Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Штрафные санкции за просрочку уплаты части налога

7 августа 2014 в 05:26
Здравствуйте!
Прошу разобраться в ситуации:
Организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса: непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации.
Действительно, налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013г. была представлена не 20.01.2014г., а 21.01.2014г. (нелепое недоразумение, хех).
НО, уплата налога (т.е. одной трети суммы НДС, исчисленного к уплате согласно декларации) в полном объеме произведена в срок - 20.01.2014г. Таким образом, недоимки по налогу на момент представления декларации не возникло!
По второму и третьему срокам уплаты организация допустила небольшую просрочку и произвела уплату соответствующей части налога 27.02.2014 и 28.03.2014.
Штраф начислен в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации. Правомерно ли это?
Александр Лавров Консультант
7 августа 2014 в 07:19
Добрый день.
Можно попытаться оспорить такой штраф.
В п. 1 ст. 119 НК РФ сказано следующее
Цитата:Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В общем, минимальный штраф в размере 1000 руб. Вам "светит"  в любом случае (разве что суд его снизит еще).
Можно также сослаться на п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации":
Цитата:В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
При применении данной нормы судам следует учитывать, что размер "неуплаченной суммы налога" надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога.
Вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.
В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
Теоретически могут еще посчитать штраф так: 5% от суммы платежей по срокам 20.02 и 20.03. Хотя я бы сказал - это менее обоснованно.
7 августа 2014 в 07:55
Александр, спасибо за Ваш отклик и ответ!

Действительно, мы и "рассчитывали" на минимальный штраф в 1000 руб. и его бы и не оспаривали.
Закон от 28.06.2013 №134-ФЗ казалось бы внес ясность:
13) пункт 1 статьи 119 изложить в следующей редакции: "1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.".
НО, применительно к ст.174 НК не понятно!

Наша позиция такова:
1) налоговое нарушение, предусмотренное ст.119 не является длящимся, т.е. оно имеет место на определенную дату - 21.01.2014г.
2) срок уплаты по НДС за период "течения" налогового правонарушения (с 20.01.2014 до момента представления декларации) наступил лишь один.
3) недоимка за период "течения" правонарушения - отсутствует.
ОГРОМНОЕ ЗНАЧЕНИЕ имеет классификация нарушения, которая существенно влияет на возможность применения санкций и их размер.

Известно нам также и значимое Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57:
п.18 в частности гласит: "при применении данной нормы (п.1 ст.119 НК) следует учитывать, что размер неуплаченной суммы налога надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога".

Отсюда и возникает неясность.
Почему налоговики пролонгируют срок правонарушения до 20.03.2014г.?
Ведь условия "задачи" известны:
1) момент истечения первого срока для уплаты - 20.01.2014г.
2) дата правонарушения - 21.01.2014г.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Александр Лавров Консультант
7 августа 2014 в 21:09
Добрый день.
Коллега, тут достаточно тонкий момент.
Ведь в декларации заявлены сразу три платежа.
Поэтому и считать могут именно от тех сумм, которые задекларированы.
Но я согласен, что это менее спорно.
В общем, я бы на Вашем месте спорил, в том числе в суде.
8 августа 2014 в 04:55
Александр, спасибо за поддержку!
Надеюсь этот пост поможет всем интересующимся форумчанам на будущее, дабы не совершать подобных ошибок!

При отстаивании своих законных интересов и прав мы также будем опираться и на следующее:
Правонарушение по ст. 119 НК РФ подлежит оформлению и рассмотрению в порядке ст. 101.4 НК РФ (п. 2 ст. 100.1 НК РФ, п. 37 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 !!!Танцую). При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях, ответственность за которые установлена НК РФ, должностное лицо ИФНС России в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанного нарушения должно составить акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101.4 НК РФ).
Значит, обнаружив непредставление декларации в срок, должностное лицо ИФНС России в течение 10 рабочих дней должно составить акт!
Поэтому в ситуации, когда в акте камеральной налоговой проверки указано только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и не содержится сведений о выявленных при проверке нарушениях и о проведении контрольных мероприятий, направленных на их выявление (точно как в нашем случае!), необходимо иметь в виду следующее.
В п. 1 ст. 100 НК РФ указано, что акт камеральной налоговой проверки составляется только при выявлении в ходе этой проверки нарушений налогового законодательства. Факт несвоевременного представления декларации выявляется не в ходе этой проверки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС России. Выявление такого факта не требует проведения камеральной проверки, поскольку состоит лишь в сопоставлении установленной НК РФ даты представления декларации с датой ее фактического представления. Это мнение поддерживают суды (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2013 №А74-702/2013, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2013 №А09-2661/2013). Поэтому, если ИФНС России оформляет акт камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 НК РФ в отсутствие контрольных мероприятий, по итогам которых могло быть выявлено, в частности, занижение налога в декларации, то есть содержание данного акта ограничивается фиксацией факта ее непредставления в срок, составление такого акта, неправомерно.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер