Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по НДС до 25 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Можно ли избежать штрафа по истечении срока давности проверки нулевой декларации?

ALIBI (автор вопроса)  69 баллов, г. Саратов
18 августа 2014 в 09:41
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, можно избежать как-то штрафа по истечению сроков давности по срокам проверки? Ситуация: организация подала декларацию по НДС за 4 кв. 2013 года с опозданием 23.03.2014 г. Декларация нулевая. ИФНС направила извещение явиться в инспекцию 16.09.14, для рассмотрения материалов дела камеральной проверки по акту от 21.07.14. т.е по результатам проверки просрочено 3 мес, и предлагается привлечь организацию к штрафу 1000 руб. Заранее спасибо!
Оленька Юрьевна  86 272 балла, г. Саранск
18 августа 2014 в 09:56
Цитата (ALIBI):Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, можно избежать как-то штрафа по истечению сроков давности по срокам проверки? Ситуация: организация подала декларацию по НДС за 4 кв. 2013 года с опозданием 23.03.2014 г. Декларация нулевая. ИФНС направила извещение явиться в инспекцию 16.09.14, для рассмотрения материалов дела камеральной проверки по акту от 21.07.14. т.е по результатам проверки просрочено 3 мес, и предлагается привлечь организацию к штрафу 1000 руб. Заранее спасибо!

Истек срок камеральной проверки (3 месяца). Но срок привлечения к налоговой ответственности (3 года)  не истек. Так что 1000 руб. штрафа за нарушение срока  представления налоговой декларации вполне законен.  Основание - ст. 113 НК РФ.
Александра Овчинникова  8 032 балла, г. Ярославль
18 августа 2014 в 10:10
Цитата (ALIBI):Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, можно избежать как-то штрафа по истечению сроков давности по срокам проверки? Ситуация: организация подала декларацию по НДС за 4 кв. 2013 года с опозданием 23.03.2014 г. Декларация нулевая. ИФНС направила извещение явиться в инспекцию 16.09.14, для рассмотрения материалов дела камеральной проверки по акту от 21.07.14. т.е по результатам проверки просрочено 3 мес, и предлагается привлечь организацию к штрафу 1000 руб. Заранее спасибо!
Добрый день!

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
ALIBI (автор вопроса)  69 баллов, г. Саратов
18 августа 2014 в 10:41
Если налоговики несвоевременно составили Акт , можно отменить штраф, написав возражение?
ALIBI (автор вопроса)  69 баллов, г. Саратов
18 августа 2014 в 10:49
Цитата (Оленька Юрьевна):
Цитата (ALIBI):Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, можно избежать как-то штрафа по истечению сроков давности по срокам проверки? Ситуация: организация подала декларацию по НДС за 4 кв. 2013 года с опозданием 23.03.2014 г. Декларация нулевая. ИФНС направила извещение явиться в инспекцию 16.09.14, для рассмотрения материалов дела камеральной проверки по акту от 21.07.14. т.е по результатам проверки просрочено 3 мес, и предлагается привлечь организацию к штрафу 1000 руб. Заранее спасибо!

Истек срок камеральной проверки (3 месяца). Но срок привлечения к налоговой ответственности (3 года)  не истек. Так что 1000 руб. штрафа за нарушение срока  представления налоговой декларации вполне законен.  Основание - ст. 113 НК РФ.
Цитирую Olivya по ранее обсужаемой темы от 28.11.11 Если срок проверки был нарушен налоговой, то можете написать жалобу в их управление, и данное решение могут отменить по формальным признакам (Закон есть закон и принцип его для всех один - Вы несвоевременно представили декларацию - налоговики Вам за это штраф, налоговики несвоевременно составили Акт или вынесли решение - штраф отменяется, премии лишается - думаю все справедливо) Можно же применить указанное выше?
Александра Овчинникова  8 032 балла, г. Ярославль
18 августа 2014 в 11:38
Цитата (ALIBI):Если налоговики несвоевременно составили Акт , можно отменить штраф, написав возражение?
   Отменить штраф не получится, т.к еще в 2003 г. Президиум ВАС разъяснил, что проведение камеральной налоговой проверки за пределами срока, предусмотренного ст. 88 НК РФ, само по себе не может повлечь отказ в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налогов, пени и штрафов.
   Порядок фиксирования срока окончания камеральной проверки НК РФ не предусмотрен, последствий это не влечет, поскольку данный срок не указан в ст. 88 НК РФ как пресекательный и последствия его пропуска в НК РФ не указаны. Таким образом, его истечение не препятствует взысканию налогов, пени и штрафов. 
   Нарушение этого срока не может повлечь признания действий инспекции незаконными. Соответственно, налогоплательщик не сможет обосновать и доказать нарушение каких-либо его прав и законных интересов оспариваемыми действиями налоговых органов (Постановления ФАС МО от 06.11.2013 по делу N А40-29318/13-115-126, Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2013 N 09АП-21611/2013).
Оленька Юрьевна  86 272 балла, г. Саранск
18 августа 2014 в 11:40
Вы путаете штраф по результатам КНП со штрафом за несвоевременно сданную  декларацию.   Тем не менее -  срок привлечения  к налоговой ответственности  3 года в Вашем случае не истек.  И штраф законен.
Александра Овчинникова  8 032 балла, г. Ярославль
18 августа 2014 в 17:07
Ой Ох!

   Вам выставили штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации.
   Правонарушение по ст. 119 НК РФ подлежит оформлению и рассмотрению в порядке ст. 101.4 НК РФ (п. 2 ст. 100.1 НК РФ, п. 37 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
   При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях, ответственность за которые установлена НК РФ (за исключением налоговых правонарушений, выявленных при проведении налоговых проверок), должностное лицо ИФНС России в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанного нарушения должно составить акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101.4 НК РФ).
   Значит, обнаружив непредставление декларации в срок, должностное лицо ИФНС России в течение 10 рабочих дней должно составить акт по п. 1 ст. 101.4 НК РФ.
   Вместе с тем необходимо учитывать, что размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ зависит от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании несвоевременно представленной декларации. При этом ИФНС России вправе провести камеральную проверку этой декларации на предмет правильности исчисления и уплаты заявленной в ней суммы налога. Такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
   На этом основании ФНС России считает, что привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ возможно только после проведения камеральной проверки, так как по ее итогам может быть установлена иная сумма налога к уплате (доплате) на основе этой декларации. ФНС России также уточняет, что даже в тех случаях, когда по результатам проверки выявлено только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ, составляется акт камеральной проверки (п. 1.6 Письма ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).
   Руководствуясь данными разъяснениями, налоговые органы, выявив несвоевременное представление декларации, нередко оформляют акт камеральной проверки. Однако, это может быть признано правомерным, только если ИФНС России действительно проводила такую проверку, то есть проверяла правильность исчисления заявленного в декларации налога, запрашивала объяснения по выявленным ошибкам или подтверждающие документы, проводила иные мероприятия налогового контроля, возможные в рамках камеральной проверки. Перечень проверенных документов и сведений о проведенных контрольных мероприятиях должен быть указан в акте камеральной проверки (п. 2 разд. II "Требования к составлению акта камеральной налоговой проверки" Приложения 6 к Приказу ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@).
   Поэтому в ситуации, когда в акте камеральной налоговой проверки указано только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и не содержится сведений о выявленных при проверке нарушениях и (или) о проведении контрольных мероприятий, направленных на их выявление, необходимо иметь в виду следующее.
   В п. 1 ст. 100 НК РФ указано, что акт камеральной налоговой проверки составляется только при выявлении в ходе этой проверки нарушений налогового законодательства. Факт несвоевременного представления декларации выявляется не в ходе этой проверки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС России. Выявление такого факта не требует проведения камеральной проверки, поскольку состоит лишь в сопоставлении установленной НК РФ даты представления декларации с датой ее фактического представления. Это мнение поддерживают суды (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2013 N А74-702/2013, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2013 N А09-2661/2013).
   Поэтому, если ИФНС России оформляет акт камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 НК РФ в отсутствие контрольных мероприятий, по итогам которых могло быть выявлено, в частности, занижение налога в декларации, то есть содержание данного акта ограничивается фиксацией факта ее непредставления в срок, составление такого акта неправомерно.
   Для составления акта в порядке ст. 101.4 НК РФ у ИФНС России есть 10 рабочих дней со дня обнаружения нарушения (в данном случае - со дня несвоевременного представления декларации), а на оформление акта камеральной проверки - 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления декларации (п. 1 ст. 100 НК РФ). Следовательно, оформляя акт камеральной проверки вместо акта по ст. 101.4 НК РФ, ИФНС России увеличивает срок на оформление результатов контрольных мероприятий (составление акта). Суды считают, что ИФНС России в таком случае неправомерно увеличивает сроки на принудительное или судебное взыскание начисленного штрафа (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2013 N А78-3521/2012, от 18.11.2013 N А74-702/2013, ФАС Дальневосточного округа от 10.09.2013 N Ф03-3682/2013, Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.11.2013 N А69-1789/2013, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2013 N А09-2661/2013).
   Доводы о несоблюдении срока составления акта могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании ст. 70 НК РФ, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со ст. 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам ст. 46 НК РФ (п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ N 57).
   Пленум ВАС РФ в п. 31 Постановления N 57 указал, что несоблюдение ИФНС России, в частности, срока оформления акта, не изменяет порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки совершения этого действия учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ. То есть срок для взыскания штрафа будет рассчитан исходя из процессуальных сроков, предшествующих принятию решения о взыскании или обращению ИФНС России в суд с иском о взыскании штрафа, в той их продолжительности, которая установлена НК РФ. Если ИФНС России следовало оформить акт по ст. 101.4 НК РФ, речь идет о сроках, указанных в п. п. 1, 6, 10 ст. 101.4 и п. 2 ст. 70 НК РФ.
   Следовательно, нарушая сроки совершения процессуальных действий, предшествующих вынесению решения о взыскании или обращению в суд о взыскании до начислений, ИФНС России сокращает срок на их возможное взыскание (п. п. 1, 3, 10 ст. 46 НК РФ). Если на момент вынесения решения о взыскании или обращения в суд с иском о взыскании ИФНС России пропустит срок для взыскания штрафа, суд признает такое решение незаконным или откажет в иске (п. 3 ст. 46 НК РФ)
Мария Ларичева Главный модератор
18 августа 2014 в 17:33
Добрый день. Александра Овчинникова, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер