.
Помогите, пожалуйста, с проводками
Добрый день!

Как правило, соглашение о перенайме предмета лизинга вступает в силу с момента его подписания (если в самом соглашении не установлено иное), поэтому акт и счет-фактура на перенайм оформляются старым лизингополучателем новому на дату перенайма (п. 3 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете", п. 3 ст. 168 НК РФ).

Старый лизингополучатель на дату перенайма оформляет следующие проводки (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15 - ниже приведена корреспонденция для случая, когда новый лизингополучатель является плательщиком НДС и предмет лизинга используется в облагаемой НДС деятельности):

Д 76 К 51 = оплачена плата за перенайм старому лизингополучателю;
Д 08 К 76 = в первоначальной стоимости полученного в лизинг по перенайму имущества учтена плата за перенайм без НДС;
Д 19 К 76 = учтен НДС в составе платы за перенайм;
Д 68.2 К 19 = принят к вычету НДС в составе платы за перенайм;

Д 08 К 76.БЛП (будущие лизинговые платежи - субсчет примерный, может использоваться иной) = в первоначальной стоимости полученного в лизинг по перенайму имущества учтены без НДС все платежи, которые будут начислены в рамках договора лизинга, включая выкупную стоимость;
Д 19 К 76.БЛП (будущие лизинговые платежи - субсчет примерный, может использоваться иной) = учтен НДС в составе предстоящих к начислению платежей по договору лизинга, включая выкупную стоимость;

Д 01 К 08 = сформирована первоначальная стоимость полученного по перенайму предмета лизинга исходя из всех затрат нового лизингополучателя на получение такого имущества.
apelsin707 (автор вопроса)  141 балл, г. Москва
3 августа 2014 в 12:13
Спасибо огромное за помощь! Теперь я на своем примере по проводкам:
Д 76    К 51 - 106207,75 - оплачена сумма за перенайм Старому лизингополучателю;
Д 08    К 76 - 106207,75 - 16201,18 = 90006,57 - в первоначальной стоимости полученного в лизинг по перенайму учтена плата за перенайм без НДС;
Д 19    К 76 - 16201,18 - учтен НДС в составе платы за перенайм;
Д 68/2 К 19 - 16201,18 - принят к вычету НДС в составе платы за перенайм;

Д 08    К 76БЛП - 404142,71 - 67140,41 = 337002,30 - в первоначальной стоимости полученного лизинга по перенайму учтены без НДС все платежи, которые будут начислены в рамках договора лизинга, включая выкупную стоимость;
Д 19    К 76БЛП - 67140,41 - учтен НДС в составе предстоящих к начислению по договору лизинга, включая выкупную стоимость;
Д 01    К 08        - 90006,57 + 337002,30 = 427008,87 - сформирована первоначальная стоимость полученного по перенайму предмета лизинга исходя из всех затрат Нового лизингополучателя

Ежемесячно:
Д 76 ТЛП   К 51 - 67486,46 - выплачены лизинговые платежи согласно графика платежей
Д 76 БЛП  К 76ТЛП -  77783,35 - 11865,26 = 65918,09 начислена лизинговая услуга (бухгалтерская справка);
Д 19          К 76ТЛП - 11865,26 - учтен НДС (полученная счет-фактура)
Д 68/2       К 19        - 11865,26 - принят НДС к вычету

Будьте, добры, посмотрите я все проводки учла?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
3 августа 2014 в 17:49
Цитата (apelsin707):Спасибо огромное за помощь! Теперь я на своем примере по проводкам:
Д 76    К 51 - 106207,75 - оплачена сумма за перенайм Старому лизингополучателю;
Д 08    К 76 - 106207,75 - 16201,18 = 90006,57 - в первоначальной стоимости полученного в лизинг по перенайму учтена плата за перенайм без НДС;
Д 19    К 76 - 16201,18 - учтен НДС в составе платы за перенайм;
Д 68/2 К 19 - 16201,18 - принят к вычету НДС в составе платы за перенайм;

Д 08    К 76БЛП - 404142,71 - 67140,41 = 337002,30 - в первоначальной стоимости полученного лизинга по перенайму учтены без НДС все платежи, которые будут начислены в рамках договора лизинга, включая выкупную стоимость;
Д 19    К 76БЛП - 67140,41 - учтен НДС в составе предстоящих к начислению по договору лизинга, включая выкупную стоимость;
Д 01    К 08        - 90006,57 + 337002,30 = 427008,87 - сформирована первоначальная стоимость полученного по перенайму предмета лизинга исходя из всех затрат Нового лизингополучателя

Ежемесячно:
Д 76 ТЛП   К 51 - 67486,46 - выплачены лизинговые платежи согласно графика платежей
Д 76 БЛП  К 76ТЛП -  77783,35 - 11865,26 = 65918,09 начислена лизинговая услуга (бухгалтерская справка);
Д 19          К 76ТЛП - 11865,26 - учтен НДС (полученная счет-фактура)
Д 68/2       К 19        - 11865,26 - принят НДС к вычету

Будьте, добры, посмотрите я все проводки учла?
Добрый вечер!

Выделенное синим - неверно.

Проводка по начислению лизингового платежа (Д 76.БЛП К 76.ТЛП) оформляется на всю сумму начисленного лизингового платежа, включая НДС, а проводка Д 19 К 76.ТЛП не оформляется вовсе, так как Вы уже отразили на счете 19 всю сумму НДС в составе платежей по договора лизинга на дату получения имущества в лизинг проводкой Д 19 К 76.БЛП.

По цифрам ничего не могу сказать, вероятно, они верные, только вот у Вас оплачиваемый лизинговый платеж (67 486,46 руб.) не равен начисляемому (77 783,35 руб.).
Это верно?

Из проводок нужно еще не забыть про начисление амортизации предмета лизинга (раздел III ПБУ 6/01).
apelsin707 (автор вопроса)  141 балл, г. Москва
3 августа 2014 в 18:13
Лизинговая компания выставляет нам ежемесячно счет-фактуру на сумму 77783,35 в том числе НДС - 11865,26,
а оплачиваем по графику платежей 67486,46
Д 76 ТЛП   К 51 - 67486,46 - выплачены лизинговые платежи согласно графика платежей
Поэтому я и думаю, что ежемесячно я должна сделать такую проводку
Д 76 БЛП  К 76ТЛП -  77783,35
Д 68/2       К 19        - 11865,26 - принят НДС к вычету

Д76 БЛП частично будет закрывать К 76БЛП или я неправильно понимаю
НКК Консультант
4 августа 2014 в 11:07
Цитата (apelsin707):Лизинговая компания выставляет нам ежемесячно счет-фактуру на сумму 77783,35 в том числе НДС - 11865,26,
а оплачиваем по графику платежей 67486,46
Д 76 ТЛП   К 51 - 67486,46 - выплачены лизинговые платежи согласно графика платежей
Поэтому я и думаю, что ежемесячно я должна сделать такую проводку
Д 76 БЛП  К 76ТЛП -  77783,35
Д 68/2       К 19        - 11865,26 - принят НДС к вычету

Д76 БЛП частично будет закрывать К 76БЛП
или я неправильно понимаю
Добрый день!

Выделенное синим - верно. 
Но Вам надо разбираться с условиями лизинга и перенайма, так как у Вас по итогу завершения договора лизинга не должно оставаться сальдо по счетам 76.ТЛП и 76.БЛП (при условии надлежащей оплаты).

Текущая картина выглядит так, что у Вас начисляется по лизингу сумма больше, чем Вы платите лизингодателю. Данная картина может соответствовать определенным графикам лизингодателя, при которых во второй части срока лизинга будет обратная ситуация - оплата будет превышать начисления и, тем самым, будет закрываться кредиторка по счету 76.ТЛП, сформированная в первой части срока лизинга.
apelsin707 (автор вопроса)  141 балл, г. Москва
4 августа 2014 в 13:25
Тогда нужно описать ситуацию с самого начала. Старый лизингополучатель после заключения договора лизинга оплачивает аванс 126120,00
Делается проводка Д 76 ТЛП К 51 - 126120,00
Потом согласно графика начисляется лизинговая услуга
Д 76 БЛП К 76 ТЛП на сумму 77783,35 - бухгалтерская справка
Д 68/2 К 19 на сумму 11865,25 принят НДС к вычету согласно выданной счет-фактуры
Д 76 ТЛП К 51 оплачивается 67486,46 - оплата лизинговых платежей.

Потом был заключен договор перенайма и все права по лизингу перешли Новому лизингополучателю
Лизингодатель изменил Старого лизингополучателя на Нового. График платежей остался прежним.
Вот и ломаю голову.
НКК Консультант
4 августа 2014 в 13:51
Цитата (apelsin707):Тогда нужно описать ситуацию с самого начала. Старый лизингополучатель после заключения договора лизинга оплачивает аванс 126120,00
Делается проводка Д 76 ТЛП К 51 - 126120,00
Потом согласно графика начисляется лизинговая услуга
Д 76 БЛП К 76 ТЛП на сумму 77783,35 - бухгалтерская справка
Д 68/2 К 19 на сумму 11865,25 принят НДС к вычету согласно выданной счет-фактуры
Д 76 ТЛП К 51 оплачивается 67486,46 - оплата лизинговых платежей.

Потом был заключен договор перенайма и все права по лизингу перешли Новому лизингополучателю
Лизингодатель изменил Старого лизингополучателя на Нового. График платежей остался прежним.
Вот и ломаю голову.
Добрый день!

Вот что значит с самого начала не описать полностью ситуацию в вопросе. Если бы я не проявил настойчивость в вопросе соответствия сумм начисляемых и уплачиваемых лизинговых платежей, Вы бы не получили полный ответ по Вашей ситуации.

Так как в перенайме присутствует передача незачтенного лизингового аванса старым лизингополучателем новому, то у нового появляются дополнительные проводки. Опишу еще раз все проводки у нового лизингополучателя с учетом вновь выявленных операций:

Д 76 "субконто старый лизингополучатель" К 51 = оплачена плата за перенайм старому лизингополучателю;

Д 60.2 (76) "субконто лизингодатель" К 76 "субконто старый лизингополучатель" = плата за перенайм закрыта получением права на зачет лизингового аванса - в сумме незачтенного на дату перенайма лизингового аванса;

Д 08 К 76 "субконто старый лизингополучатель" = в первоначальной стоимости полученного в лизинг по перенайму имущества учтена плата за перенайм без НДС - только в сумме платы за перенайм, превышающей сумму незачтенного на дату перенайма лизингового аванса;
Д 19 К 76 "субконто старый лизингополучатель" = учтен НДС в составе платы за перенайм;
Д 68.2 К 19 = принят к вычету НДС в составе платы за перенайм;

Д 08 К 76.БЛП (будущие лизинговые платежи - субсчет примерный, может использоваться иной) = в первоначальной стоимости полученного в лизинг по перенайму имущества учтены без НДС все платежи, которые будут начислены в рамках договора лизинга, включая выкупную стоимость;
Д 19 К 76.БЛП (будущие лизинговые платежи - субсчет примерный, может использоваться иной) = учтен НДС в составе предстоящих к начислению платежей по договору лизинга, включая выкупную стоимость;

Д 01 К 08 = сформирована первоначальная стоимость полученного по перенайму предмета лизинга исходя из всех затрат нового лизингополучателя на получение такого имущества;

Д 76.ТЛП   К 51 = уплачен лизинговый платеж согласно графика платежей;
Д 76.БЛП  К 76.ТЛП =  начислена лизинговая услуга;
Д 76.ТЛП К 60.2 (76) "субконто лизингодатель" = в счет оплаты лизинговой услуги зачтена часть лизингового аванса, полученного по перенайму;
Д 68/2       К 19     = принят НДС к вычету с лизинговой услуги;

Д 20 (26, 44) К 02 = начислена амортизация предмета лизинга.
apelsin707 (автор вопроса)  141 балл, г. Москва
4 августа 2014 в 15:37
Спасибо огромное! Очень выручили.
А нужно эту сумму незачтенного на дату перенайма лизингового аванса чем то подтверждать? В договоре об этом ничего нет.
НКК Консультант
4 августа 2014 в 15:53
Цитата (apelsin707):Спасибо огромное! Очень выручили.
А нужно эту сумму незачтенного на дату перенайма лизингового аванса чем то подтверждать? В договоре об этом ничего нет.
Добрый день!

Считаю, что ее надо подтвердить актом сверки расчетов с лизингодателем на дату перенайма (п. 1 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете").
apelsin707 (автор вопроса)  141 балл, г. Москва
4 августа 2014 в 16:26
Теперь все понятно. Еще раз спасибо!
apelsin707 (автор вопроса)  141 балл, г. Москва
6 августа 2014 в 20:58
Цитата (apelsin707):Теперь все понятно. Еще раз спасибо!
Здравствуйте, думала все получилось. Ан нет - есть вопросы.
Д 76 "субконто старый лизингополучатель" К 51 = оплачена плата за перенайм старому лизингополучателю (106207,75)

Д 60.2 (76) "субконто лизингодатель" К 76 "субконто старый лизингополучатель" = плата за перенайм закрыта получением права на зачет лизингового аванса - в сумме незачтенного на дату перенайма лизингового аванса;
Остаток незачтенного аванса 61781,40 - отражен в акте сверке

Д 08 К 76 "субконто старый лизингополучатель" = в первоначальной стоимости полученного в лизинг по перенайму имущества учтена плата за перенайм без НДС - только в сумме платы за перенайм, превышающей сумму незачтенного на дату перенайма лизингового аванса; 106207,75 - 61781,40 = 44426,35
без НДС тогда выделяю сумму 6776,90 и беру только (44426,35 - 6776,90)= 37649,45
Старый лизингодатель выдает нам счет-фактуру на общую сумму 106207,75 в том числе НДС 16201,18
Получается, что по К 76 субконто старый лизингодатель закрывается большая сумма (61781,40 + 37649,45 + 16201,18) =115632,03
Если 115632,03 - 106207,75 = 9424,28 - получается это НДС в сумме аванса 61781,40
Тогда так получается (61781,40 - 9424,28) + 37649,45 + 16201,18 = 106207,75

Д 19 К 76 "субконто старый лизингополучатель" = учтен НДС в составе платы за перенайм вот тогда я смогу учесть 16201,18
Д 68.2 К 19 = принят к вычету НДС в составе платы за перенайм и 16201,18
Где делаю ошибку не могу понять. Помогите, пожалуйста.

В договоре перенайма ничего не прописано по поводу незачтенного аванса.
Может быть сделать проводку Д 76 К 91/1 - 61781,40 -сумма незачтенного аванса на дату перенайма лизингового аванса учтена в составе налоговых доходов (п 8 ст 250 НК РФ)
НКК Консультант
11 августа 2014 в 12:45
Цитата (apelsin707):
Цитата (apelsin707):Теперь все понятно. Еще раз спасибо!
Здравствуйте, думала все получилось. Ан нет - есть вопросы.
Д 76 "субконто старый лизингополучатель" К 51 = оплачена плата за перенайм старому лизингополучателю (106207,75)

Д 60.2 (76) "субконто лизингодатель" К 76 "субконто старый лизингополучатель" = плата за перенайм закрыта получением права на зачет лизингового аванса - в сумме незачтенного на дату перенайма лизингового аванса;
Остаток незачтенного аванса 61781,40 - отражен в акте сверке

Д 08 К 76 "субконто старый лизингополучатель" = в первоначальной стоимости полученного в лизинг по перенайму имущества учтена плата за перенайм без НДС - только в сумме платы за перенайм, превышающей сумму незачтенного на дату перенайма лизингового аванса; 106207,75 - 61781,40 = 44426,35
без НДС тогда выделяю сумму 6776,90 и беру только (44426,35 - 6776,90)= 37649,45
Старый лизингодатель выдает нам счет-фактуру на общую сумму 106207,75 в том числе НДС 16201,18
Получается, что по К 76 субконто старый лизингодатель закрывается большая сумма (61781,40 + 37649,45 + 16201,18) =115632,03
Если 115632,03 - 106207,75 = 9424,28 - получается это НДС в сумме аванса 61781,40
Тогда так получается (61781,40 - 9424,28) + 37649,45 + 16201,18 = 106207,75

Д 19 К 76 "субконто старый лизингополучатель" = учтен НДС в составе платы за перенайм вот тогда я смогу учесть 16201,18
Д 68.2 К 19 = принят к вычету НДС в составе платы за перенайм и 16201,18
Где делаю ошибку не могу понять. Помогите, пожалуйста.

В договоре перенайма ничего не прописано по поводу незачтенного аванса.
Может быть сделать проводку Д 76 К 91/1 - 61781,40 -сумма незачтенного аванса на дату перенайма лизингового аванса учтена в составе налоговых доходов (п 8 ст 250 НК РФ)
Добрый день!

По правилам форума в данной теме мы не обсуждаем налоговый учет в части налога на прибыль.

Что касается бухучета, то считаю все-таки верным разделение платы за перенайм на компенсацию незачтенного аванса и, собственно, вознаграждение за перенайм.

Для выравнивания сумм рекомендую отразить входящий в состав платы за перенайм НДС на счете 19 (и, соответственно, применить вычет) только в части налога, приходящегося на вознаграждение (т.е. с 44 426,35 руб.).
Дело в том, что НДС с полученного Вами по перенайму аванса Вы фактически примете к вычету по мере начисления лизинговых платежей, в счет которых будет частично зачитываться в течение договора лизинга рассматриваемый лизинговый аванс.
Поэтому, если Вы примете к вычету НДС с платы за перенайм в части компенсации незачтенного аванса, то получится, что Вы дважды применяете вычет с одной и той же суммы, уплачиваемой только один раз (старому лизингополучателю), что вряд ли найдет одобрение со стороны налоговиков.

Т.е. рекомендуемые мною проводки в привязках к суммам выглядят так:
Д 76 "субконто старый лизингополучатель" К 51 = оплачена плата за перенайм старому лизингополучателю (106207,75)

Д 60.2 (76) "субконто лизингодатель" К 76 "субконто старый лизингополучатель" = плата за перенайм закрыта получением права на зачет лизингового аванса - в сумме незачтенного на дату перенайма лизингового аванса;
Остаток незачтенного аванса 61781,40 - отражен в акте сверке

Д 08 К 76 "субконто старый лизингополучатель" = в первоначальной стоимости полученного в лизинг по перенайму имущества учтена плата за перенайм без НДС - только в сумме платы за перенайм, превышающей сумму незачтенного на дату перенайма лизингового аванса; 106207,75 - 61781,40 = 44426,35
без НДС тогда выделяю сумму 6776,90 и беру только (44426,35 - 6776,90)= 37649,45

Д 19 К 76 "субконто старый лизингополучатель" = учтен НДС в составе платы за перенайм (6 776,90 руб.);
Д 68.2 К 19 = принят к вычету НДС в составе платы за перенайм (6 776,90 руб.).
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер