Сдача декларации по налогу на имущество до 30 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

30
 
Сдача декларации по налогу на имущество до 30 марта
Сдать бесплатно 30
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Штрафные санкции за просрочку уплаты части налога

7 августа 2014 в 05:26
Здравствуйте!
Прошу разобраться в ситуации:
Организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса: непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации.
Действительно, налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013г. была представлена не 20.01.2014г., а 21.01.2014г. (нелепое недоразумение, хех).
НО, уплата налога (т.е. одной трети суммы НДС, исчисленного к уплате согласно декларации) в полном объеме произведена в срок - 20.01.2014г. Таким образом, недоимки по налогу на момент представления декларации не возникло!
По второму и третьему срокам уплаты организация допустила небольшую просрочку и произвела уплату соответствующей части налога 27.02.2014 и 28.03.2014.
Штраф начислен в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации. Правомерно ли это?
Александр Лавров Консультант
7 августа 2014 в 07:19
Добрый день.
Можно попытаться оспорить такой штраф.
В п. 1 ст. 119 НК РФ сказано следующее
Цитата:Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В общем, минимальный штраф в размере 1000 руб. Вам "светит"  в любом случае (разве что суд его снизит еще).
Можно также сослаться на п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации":
Цитата:В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
При применении данной нормы судам следует учитывать, что размер "неуплаченной суммы налога" надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога.
Вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.
В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
Теоретически могут еще посчитать штраф так: 5% от суммы платежей по срокам 20.02 и 20.03. Хотя я бы сказал - это менее обоснованно.
7 августа 2014 в 07:55
Александр, спасибо за Ваш отклик и ответ!

Действительно, мы и "рассчитывали" на минимальный штраф в 1000 руб. и его бы и не оспаривали.
Закон от 28.06.2013 №134-ФЗ казалось бы внес ясность:
13) пункт 1 статьи 119 изложить в следующей редакции: "1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.".
НО, применительно к ст.174 НК не понятно!

Наша позиция такова:
1) налоговое нарушение, предусмотренное ст.119 не является длящимся, т.е. оно имеет место на определенную дату - 21.01.2014г.
2) срок уплаты по НДС за период "течения" налогового правонарушения (с 20.01.2014 до момента представления декларации) наступил лишь один.
3) недоимка за период "течения" правонарушения - отсутствует.
ОГРОМНОЕ ЗНАЧЕНИЕ имеет классификация нарушения, которая существенно влияет на возможность применения санкций и их размер.

Известно нам также и значимое Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57:
п.18 в частности гласит: "при применении данной нормы (п.1 ст.119 НК) следует учитывать, что размер неуплаченной суммы налога надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога".

Отсюда и возникает неясность.
Почему налоговики пролонгируют срок правонарушения до 20.03.2014г.?
Ведь условия "задачи" известны:
1) момент истечения первого срока для уплаты - 20.01.2014г.
2) дата правонарушения - 21.01.2014г.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Александр Лавров Консультант
7 августа 2014 в 21:09
Добрый день.
Коллега, тут достаточно тонкий момент.
Ведь в декларации заявлены сразу три платежа.
Поэтому и считать могут именно от тех сумм, которые задекларированы.
Но я согласен, что это менее спорно.
В общем, я бы на Вашем месте спорил, в том числе в суде.
8 августа 2014 в 04:55
Александр, спасибо за поддержку!
Надеюсь этот пост поможет всем интересующимся форумчанам на будущее, дабы не совершать подобных ошибок!

При отстаивании своих законных интересов и прав мы также будем опираться и на следующее:
Правонарушение по ст. 119 НК РФ подлежит оформлению и рассмотрению в порядке ст. 101.4 НК РФ (п. 2 ст. 100.1 НК РФ, п. 37 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 !!!Танцую). При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях, ответственность за которые установлена НК РФ, должностное лицо ИФНС России в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанного нарушения должно составить акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101.4 НК РФ).
Значит, обнаружив непредставление декларации в срок, должностное лицо ИФНС России в течение 10 рабочих дней должно составить акт!
Поэтому в ситуации, когда в акте камеральной налоговой проверки указано только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и не содержится сведений о выявленных при проверке нарушениях и о проведении контрольных мероприятий, направленных на их выявление (точно как в нашем случае!), необходимо иметь в виду следующее.
В п. 1 ст. 100 НК РФ указано, что акт камеральной налоговой проверки составляется только при выявлении в ходе этой проверки нарушений налогового законодательства. Факт несвоевременного представления декларации выявляется не в ходе этой проверки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС России. Выявление такого факта не требует проведения камеральной проверки, поскольку состоит лишь в сопоставлении установленной НК РФ даты представления декларации с датой ее фактического представления. Это мнение поддерживают суды (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2013 №А74-702/2013, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2013 №А09-2661/2013). Поэтому, если ИФНС России оформляет акт камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 НК РФ в отсутствие контрольных мероприятий, по итогам которых могло быть выявлено, в частности, занижение налога в декларации, то есть содержание данного акта ограничивается фиксацией факта ее непредставления в срок, составление такого акта, неправомерно.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер