Штрафные санкции, связанные с приемом налоговых платежей банковским агентом

Question

Здравствуйте, на форуме встречал вопросы платежных и банковских агентов и полезные ответы на них от экспертов и зарегистрировался, для того что бы задать вопрос в связи с различными письмами Минфина (например Индивидуальные предприниматели не могут перечислять налоги через банковских платежных агентов и Минфин не видит необходимости разрешать физлицам платить налоги через банковских платежных агентов ).

Хотелось бы получить информацию, какие возможные меры ответственности, штрафные санкции за прием подобных налоговых платежей могут быть применены к банковскому агенту и банку, (возможно даже есть информация и по практике).

Исчерпывающий перечень нарушений Банком законодательства о налогах и сборах и ответственность за данные нарушения содержится в Главе 18 Налогового Кодекса РФ, в данной главе не предусмотрены нарушения связанные с запретом на прием платежей банковскими агентами. Более того предусмотрена ответственность Банка за неисполнение поручения налогоплательщика о перечислении налоговых платежей (ст. 133 НК РФ), что в контексте норм Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ, согласно которым банк привлекает агентов для выполнения банковских операций, может распространятся и платежи принятые банковскими агентами, в связи с которыми у Банка возникает обязанность по исполнению данных поручений плательщиков.

Возможно не тот раздел задаю вопрос, если нужно перенесите, пожалуйста, в нужный.

Заранее благодарю за ответ.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Алексей_Валерьевич):Здравствуйте, на форуме встречал вопросы платежных и банковских агентов и полезные ответы на них от экспертов и зарегистрировался, для того что бы задать вопрос в связи с различными письмами Минфина (например Индивидуальные предприниматели не могут перечислять налоги через банковских платежных агентов и Минфин не видит необходимости разрешать физлицам платить налоги через банковских платежных агентов ).

Хотелось бы получить информацию, какие возможные меры ответственности, штрафные санкции за прием подобных налоговых платежей могут быть применены к банковскому агенту и банку, (возможно даже есть информация и по практике).

Исчерпывающий перечень нарушений Банком законодательства о налогах и сборах и ответственность за данные нарушения содержится в Главе 18 Налогового Кодекса РФ, в данной главе не предусмотрены нарушения связанные с запретом на прием платежей банковскими агентами. Более того предусмотрена ответственность Банка за неисполнение поручения налогоплательщика о перечислении налоговых платежей (ст. 133 НК РФ), что в контексте норм Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ, согласно которым банк привлекает агентов для выполнения банковских операций, может распространятся и платежи принятые банковскими агентами, в связи с которыми у Банка возникает обязанность по исполнению данных поручений плательщиков.

Возможно не тот раздел задаю вопрос, если нужно перенесите, пожалуйста, в нужный.

Заранее благодарю за ответ.

Добрый день!

НК РФ не установлена ответственность за осуществление банком или платежным агентом рассматриваемых платежей. В КоАП РФ я также не вижу ответственности за прием указанных платежей.

В то же время считаю, что на указанные платежи не распространяется законодательство о деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами (п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 1 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ).

НКК · Accepted Answer

Цитата (Алексей_Валерьевич):Благодарю за ответ
А практику никто не встречал по подобным вопросам? а то как-то странно, Минфин каждые пару лет пытается указать что запрещено.

Добрый день!

Я такую практику не встречал, так как судиться по данному вопросу бесперспективно в силу действия прямых норм НК РФ по данному вопросу.

Вопрос: О противоречии положениям Налогового кодекса РФ и Федеральных законов от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" перечисления денежных средств в счет уплаты налоговых платежей через платежных агентов и банковских платежных агентов, в том числе с использованием принадлежащих им платежных терминалов и банкоматов или посредством сети Интернет.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15 августа 2011 г. N ПА-4-1/13293

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и направляет позицию ФНС России для ее доведения до сведения кредитных организаций, заключивших договоры с банковскими платежными агентами.
В связи с выявлением фактов приема и перечисления банковскими платежными агентами налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а также взимания платы за выполнение данных операций ФНС России сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Данная норма не позволяет перечислять денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налогов и сборов через иные организации, кроме поименованных выше.
При этом согласно Федеральным законам от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" банковский платежный агент (платежный агент) - организация, не являющаяся кредитной организацией, и индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.
Кроме того, в соответствии с указанными федеральными законами банковские платежные агенты (платежные агенты) имеют право взимать с плательщика вознаграждение в размере, определяемом соглашением между банковским платежным агентом (платежным агентом) и плательщиком, что не может быть применимо в отношении налоговых платежей, поскольку согласно ст. ст. 58 и 60 Кодекса плата за перечисление налоговых платежей не взимается.
Учитывая изложенное, перечисление денежных средств в счет уплаты налоговых платежей через платежных агентов и банковских платежных агентов, в том числе с использованием принадлежащих им платежных терминалов и банкоматов или посредством сети Интернет, противоречит как положениям Налогового кодекса Российской Федерации, так и вышеназванным Федеральным законам.
Вместе с тем налогоплательщик имеет возможность исполнить обязанность по уплате налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, путем представления в банк соответствующего поручения на перечисление денежных средств как на бумажном носителе, так и в электронном виде по сети Интернет, либо путем внесения денежных средств через банкоматы и платежные терминалы кредитной организации.
О направлении Банком России данных разъяснений по банковской системе просьба проинформировать ФНС России.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
А.С.ПЕТРУШИН
15.08.2011

НКК · Accepted Answer

Цитата (Алексей_Валерьевич):Прямых норм НК РФ, как раз таки нет, есть только мнение ФНС и Минфина, отсюда и вопрос возник, как могу наказать за подобное "нарушение". Отсюда и вопрос про практику, кого-то встречал что привлекали за прием платежей и какова была формальная причина?

Также хочу заметить, что они ссылаются в письме, что Вы процитировали, на статью где указывается перечень случаев когда "обязанность по уплате налога считается исполненной", т.е. риски исключительно плательщика выходят, а не запрет приема. Более того среди этих случаев\причин исполнения есть и просто зачисление денежных средств на счет в казначействе, что в итоге и происходит.

В любом случае благодарю за внимание и ответы.

Добрый день!

Вынужден еще раз повторить свой ответ, данный ранее:
НК РФ не установлена ответственность за осуществление банком или платежным агентом рассматриваемых платежей. В КоАП РФ я также не вижу ответственности за прием указанных платежей.

Конечно же, контролеры не будут предъявлять никаких претензий платежному агенту при перечислении данных сумм, которые не будут зачтены в качестве оплаты налога налогоплательщиком. Соответственно Вы правильно определили, что основные риски в данном случае будут нести плательщики.

Практики по данным спорам я не встречал.

Алексей_Валерьевич · Answer

Благодарю за ответА практику никто не встречал по подобным вопросам? а то как-то странно, Минфин каждые пару лет пытается указать что запрещено.

Алексей_Валерьевич · Answer

Прямых норм НК РФ, как раз таки нет, есть только мнение ФНС и Минфина, отсюда и вопрос возник, как могу наказать за подобное "нарушение". Отсюда и вопрос про практику, кого-то встречал что привлекали за прием платежей и какова была формальная причина?

Также хочу заметить, что они ссылаются в письме, что Вы процитировали, на статью где указывается перечень случаев когда "обязанность по уплате налога считается исполненной", т.е. риски исключительно плательщика выходят, а не запрет приема. Более того среди этих случаев\причин исполнения есть и просто зачисление денежных средств на счет в казначействе, что в итоге и происходит.

В любом случае благодарю за внимание и ответы.

15 августа 2014 (Изменено)

Алексей_Валерьевич · Answer

Благодарю еще раз за ответ.

Алексей_Валерьевичспросил8 августа 2014 в 10:53 343 просмотра Проверки и штрафы  Штрафные санкции, связанные с приемом налоговых платежей банковским агентом Здравствуйте, на форуме встречал вопросы платежных и банковских агентов и полезные ответы на них от экспертов и зарегистрировался, для того что бы задать вопрос в связи с различными письмами Минфина (например Индивидуальные предприниматели не могут перечислять налоги через банковских платежных агентов и Минфин не видит необходимости разрешать физлицам платить налоги через банковских платежных агентов ). Хотелось бы получить информацию, какие возможные меры ответственности, штрафные санкции за прием подобных налоговых платежей могут быть применены к банковскому агенту и банку, (возможно даже есть информация и по практике). Исчерпывающий перечень нарушений Банком законодательства о налогах и сборах и ответственность за данные нарушения содержится в Главе 18 Налогового Кодекса РФ, в данной главе не предусмотрены нарушения связанные с запретом на прием платежей банковскими агентами. Более того предусмотрена ответственность Банка за неисполнение поручения налогоплательщика о перечислении налоговых платежей (ст. 133 НК РФ), что в контексте норм Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ, согласно которым банк привлекает агентов для выполнения банковских операций, может распространятся и платежи принятые банковскими агентами, в связи с которыми у Банка возникает обязанность по исполнению данных поручений плательщиков. Возможно не тот раздел задаю вопрос, если нужно перенесите, пожалуйста, в нужный. Заранее благодарю за ответ. Новый вопрос Ответить

НКК Консультант 12 августа 2014 в 12:13 Цитата (Алексей_Валерьевич):Здравствуйте, на форуме встречал вопросы платежных и банковских агентов и полезные ответы на них от экспертов и зарегистрировался, для того что бы задать вопрос в связи с различными письмами Минфина (например Индивидуальные предприниматели не могут перечислять налоги через банковских платежных агентов и Минфин не видит необходимости разрешать физлицам платить налоги через банковских платежных агентов ). Хотелось бы получить информацию, какие возможные меры ответственности, штрафные санкции за прием подобных налоговых платежей могут быть применены к банковскому агенту и банку, (возможно даже есть информация и по практике). Исчерпывающий перечень нарушений Банком законодательства о налогах и сборах и ответственность за данные нарушения содержится в Главе 18 Налогового Кодекса РФ, в данной главе не предусмотрены нарушения связанные с запретом на прием платежей банковскими агентами. Более того предусмотрена ответственность Банка за неисполнение поручения налогоплательщика о перечислении налоговых платежей (ст. 133 НК РФ), что в контексте норм Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ, согласно которым банк привлекает агентов для выполнения банковских операций, может распространятся и платежи принятые банковскими агентами, в связи с которыми у Банка возникает обязанность по исполнению данных поручений плательщиков. Возможно не тот раздел задаю вопрос, если нужно перенесите, пожалуйста, в нужный. Заранее благодарю за ответ. Добрый день! НК РФ не установлена ответственность за осуществление банком или платежным агентом рассматриваемых платежей. В КоАП РФ я также не вижу ответственности за прием указанных платежей. В то же время считаю, что на указанные платежи не распространяется законодательство о деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами (п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 1 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ). Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 12 августа 2014

Проверить себя или контрагента по «черным спискам» ФНС Попробовать Реклама 16+. Реквизиты

Алексей_ВалерьевичАвтор вопроса 0 баллов 12 августа 2014 в 12:49 Благодарю за ответ А практику никто не встречал по подобным вопросам? а то как-то странно, Минфин каждые пару лет пытается указать что запрещено. 12 августа 2014

НКК Консультант 15 августа 2014 в 13:15 Цитата (Алексей_Валерьевич):Благодарю за ответ А практику никто не встречал по подобным вопросам? а то как-то странно, Минфин каждые пару лет пытается указать что запрещено. Добрый день! Я такую практику не встречал, так как судиться по данному вопросу бесперспективно в силу действия прямых норм НК РФ по данному вопросу. Вопрос: О противоречии положениям Налогового кодекса РФ и Федеральных законов от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" перечисления денежных средств в счет уплаты налоговых платежей через платежных агентов и банковских платежных агентов, в том числе с использованием принадлежащих им платежных терминалов и банкоматов или посредством сети Интернет. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 15 августа 2011 г. N ПА-4-1/13293 Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и направляет позицию ФНС России для ее доведения до сведения кредитных организаций, заключивших договоры с банковскими платежными агентами. В связи с выявлением фактов приема и перечисления банковскими платежными агентами налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а также взимания платы за выполнение данных операций ФНС России сообщает следующее. В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Данная норма не позволяет перечислять денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налогов и сборов через иные организации, кроме поименованных выше. При этом согласно Федеральным законам от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" банковский платежный агент (платежный агент) - организация, не являющаяся кредитной организацией, и индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Кроме того, в соответствии с указанными федеральными законами банковские платежные агенты (платежные агенты) имеют право взимать с плательщика вознаграждение в размере, определяемом соглашением между банковским платежным агентом (платежным агентом) и плательщиком, что не может быть применимо в отношении налоговых платежей, поскольку согласно ст. ст. 58 и 60 Кодекса плата за перечисление налоговых платежей не взимается. Учитывая изложенное, перечисление денежных средств в счет уплаты налоговых платежей через платежных агентов и банковских платежных агентов, в том числе с использованием принадлежащих им платежных терминалов и банкоматов или посредством сети Интернет, противоречит как положениям Налогового кодекса Российской Федерации, так и вышеназванным Федеральным законам. Вместе с тем налогоплательщик имеет возможность исполнить обязанность по уплате налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, путем представления в банк соответствующего поручения на перечисление денежных средств как на бумажном носителе, так и в электронном виде по сети Интернет, либо путем внесения денежных средств через банкоматы и платежные терминалы кредитной организации. О направлении Банком России данных разъяснений по банковской системе просьба проинформировать ФНС России. Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса А.С.ПЕТРУШИН 15.08.2011 Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 15 августа 2014

Алексей_ВалерьевичАвтор вопроса 0 баллов 15 августа 2014 в 13:46 Прямых норм НК РФ, как раз таки нет, есть только мнение ФНС и Минфина, отсюда и вопрос возник, как могу наказать за подобное "нарушение". Отсюда и вопрос про практику, кого-то встречал что привлекали за прием платежей и какова была формальная причина? Также хочу заметить, что они ссылаются в письме, что Вы процитировали, на статью где указывается перечень случаев когда "обязанность по уплате налога считается исполненной", т.е. риски исключительно плательщика выходят, а не запрет приема. Более того среди этих случаев\причин исполнения есть и просто зачисление денежных средств на счет в казначействе, что в итоге и происходит. В любом случае благодарю за внимание и ответы. 15 августа 2014 (Изменено)

Проверьте себя или контрагента по официальным «проблемным» реестрам ФНС Попробовать Реклама 16+. Реквизиты

НКК Консультант 18 августа 2014 в 08:48 Цитата (Алексей_Валерьевич):Прямых норм НК РФ, как раз таки нет, есть только мнение ФНС и Минфина, отсюда и вопрос возник, как могу наказать за подобное "нарушение". Отсюда и вопрос про практику, кого-то встречал что привлекали за прием платежей и какова была формальная причина? Также хочу заметить, что они ссылаются в письме, что Вы процитировали, на статью где указывается перечень случаев когда "обязанность по уплате налога считается исполненной", т.е. риски исключительно плательщика выходят, а не запрет приема. Более того среди этих случаев\причин исполнения есть и просто зачисление денежных средств на счет в казначействе, что в итоге и происходит. В любом случае благодарю за внимание и ответы. Добрый день! Вынужден еще раз повторить свой ответ, данный ранее: НК РФ не установлена ответственность за осуществление банком или платежным агентом рассматриваемых платежей. В КоАП РФ я также не вижу ответственности за прием указанных платежей. Конечно же, контролеры не будут предъявлять никаких претензий платежному агенту при перечислении данных сумм, которые не будут зачтены в качестве оплаты налога налогоплательщиком. Соответственно Вы правильно определили, что основные риски в данном случае будут нести плательщики. Практики по данным спорам я не встречал. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 18 августа 2014

Алексей_ВалерьевичАвтор вопроса 0 баллов 18 августа 2014 в 10:08 Благодарю еще раз за ответ. 18 августа 2014