Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по НДС до 25 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Проводки по учету лизинга у лизингополучателя

19 августа 2014 в 11:40
Добрый день!
Просьба подсказать проводки для бухгалтерского и налогового учета по отражению операций лизинга.
Условия:
Мы – лизингополучатель на ОСНО, ПБУ 18 не применяется. Предмет лизинга – Автомобиль Субару, объем двигателя 1,9 л.  учитывается на балансе у лизингополучателя. Срок полезного использования определили 36 мес.
Сумма лизинговых платежей 1 580 962,75 руб. (в т.ч. НДС 241 163,81).
Стоимость предмета лизинга 1 400 000 руб. (в т.ч. НДС 213 559,32 руб.)
Комиссия за предоставление лизинга 15 000 руб.
Авансовый платеж 560 000 руб.
Сумма финансирования 840 000 руб.
Срок договора 24 мес.
Аванс. платеж выплачен 04.10.13 (в размере 560 000 руб.)
Первый лизинговый платеж выплачен 28.11.13 в размере 42 294,28 руб.
Согласно графику оплаты лизинговых платежей,  в первый месяц оплаты лизинговых платежей возмещение инвестиционных затрат 499 218,88 руб. без НДС и вознаграждение Лизингодателя 11 200 руб. без НДС (итого НДС 91 875,40 руб.). Сумма лизинговых платежей с учетом НДС 602 294,28 руб.; Зачет уплаченных авансовых платежей 560 000 руб., таким образом, лизинговые платежи к оплате 42 294,28 руб.
Второй и каждый последующий лизинговый платеж  осуществляется ежемесячно в размере 42 294,28 руб. с разделением на возмещение инвестиционных затрат и суммой лизинговых платежей.
28.10.15 г. ожидается последний авансовый платеж, тогда же осуществляется оплата выкупной цены в размере 5 900 руб. (в т.ч. НДС 900 руб.)
Таким образом, возмещение инвестиционных затрат составит 1 186 440,68 руб. (стоимость предмета лизинга без НДС), вознаграждение лизингодателю 148 357,26 без НДС, итого НДС 241 163,81. Сумма лизинговых платежей 1 580 962,75 (560 000 – аванс и 1 020 962,75 – сумма лизинговых платежей).
Итак, получается, что по БУ принимаем ОС на сумму 1 580 962,75 - 241 163,81 = 1 339 798,94 руб. Также учитываем комиссию без НДС:  1 339 798,94 + (15 000-2288,14) = 1 352 510,80
По НУ : 1 400 000 - 213 559,32 = 1 186 440,68
Комиссия относится на прочие расходы, принимаемые для НУ (сч. 91.02)
Амортизация начисляется по – разному ( и для БУ, и для НУ СПИ – 36 мес.)
НКК Консультант
19 августа 2014 в 19:05
Цитата (Бухгалтер___):Добрый день!
Просьба подсказать проводки для бухгалтерского и налогового учета по отражению операций лизинга.
Условия:
Мы – лизингополучатель на ОСНО, ПБУ 18 не применяется. Предмет лизинга – Автомобиль Субару, объем двигателя 1,9 л.  учитывается на балансе у лизингополучателя. Срок полезного использования определили 36 мес.
Сумма лизинговых платежей 1 580 962,75 руб. (в т.ч. НДС 241 163,81).
Стоимость предмета лизинга 1 400 000 руб. (в т.ч. НДС 213 559,32 руб.)
Комиссия за предоставление лизинга 15 000 руб.
Авансовый платеж 560 000 руб.
Сумма финансирования 840 000 руб.
Срок договора 24 мес.
Аванс. платеж выплачен 04.10.13 (в размере 560 000 руб.)
Первый лизинговый платеж выплачен 28.11.13 в размере 42 294,28 руб.
Согласно графику оплаты лизинговых платежей,  в первый месяц оплаты лизинговых платежей возмещение инвестиционных затрат 499 218,88 руб. без НДС и вознаграждение Лизингодателя 11 200 руб. без НДС (итого НДС 91 875,40 руб.). Сумма лизинговых платежей с учетом НДС 602 294,28 руб.; Зачет уплаченных авансовых платежей 560 000 руб., таким образом, лизинговые платежи к оплате 42 294,28 руб.
Второй и каждый последующий лизинговый платеж  осуществляется ежемесячно в размере 42 294,28 руб. с разделением на возмещение инвестиционных затрат и суммой лизинговых платежей.
28.10.15 г. ожидается последний авансовый платеж, тогда же осуществляется оплата выкупной цены в размере 5 900 руб. (в т.ч. НДС 900 руб.)
Таким образом, возмещение инвестиционных затрат составит 1 186 440,68 руб. (стоимость предмета лизинга без НДС), вознаграждение лизингодателю 148 357,26 без НДС, итого НДС 241 163,81. Сумма лизинговых платежей 1 580 962,75 (560 000 – аванс и 1 020 962,75 – сумма лизинговых платежей).
Итак, получается, что по БУ принимаем ОС на сумму 1 580 962,75 - 241 163,81 = 1 339 798,94 руб. Также учитываем комиссию без НДС:  1 339 798,94 + (15 000-2288,14) = 1 352 510,80
По НУ : 1 400 000 - 213 559,32 = 1 186 440,68
Комиссия относится на прочие расходы, принимаемые для НУ (сч. 91.02)
Амортизация начисляется по – разному ( и для БУ, и для НУ СПИ – 36 мес.)
Добрый вечер!

