Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Как лизингополучателю принять к учету основное средство, приобретенное по выкупной цене по окончанию договора лизинга?

19 августа 2014 в 17:33
Добрый день! Подскажите пожалуйста,что необходимо сделать в бухучете и Вопрос удалён модератором. бухгалтеру лизингополучателя по окончанию договора лизинга, при выкупе предмета лизинга. ООО "СО"  заключила договор лизинга с ЗАО "Лизинг" в июле 2013 года на временное владение лизинговым имуществом - Камаз, срок договора - 12 мес. Условия договора: Авансовый платеж - 597 868,20 ( в т.ч. НДС 91 200,23) внести в течении 5 дней с момента подписания договора, Лизинговые платежи - 1 232 996,62 ( в т.ч. НДС 188 084,23) и выкупная цена предмета лизинга 52 620,00 ( в т.ч. НДС 8 026,78) которую по окончанию срока Лизингополучатель должен оплатить и получает в собственность ТС путем заключения с ЗАО "Лизинг" договора купли-продажи. В Акте приеме-передачи указана стоимость объекта ТС - 1 830 864,82 ( в т.ч. НДС 188 084,23) и выкупная цена ТС  52 620,00 ( в т.ч. НДС 8 026,78) отдельной графой. Плюс еще Справка о первоначальной стоимости имущества, являющегося предметом лизинга к договору финансовой аренды на сумму - 1 473 728,81 руб. Балансодержатель являлась ООО "СО", система налогообложения ОСН с совмещением ЕНВД, ООО "СО" применяет ПБУ 18/02. По завершению договора лизинга ООО "СО" перечислила ЗАО "Лизинг" в июле 2014 года последний лизинговый платеж и выкупную стоимость лизингового имущества, в течении 5 рабочих дней между ООО "СО" и ЗАО "Лизинг" был заключен договор купли-продажи, в котором говорится о том, что право собственности переходит к ООО "СО", стоимость имущества (Камаза) составляет  52 620,00 ( в т.ч. НДС 8 026,78), указанная в Договоре лизинга, и Акт приема-передачи на Камаз. Вот что сделано до выкупа предмета лизинга, на конец июля 2014г:
 Бухгалтерский учет:
- Д 60.02 К 51 - 597 868,20 ( в т.ч. НДС 91 200,23 ) уплачен авансовый платеж в июле 2013г., который ежемесячно   с июля 2013г по июль 2014г восстанавливали проводкой до окончания договора лизинга - Д 76.09 К 60.02 - 45 989,86 (597 868,20 / 13мес = 45 989,86);
- Д 08.04 К 76.05 - 1 596 173,58 отражена стоимость полученного в лизинг имущества на основании договора лизинга и акта передачи (( 597 868,20 - НДС 91 200,23) + (1 232 996,62 - НДС 188 084,23 ) + (52 620,00 - НДС 8 026,78));  
- Д 19.04 К 76.05 - 287 311,24 - отражена сумма НДС (91 200,23 + 188 084,23 +  8 026,78);
- Д 01.08 К 08.04 -  1 596 173,58 принят к учету и введен в эксплуатацию ОС по договору лизинга;
- Д 76.05 К 76.09 - 1 830 864,82 ежемесячно с июля 2013г по июль 2014г, начислялся лизинговый платеж в размере 148 503,48 (148 503,48 *12 мес. + 48823,07(начислено по сч-фактуре в июле 2013г.) = 1 830 864,82) ( Д 68.02 К 19.04 учтен НДС 188 084,23));
- Д 44.01 К 02.02. - 228 024,84 начислена ежемесячная амортизация с июля 2013г по июль 2014г (1 596 173,58 / 84 мес = 19 002,07 в месяц);
   Налоговый учет: 
Вопрос удалён модератором. Спасибо всем кто ответит!
Елена Тихонова Модератор
19 августа 2014 в 17:50
Цитата (Елена Пална):Добрый день! Подскажите пожалуйста,что необходимо сделать в бухучете и налоговом учете бухгалтеру лизингополучателя по окончанию договора лизинга, при выкупе предмета лизинга. ООО "СО"  заключила договор лизинга с ЗАО "Лизинг" в июле 2013 года на временное владение лизинговым имуществом - Камаз, срок договора - 12 мес. Условия договора: Авансовый платеж - 597 868,20 ( в т.ч. НДС 91 200,23) внести в течении 5 дней с момента подписания договора, Лизинговые платежи - 1 232 996,62 ( в т.ч. НДС 188 084,23) и выкупная цена предмета лизинга 52 620,00 ( в т.ч. НДС 8 026,78) которую по окончанию срока Лизингополучатель должен оплатить и получает в собственность ТС путем заключения с ЗАО "Лизинг" договора купли-продажи. В Акте приеме-передачи указана стоимость объекта ТС - 1 830 864,82 ( в т.ч. НДС 188 084,23) и выкупная цена ТС  52 620,00 ( в т.ч. НДС 8 026,78) отдельной графой. Плюс еще Справка о первоначальной стоимости имущества, являющегося предметом лизинга к договору финансовой аренды на сумму - 1 473 728,81 руб. Балансодержатель являлась ООО "СО", система налогообложения ОСН с совмещением ЕНВД, ООО "СО" применяет ПБУ 18/02. По завершению договора лизинга ООО "СО" перечислила ЗАО "Лизинг" в июле 2014 года последний лизинговый платеж и выкупную стоимость лизингового имущества, в течении 5 рабочих дней между ООО "СО" и ЗАО "Лизинг" был заключен договор купли-продажи, в котором говорится о том, что право собственности переходит к ООО "СО", стоимость имущества (Камаза) составляет  52 620,00 ( в т.ч. НДС 8 026,78), указанная в Договоре лизинга, и Акт приема-передачи на Камаз. Вот что сделано до выкупа предмета лизинга, на конец июля 2014г:
 Бухгалтерский учет:
- Д 60.02 К 51 - 597 868,20 ( в т.ч. НДС 91 200,23 ) уплачен авансовый платеж в июле 2013г., который ежемесячно   с июля 2013г по июль 2014г восстанавливали проводкой до окончания договора лизинга - Д 76.09 К 60.02 - 45 989,86 (597 868,20 / 13мес = 45 989,86);
- Д 08.04 К 76.05 - 1 596 173,58 отражена стоимость полученного в лизинг имущества на основании договора лизинга и акта передачи (( 597 868,20 - НДС 91 200,23) + (1 232 996,62 - НДС 188 084,23 ) + (52 620,00 - НДС 8 026,78));  
- Д 19.04 К 76.05 - 287 311,24 - отражена сумма НДС (91 200,23 + 188 084,23 +  8 026,78);
- Д 01.08 К 08.04 -  1 596 173,58 принят к учету и введен в эксплуатацию ОС по договору лизинга;
- Д 76.05 К 76.09 - 1 830 864,82 ежемесячно с июля 2013г по июль 2014г, начислялся лизинговый платеж в размере 148 503,48 (148 503,48 *12 мес. + 48823,07(начислено по сч-фактуре в июле 2013г.) = 1 830 864,82) ( Д 68.02 К 19.04 учтен НДС 188 084,23));
- Д 44.01 К 02.02. - 228 024,84 начислена ежемесячная амортизация с июля 2013г по июль 2014г (1 596 173,58 / 84 мес = 19 002,07 в месяц);
   Налоговый учет: 
- Д 08.04 К 76.05 - 1 473 728,81 отражена задолженность перед лизингодателем на основании Справки о первоначальной стоимости (ПР-122 444,77 между налоговым и бухгалтерским учетом);
- Д 01.08 К 08.04 - 1 473 728,81 принят к учету и введен в эксплуатацию ОС по договору лизинга (ПР-122 444,77); 
- Д 76.05 К 76.09 - 1 830 864,82 ежемесячно с июля 2013г по июль 2014г , начислялся лизинговый платеж в сумме 148 503,48 (148 503,48 *12 мес. + 48823,07(начислено по сч-фактуре в июле 2013г.) = 1 830 864,82);  
- Д 44.01 К 02.02. - 210 532,68 начислена ежемесячная амортизация с июля 2013г по июль 2014г (1 473 728,81 / 84 мес = 17 544,39 в месяц); ПР-17 492,16;
   Что в итоге получилось на конец июля 2014г., т.е. на данном этапе - кредитовое сальдо на счете 76.05 - в сумме 52 620,00 и дебетовое сальдо на счете 76.09 - 52620,00 как в бухгалтерском так и в налоговом учете одинаково. Что нужно сделать дальше и какими проводками учесть на балансе собственное ОС Камаз?
Спасибо всем кто ответит!
Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
НКК Консультант
19 августа 2014 в 18:21
Цитата (Елена Пална):Добрый день! Подскажите пожалуйста,что необходимо сделать в бухучете и Вопрос удалён модератором. бухгалтеру лизингополучателя по окончанию договора лизинга, при выкупе предмета лизинга. ООО "СО"  заключила договор лизинга с ЗАО "Лизинг" в июле 2013 года на временное владение лизинговым имуществом - Камаз, срок договора - 12 мес. Условия договора: Авансовый платеж - 597 868,20 ( в т.ч. НДС 91 200,23) внести в течении 5 дней с момента подписания договора, Лизинговые платежи - 1 232 996,62 ( в т.ч. НДС 188 084,23) и выкупная цена предмета лизинга 52 620,00 ( в т.ч. НДС 8 026,78) которую по окончанию срока Лизингополучатель должен оплатить и получает в собственность ТС путем заключения с ЗАО "Лизинг" договора купли-продажи. В Акте приеме-передачи указана стоимость объекта ТС - 1 830 864,82 ( в т.ч. НДС 188 084,23) и выкупная цена ТС  52 620,00 ( в т.ч. НДС 8 026,78) отдельной графой. Плюс еще Справка о первоначальной стоимости имущества, являющегося предметом лизинга к договору финансовой аренды на сумму - 1 473 728,81 руб. Балансодержатель являлась ООО "СО", система налогообложения ОСН с совмещением ЕНВД, ООО "СО" применяет ПБУ 18/02. По завершению договора лизинга ООО "СО" перечислила ЗАО "Лизинг" в июле 2014 года последний лизинговый платеж и выкупную стоимость лизингового имущества, в течении 5 рабочих дней между ООО "СО" и ЗАО "Лизинг" был заключен договор купли-продажи, в котором говорится о том, что право собственности переходит к ООО "СО", стоимость имущества (Камаза) составляет  52 620,00 ( в т.ч. НДС 8 026,78), указанная в Договоре лизинга, и Акт приема-передачи на Камаз. Вот что сделано до выкупа предмета лизинга, на конец июля 2014г:
 Бухгалтерский учет:
- Д 60.02 К 51 - 597 868,20 ( в т.ч. НДС 91 200,23 ) уплачен авансовый платеж в июле 2013г., который ежемесячно   с июля 2013г по июль 2014г восстанавливали проводкой до окончания договора лизинга - Д 76.09 К 60.02 - 45 989,86 (597 868,20 / 13мес = 45 989,86);
- Д 08.04 К 76.05 - 1 596 173,58 отражена стоимость полученного в лизинг имущества на основании договора лизинга и акта передачи (( 597 868,20 - НДС 91 200,23) + (1 232 996,62 - НДС 188 084,23 ) + (52 620,00 - НДС 8 026,78));  
- Д 19.04 К 76.05 - 287 311,24 - отражена сумма НДС (91 200,23 + 188 084,23 +  8 026,78);
- Д 01.08 К 08.04 -  1 596 173,58 принят к учету и введен в эксплуатацию ОС по договору лизинга;
- Д 76.05 К 76.09 - 1 830 864,82 ежемесячно с июля 2013г по июль 2014г, начислялся лизинговый платеж в размере 148 503,48 (148 503,48 *12 мес. + 48823,07(начислено по сч-фактуре в июле 2013г.) = 1 830 864,82) ( Д 68.02 К 19.04 учтен НДС 188 084,23));
- Д 44.01 К 02.02. - 228 024,84 начислена ежемесячная амортизация с июля 2013г по июль 2014г (1 596 173,58 / 84 мес = 19 002,07 в месяц);
   Налоговый учет: 
Вопрос удалён модератором. Спасибо всем кто ответит!
Добрый вечер!

1) Вы не указали ситуацию с применением ПБУ 18/02 к операциям по рассматриваемому договору. Как мне кажется, у Вас должно было сложиться определенное сальдо по счету учета ОНО, так как налоговые расходы по налогу на прибыль в течение срока лизинга превышали бухгалтерские расходы по лизингу в виде амортизации рассматриваемого имущества.

2) Что касается бухучета в остальном, то считаю, что Вы все отразили абсолютно верно - первоначальная стоимость у Вас сформирована с учетом выкупной стоимости предмета лизинга (п. 8 ПБУ 6/01), соответственно, выкупную стоимость отдельно отражать в учете не нужно.
По факту завершения договора лизинга у Вас должно было сформироваться кредитовое сальдо по счету 76.05, равное выкупной стоимости с НДС (52 620 руб.), которое закрывается платежом в виде выкупной стоимости (Д 76.05 К 51 = 52 620 руб.).
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
20 августа 2014 в 15:34
Добрый день Илья! На счете 77 - ОНО не формировалось, т.к. в течении года был убыток. А как быть с остаточной стоимостью предмета лизинга на счете 01?
НКК Консультант
24 августа 2014 в 22:48
Цитата (Елена Пална):Добрый день Илья! На счете 77 - ОНО не формировалось, т.к. в течении года был убыток. А как быть с остаточной стоимостью предмета лизинга на счете 01?
Добрый вечер!

Не совсем понимаю, как убыток влияет на формирование ОНО на 77 счете. Думаю, в данном вопросе надо разбираться отдельно - в новой теме.

Что касается остального, то после выкупа имущества из лизинга Вы продолжаете его амортизировать в бухучете в том же порядке, что и в течение срока лизинга - до полной амортизации данного имущества либо его списания с баланса (п. 22 ПБУ 6/01).
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер