Договор с нерезидентом

Доброе утро!

Вы будете выступать в качестве налогового агента по НДС в отношении выплат по рассматриваемому договору, поэтому желательно предусмотреть в договоре стоимость услуг, увеличенную на сумму НДС (которая пойдет напрямую в бюджет) - (Письмо Минфина РФ от 02.08.2006 N 03-04-08/173).
Также с выплат по указанному договору необходимо будет удержать НДФЛ по ставке 30% в случае, если ИП является налоговым нерезидентом РФ по смыслу гл. 23 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, ст. 226, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Стоп....
Коллега, тут что-то не вяжется...
Если консультант имеет статус российского ИП, то удерживать НДФЛ, очевидно, не нужно (п. 1 ст. 226, ст. 227 НК РФ).
Если же консультант не имеет статуса российского ИП, то физические лица (в том числе иностранные), не имеющие статуса ИП, не признаются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 11 НК РФ).
Поэтому тут уж одно из двух: либо НДФЛ, либо НДС.
Причем я склоняюсь к первому.

Игорь, ИП не зарегистрирован в данном качестве на территории РФ и не стоит на учете на территории РФ, насколько я понял из условий вопроса.

Я в данной ситуации придерживаюсь осторожной позиции.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Исключение составляют доходы ИП, зарегистрированного в соответствии с законодательством (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Таким образом, если услуги оказываются на территории РФ, то НДФЛ, на мой взгляд, более безопасно удержать.
Если консультационные услуги оказываются за пределами РФ, то НДФЛ не удерживается (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.04.2010 N 03-08-05).

Что касается НДС, то плательщиками НДС являются ИП. При этом в законодательстве не содержится оговорки о том, что для целей НДС под ИП понимается предприниматель, зарегистрированный именно по законодательству РФ (ст. 11 НК РФ и ст. 1201 ГК РФ).
Данному подходу можно найти подтверждение (правда косвенное, так как дело касалось ИП, зарегистрированного в Беларуси, с которой у нас есть соглашение о создании Союзного Государства) в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.09.2008 по делу N А56-1937/2008.

Хотя соглашусь, что подобный подход не бесспорен и имеет полное право на существование Ваша позиция об унификации налогового подхода к ИП, зарегистрированным по иностранному законодательству (то есть, либо уплачивается НДС, либо НДФЛ).

Добрый вечер!

Уплата НДС в данном случае не зависит от того, является ли Ваша фирма плательщиком этого налога.

Где именно будут оказываться услуги - в РФ или на территории Украины?

Если в РФ, тогда Вам надо выбрать одну из двух позиций:

1) Моя позиция - уплата НДС и НДФЛ по ставке 30% - максимальная налоговая безопасность.
2) Позиция Игоря Невского: уплата на Ваш выбор или НДС, или НДФЛ (явно выгоднее платить НДС) - есть риск претензий налоговиков, но с помощью квалифицированных юристов суд выиграть можно.

Если на Украине, тогда все просто - необходимо лишь уплатить НДС. Но важно документально подтвердить факт оказания услуг именно на Украине.

Добрый день!

Пожалуйста, внимательно прочтите мой последний ответ. Там изложены возможные позиции по Вашему вопросу, одну из которых Вам стоит выбрать. Больше мне добавить нечего.