Вы абсолютно верно определили первоначальную бухгалтерскую стоимость предмета лизинга исходя из всех затрат на его приобретение в лизинг (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15 - далее Указания).
Имущество может быть принято в лизинг проводками:
Д 08 К 76.БЛП (будущие лизинговые платежи - субсчет примерный, может быть применен иной) = сумма лизинговых платежей, включая комиссию и выкупную стоимость, без НДС;
Д 19 К 76.БЛП = НДС в составе лизинговых платежей, включая комиссию и выкупную стоимость;
Д 01.лизинговое имущество К 08 = первоначальная стоимость предмета лизинга исходя из всех затрат на его получение.

Уплата лизингового аванса отражается проводкой Д 76.АВ (субсчет примерный - может использоваться иной) К 51 (вопрос применения вычета НДС с аванса и его последующего восстановления в данном случае не рассматриваю, так как смысла применения вычета НДС с аванса в данном случае нет).

Начисление лизингового платежа может отражаться проводками (п. 9 Указаний):
Д 76.БЛП К 76.ТЛП (текущие лизинговые платежи - субсчет примерный, может использоваться иной) = начислен лизинговый платеж за месяц с НДС (сумма из столбца 9 прилагаемого Вами графика);
Д 68.2 К 19 = применен вычет НДС в составе начисленного за текущий месяц лизингового платежа;
Д 76.ТЛП К 76.АВ =зачтен аванс в счет оплаты первого начисленного лизингового платежа;
Д 76.ТЛП К 51 = оплачен лизинговый платеж по графику.

Начисление амортизации данного имущества отражается проводкой Д 20 (26, 44) К 02. лизинговое имущество.

Выкуп имущества из лизинга отражается проводками по субсчетам счетов 01 и 02 (п. 11 Указаний):
Д 01 К 01.лизинговое имущество = первоначальная стоимость выкупленного из лизинга имущества отражена в составе собственных ОС;
Д 02.лизинговое имущество К 02 = начисленная амортизация выкупленного из лизинга имущества отражена в составе амортизации собственных ОС.
20 августа 2014 в 10:37
Здравствуйте! Большое спасибо за ответ. Проводки сформировала, но остались еще некоторые сомнения по ним, буду очень признательна, если Вы уточните некоторые моменты.
В БУ:
Д 08 К 76 БЛП 1 352 510,80
Д 19 К 76 БЛП 243 451,95 (включая НДС с комиссии)
Д 01 лиз. им-во К 08 1 352 510,80
Д 76 АВ К 51 560 000
28.11.13 г. в первый месяц оплаты лизинговых платежей Д 76 БЛП К 76 ТЛП 602 294,28 - начислена сумма лизинговых платежей
Д 68.2 К 19 91 875,40 - принимаем к вычету НДС из графы 8? По сути, аванс был оплачен в размере 560 000, и в первом месяце оплаты лизинговых платежей согласно графику произошел зачет уплаченных авансовых платежей. Тогда проводка будет выглядеть Д 68.2 К 19 85 423,73 (НДС с аванс. платежа, при зачете уплаченных авансовых платежей), а при первом лизинговом платеже в фиксированном размере Д 68.02 К 19 6 451,67
Д 76 ТЛП К 76.АВ 560 000 - произошел зачет уплаченных авансовых платежей в первый месяц уплаты лизинговых платежей. Какой датой формировать данную проводку, 28.11.13 г.?

Д 76 ТЛП К 51 42 294,28
Д 76 БЛП К 51 15 000 - оплачена банк. комиссия. Счет Дебета выбран 76 БЛП, иначе счет не закроется.
По НДС с банк. комиссии - мы его отнесли на сч. 19, тогда нужно сделать проводку Д 68.2 К 19 2 288,14, если есть сч/ф. А если ее нет, на прочие расходы отнести?
Д 20 К 02 лиз. им-во 1352510,80/37 ( СПИ для ТС, относящегося к 3 амортиз. группе - легковые автомобили среднего класса) = 36 554,35. Амортизация таким образом будет начисляться в течение срока действия договора, до момента выкупа предмета лизинга по выкупной стоимости, т.е 24 месяца.
При выкупе:
Д 01 К 01 им-во 1 352 510,80
Д 02 лиз. им-во К 02 1 352 510,80/37 = 36 554,35 * 24
Далее, амортизация будет начисляться уже по кредиту 02 в течение оставшегося срока 37 - 24 = 13 мес.

По вычету НДС - лизингодатель предоставляет сч/ф только в части вознаграждения лизингодателя. НДС с сумм по возмещению инвестиционных затрат можно принять к вычету на основании договора и графика оплаты лизинговых платежей? На них сч/ф не предоставляются.


Илья, прокомментируйте, пожалуйста, мои проводки, особенно интересуют в части, выделенной жирным шрифтом. Заранее спасибо!
НКК Консультант
24 августа 2014 в 23:40
Цитата (Бухгалтер___):Здравствуйте! Большое спасибо за ответ. Проводки сформировала, но остались еще некоторые сомнения по ним, буду очень признательна, если Вы уточните некоторые моменты.
В БУ:
Д 08 К 76 БЛП 1 352 510,80
Д 19 К 76 БЛП 243 451,95 (включая НДС с комиссии)
Д 01 лиз. им-во К 08 1 352 510,80
Д 76 АВ К 51 560 000
28.11.13 г. в первый месяц оплаты лизинговых платежей Д 76 БЛП К 76 ТЛП 602 294,28 - начислена сумма лизинговых платежей
Д 68.2 К 19 91 875,40 - принимаем к вычету НДС из графы 8? По сути, аванс был оплачен в размере 560 000, и в первом месяце оплаты лизинговых платежей согласно графику произошел зачет уплаченных авансовых платежей. Тогда проводка будет выглядеть Д 68.2 К 19 85 423,73 (НДС с аванс. платежа, при зачете уплаченных авансовых платежей), а при первом лизинговом платеже в фиксированном размере Д 68.02 К 19 6 451,67
Д 76 ТЛП К 76.АВ 560 000 - произошел зачет уплаченных авансовых платежей в первый месяц уплаты лизинговых платежей. Какой датой формировать данную проводку, 28.11.13 г.?

Д 76 ТЛП К 51 42 294,28
Д 76 БЛП К 51 15 000 - оплачена банк. комиссия. Счет Дебета выбран 76 БЛП, иначе счет не закроется.
По НДС с банк. комиссии - мы его отнесли на сч. 19, тогда нужно сделать проводку Д 68.2 К 19 2 288,14, если есть сч/ф. А если ее нет, на прочие расходы отнести?
Д 20 К 02 лиз. им-во 1352510,80/37 ( СПИ для ТС, относящегося к 3 амортиз. группе - легковые автомобили среднего класса) = 36 554,35. Амортизация таким образом будет начисляться в течение срока действия договора, до момента выкупа предмета лизинга по выкупной стоимости, т.е 24 месяца.
При выкупе:
Д 01 К 01 им-во 1 352 510,80
Д 02 лиз. им-во К 02 1 352 510,80/37 = 36 554,35 * 24
Далее, амортизация будет начисляться уже по кредиту 02 в течение оставшегося срока 37 - 24 = 13 мес.


По вычету НДС - лизингодатель предоставляет сч/ф только в части вознаграждения лизингодателя. НДС с сумм по возмещению инвестиционных затрат можно принять к вычету на основании договора и графика оплаты лизинговых платежей? На них сч/ф не предоставляются.


Илья, прокомментируйте, пожалуйста, мои проводки, особенно интересуют в части, выделенной жирным шрифтом. Заранее спасибо!
Добрый вечер!

1) Выделенное синим - верно.

2) Проводка Д 76.ТЛП К 76.АВ на зачет лизингового аванса в счет оплаты начисленного лизингового платежа отражается датой начисления соответствующего лизингового платежа.

3) Насчет комиссии я не совсем понял - почему это банковская комиссия? Я думал, что эта сумма является комиссией лизингодателя и включается в состав лизинговых платежей. Если я прав, то не нужно делать проводку при ее оплате Д 76.БЛП К 51, так как указанная комиссия, включенная в состав платежей по договору лизинга, начисляется аналогично начислению текущего лизингового платежа проводкой Д 76.БЛП К 76.ТЛП, соответственно оплата такой комиссии отражается проводкой Д 76.ТЛП К 51.

4) Насчет вычетов НДС совсем ничего не понял. Почему счета-фактуры только на вознаграждение лизингодатель выставляет? Он должен ежемесячно оформлять для Вас счет-фактуру на полную сумму начисленного за соответствующий месяц лизингового платежа, т.е. на сумму по столбцу 9 (п. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.09.2005 N 19-11/65367).
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер