Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Пояснение для ФНС при представлении нулевой декларации по ЕНВД

19 августа 2014 в 14:27
ИП снималось помещение, был сделан частичный ремонт. Деятельность не велась, доходов не было. Была отправлена нулевка ЕНВД , налоговая просит пояснение. Как правильно дать ответ налоговой? Поделитесь информацией пожалуйста!!!
marusa1402  79 баллов, г. Братск
19 августа 2014 в 14:38
Здравствуйте. Необходимо написать по какой причине не велась деятельность и предоставить копии подтверждающих документов.
Наталья Курносова  646 баллов, г. Орел
19 августа 2014 в 14:48
Здравствуйте!
Я считаю Вам необходимо подать "уточненку" по декларации, так как нулевой декларации по ЕНВД быть не должно.
Из "Консультанта Плюс":
"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 31.03.2014 N ГД-4-3/5733@ с проектом письма ФНС России управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам по вопросу представления "нулевой" налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает. В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса. Согласно статье 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Таким образом, положениями пункта 3 статьи 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Кодекса). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Кодекса). Согласно пункту 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Таким образом, факт временного приостановления хозяйствующим субъектом - налогоплательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога. Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. В связи с изложенным письмо ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ подлежит отмене. Директор Департамента И.В.ТРУНИН"
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Александра Овчинникова  8 003 балла, г. Ярославль
19 августа 2014 в 18:34
Цитата (dmitriir111):ИП снималось помещение, был сделан частичный ремонт. Деятельность не велась, доходов не было. Была отправлена нулевка ЕНВД , налоговая просит пояснение. Как правильно дать ответ налоговой? Поделитесь информацией пожалуйста!!!
Добрый вечер!

Наталья права, что нулевой декларации по ЕНВД быть не может и вам следует подать уточненную декларацию. 
При расчете ЕНВД можно обоснованно уменьшить налог, только на часть помещения где проводился ремонт.

Добавлю цитату:

Цитата (Е.Г.Ромашкина, журнал "Вмененка" №1 от 26.12.2013):Как мы уже отметили выше, судьи в большинстве случаев согласны с финансовым ведомством. Так, Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 05.03.2013 N 157 пришел к выводу, что при определении величины физического показателя имущество, которое объективно не может быть использовано во "вмененной" деятельности, учитываться не должно. Ведь сущность "вмененки" такова, что при определении величины физического показателя учитывать следует только то имущество, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД деятельности. В рассматриваемой в постановлении ситуации арбитры установили, что на части площади торгового зала в соответствующем магазине производился ремонт и поэтому данная часть помещения фактически не могла быть использована для целей ведения деятельности. Следовательно, налогоплательщик обоснованно не учитывал указанную часть площади торгового зала при определении величины физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11.09.2006 N А42-557/2006 также указал, что обязательным условием для учета торговых площадей при исчислении ЕНВД является их фактическое использование при осуществлении торговли. Соответственно, если на части торговой площади проводятся ремонтные работы и имеются необходимые документы, подтверждающие это (договор подряда со сроком выполнения работ, график проведения работ, приказы руководителя о приеме на работу и увольнении работников строительной бригады и др.), такие площади не учитываются при расчете единого налога.
В Постановлении от 17.12.2009 N КА-А41/13712-09 ФАС Московского округа рассмотрел вопрос уменьшения величины физического показателя в случае проведения ремонта собственными силами налогоплательщика. Так, судьи указали, что решение инспекции о привлечении организации за неуплату ЕНВД в результате занижения налоговой базы на площади, находящиеся на ремонте, неправомерно. Связано это с тем, что организация документально подтвердила факт неиспользования ремонтируемой площади торгового зала при осуществлении "вмененной" деятельности. А именно компанией были представлены акт о выявленных дефектах нежилого помещения, пояснительная записка по плану проведения косметического ремонта, приказ о назначении ответственных за проведение ремонтных работ, приказ по результатам осмотра помещений, сметная стоимость работ по ремонту отдельных частей торговой площади, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3, акты приема выполненных работ по форме N КС-2, чеки ККТ на закупку строительных материалов, регистры аналитического учета по движению материалов по счету 10 "Материалы". Тот факт, что ремонт организация проводила своими силами в течение двух лет, а основной поставщик строительных материалов не зарегистрирован в налоговых органах, значения не имеет.
Примечание. Формы N N КС-2 и КС-3 утверждены Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100.
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2012 N А42-8611/2010 арбитры также указали, что согласно положениям ст. 346.27 НК РФ при определении налоговой базы по ЕНВД следует учитывать площадь всех помещений, фактически используемых для осуществления "вмененной" деятельности. В рассматриваемом случае налогоплательщик факт неиспользования части площади и неучета ее при исчислении ЕНВД в связи с проведением на ней реконструкции и ремонта подтвердил следующими документами:
- проектом реконструкции (рабочими чертежами на перепланировку и реконструкцию);
- договором на оказание услуг по ремонту помещений, заключенным со сторонней организацией;
- локальными сметами;
- постановлением администрации города о разрешении на реконструкцию подвального помещения под магазин;
- техническим паспортом;
- разрешением на строительство, актом приемки объекта капитального строительства и разрешением на ввод объекта в эксплуатацию.
Все постановления судей, которые были приняты не в пользу налогоплательщиков, основаны на том, что у них отсутствовали документы, подтверждающие факт проведения ремонта в помещении.
Так, согласно Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 19.02.2007 N А56-54397/2005 в качестве доказательств проведения ремонта налогоплательщиком были представлены: приказ руководителя, договор с подрядной организацией, акт сдачи-приемки работ, копии авансовых отчетов и чеков на приобретение строительных материалов. Однако судьи пришли к выводу о том, что организацией не подтвержден факт проведения ремонтных работ в арендованных помещениях. Арбитры указали, что в приказе директора о производстве ремонтных работ не указано, какие именно работы должны быть произведены, отсутствует смета, а документы о приобретении строительных материалов не подтверждают проведение ремонта.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 19.06.2008 N А12-17988/07 рассмотрел следующую ситуацию. Организация имеет магазин, включающий в себя два торговых зала (большой и малый). В одном из залов проводился ремонт, и поэтому организация не учла его площадь при расчете единого налога. Однако судьи указали, что никаких доказательств, подтверждающих этот факт, представлено не было. По мнению арбитров, компания для подтверждения правомерности расчета единого налога должна была представить первичные документы, свидетельствующие о проведении ремонта (договор, смету, акты выполненных работ и др.), и проинформировать налоговую инспекцию об уменьшении площади в связи с проведением ремонта.
В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.09.2008 N А10-1937/07-Ф02-4750/08 судьи установили, что договор подряда, сметный расчет и акт о приемке выполненных работ подтверждают факт проведения ремонтных работ в течение пяти месяцев. Однако из этих документов не следует, что предприниматель не мог использовать помещение магазина в полном объеме за пределами этого срока. Получается, что коммерсант как бы забыл увеличить величину физического показателя после окончания ремонтных работ.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 14.05.2010 N А57-9116/2009 указал, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Использование иных документов для этих целей не допускается. Кроме того, свидетельские показания о том, что помещение или его часть находятся на ремонте и поэтому не учитывались при расчете ЕНВД, во внимание приниматься не могут.
Таким образом, учитывая сложившуюся арбитражную практику, можно сделать следующий вывод. При проведении ремонта торгового зала, зала обслуживания посетителей или помещений, используемых для размещения и проживания, ремонтируемую площадь в расчет налоговой базы по ЕНВД можно не включать. А чтобы избежать претензий со стороны контролеров, необходимо заручиться необходимыми документами. При этом в этих документах обязательно следует указать:
- данные о площади ремонтируемого торгового зала, на которую будет уменьшен физический показатель при исчислении единого налога на вмененный доход;
- срок проведения ремонта и, соответственно, те месяцы, в которых учитывается уменьшенный физический показатель.
Кроме того, рекомендуем заранее проинформировать налоговую инспекцию об уменьшении площади помещения в связи с предстоящим ремонтом.
19 августа 2014 в 19:27
Документов, подтверждающих ремонтные работы нет. Ремонт производил сам, есть только чеки. Как в данном случае быть? Придется составлять новую декларацию и оплачивать налог? Могут ли в данном случае еще штраф и пени начислить за подачу ложной декларации?
Александра Овчинникова  8 003 балла, г. Ярославль
20 августа 2014 в 11:45
Цитата (dmitriir111):Документов, подтверждающих ремонтные работы нет. Ремонт производил сам, есть только чеки. Как в данном случае быть? Придется составлять новую декларацию и оплачивать налог? Могут ли в данном случае еще штраф и пени начислить за подачу ложной декларации?
Добрый день!

Вам нужно составить и сдать корректировочную декларацию по ЕНВД и оплатить налог. Могут начислить пени за несвоевременную уплату налога, а так же могут оштрафовать по ст.122 НК РФ.
Lёka  43 226 баллов, г. Ставрополь
20 августа 2014 в 12:00
Добрый день! Чтобы не было штрафа, Вам нужно самостоятельно рассчитать сумму пени и уплатить вместе с причитающимся налогом по ЕНВД до подачи уточненной НД
20 августа 2014 в 12:09
Конечно вместе с предоставление декларации нулевой нужно было и письмо приложить, о том что" деятельность не велась,операции по расчетному счету не велись, з/п не начислялась и не выплачивалась".А так спросите в самой ИФНС,что им от Вас нужно.Может одного письма достаточно будет "что в связи с ремонтом офисного помещения деятельность ООО не велась,операции по расчетному счету не велись, з/п не начислялась и не выплачивалась ", если у Вас и правда по р/с операций не было. А то может у Вас что-то весит по р/с они Вас и проверяют.Если же что-то было,то корректировку подавайте и уплачивайте пени,налог.
Цитата (dmitriir111):ИП снималось помещение, был сделан частичный ремонт. Деятельность не велась, доходов не было. Была отправлена нулевка ЕНВД , налоговая просит пояснение. Как правильно дать ответ налоговой? Поделитесь информацией пожалуйста!!!
20 августа 2014 в 12:15
штраф не думаю,что дадут за ложный отчет.За не своевременную сдачу могут.А пеню рассчитать,если сможете конечно рассчитайте,но я всегда просто уплачиваю на 100-200 руб. больше налог,беру справку 39 и по ней оплачиваю уже точную сумму. 
Цитата (dmitriir111):Документов, подтверждающих ремонтные работы нет. Ремонт производил сам, есть только чеки. Как в данном случае быть? Придется составлять новую декларацию и оплачивать налог? Могут ли в данном случае еще штраф и пени начислить за подачу ложной декларации?
Александра Овчинникова  8 003 балла, г. Ярославль
20 августа 2014 в 12:22
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ рассчитать сумму пеней можно по следующей формуле:
(СРЦБ x П) / (300 x 100%).
Где СРЦБ - это ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на день оплаты пеней (в процентах). Количество дней просрочки платежа - это П.
21 августа 2014 в 05:58
Спасибо! Буду действовать!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер