Компенсация за обучение работника на курсах английского языка

Question

Добрый день. По распоряжению директора сотрудник прошел курсы английского языка. Сейчас надо компенсировать ему затраты. Есть доп. соглашение между компанией и сотрудником о направлении на обучение, договор сотрудника&#160;с ИП, квитанции об уплате и копия свидетельства ИП, но нет лицензии.&#160;Достаточно&#160;ли этих документов, чтобы&#160;не удерживать НДФЛ с компенсации или нет? Спасибо.

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Добрый день.ИП, осуществляющему образовательную деятельность лично (без привлечения наемных работников) лицензия и не требуется. У работодателя будут проблемы с признанием подобных расходов в уменьшение налога на прибыль (см. п. 3 ст. 264 НК РФ), а вот с точки зрения НДФЛ рисков нет. Если обучение работника производилось в связи  с производственной необходимостью по распоряжению работодателя и на  условиях, которые определяются коллективным договором, соглашениями,  трудовым договором в порядке индивидуальной подготовки у специалистов,  обладающих соответствующей квалификацией, то суммы оплаты такого  обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц (см. письма Минфина от 17 июля 2009 г. N 03-04-06-02/50, от 17 июля 2013&#160;г. N&#160;03-04-06/27891).

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Если только попытаться провести это как расходы на консультационные услуги по пп. 15 п.1 ст. 264 НК РФ, но риски все равно остаются, потому как консультацией могла бы, предположим, считаться помощь работнику в осуществлении перевода конкретного документа или консультация по деловым обычаям и традициям страны предстоящего командирования (все консультации принято оформлять на бумаге), но чтобы обучение языку... Налоговики такое точно не пропустят.

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Цитата (Ксюня82):А если мы перезаключим договор непосредственно с самим ИП, он нам предоставит акт оказанных услуг, копия свидетельства есть, а оплату проведу авансовым отчетом, это никак не изменит ситуацию?

Не изменит.

Если обучение по инициативе работодателя, то почему же тогда за свой счет (п.2 договора)?

Цитата (Статья 187 ТК РФ):При направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.
Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

20 августа 2014

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Я имела в виду не компенсацию понесенных расходов, а выплату среднего заработка за время обучения. Из текста договора не следует, что работодатель берет на себя такую обязанность. Впрочем, он в любом случае обязан осуществить такие выплаты в соответствии с трудовым законодательством.
Проще и безопаснее провести расходы на оплату обучения как не принимаемые в налоговом учете.

nicol011160 · Accepted Answer

Мне думается, что, с определенной долей риска, такие расходы можно признать экономически обоснованными&#160;на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что знание языка необходимы работнику организации в рамках исполнения его трудовых обязанностей. Например, расходы могут быть обоснованны тем, что организация вступает в регулярные взаимоотношения с иностранными контрагентами, а следовательно, знание работниками иностранного языка необходимо для оперативного взаимодействия с контрагентами как на встречах, так и в деловой переписке и телефонных переговорах. Есть судебные решения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу № А56-51313/2004), в которых суд считает правомерным учет расходов на обучение работников иностранному языку в организации. Суд посчитал, что обучение осуществлялось в производственных, а не в личных целях, а следовательно, включение затрат на обучение на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ является правомерным. В целях снижения риска претензий со стороны проверяющих целесообразно утвердить внутренний распорядительный документ, к примеру приказ руководителя, в котором бы обосновывалась необходимость обучения конкретных работников иностранному языку.

Ксюня82 · Answer

Возможно как-то принять данные расходы без рисков&#160;в уменьшение налога на прибыль? Спасибо.

Ксюня82 · Answer

А если мы перезаключим договор непосредственно с самим ИП,&#160;он нам предоставит&#160;акт&#160;оказанных услуг, копия свидетельства есть,&#160;а оплату проведу авансовым отчетом, это никак не изменит ситуацию?

Ксюня82 · Answer

Цитата (nicol011160): В целях снижения риска претензий со стороны проверяющих целесообразно утвердить внутренний распорядительный документ, к примеру приказ руководителя, в котором бы обосновывалась необходимость обучения конкретных работников иностранному языку.

С работником подписали доп.соглашении, об обязательствах сторон в связи с прохождением работником обучения за счет средств работодателя:

"Работодатель направляет Работника, занимающего должность ведущего менеджера по работе с клиентурой, на обучение английскому языку с сохранением за ним прежнего места работы.
2. Работник направляется на индивидуальное обучение английскому языку в Языковой Центр «Avenue» в период с "21" июня 2014г. по "20" октября 2014г. за свой счет.
3. Работодатель в соответствии со статьей 187 ТК РФ компенсирует Работнику расходы, связанные с обучением его английскому языку, после документального подтверждения Работником таких расходов.
4. Работник после прохождения обучения обязуется проработать у Работодателя не менее 12 месяцев, не увольняясь без уважительных причин.
5. Дополнительно к обязательствам, установленным Трудовым кодексом Российской Федерации, Работодатель обязуется:
- создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением;
6. Дополнительно к обязательствам, установленным Трудовым кодексом Российской Федерации, Работник обязуется:
- предоставлять Работодателю учебные и методические материалы, полученные в процессе обучения;
- в случае увольнения без уважительных причин до истечения обусловленного срока (пункт 4 настоящего Дополнительного соглашения) возместить затраты, понесенные Работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени."

20 августа 2014

Ксюня82 · Answer

Он изначально все оплачивает за свой счет, а потом в соответствии с п.3, при предоставлении всех подтверждающих документов, компания ему компенсирует его расходы. Т.е. риск все равно есть, может, тогда провести их лучше как непринимаемые?
Спасибо.

Ксюня82 · Answer

Спасибо!!!

Ксюня82спросил20 августа 2014 в 11:34 2 406 просмотров НДФЛ  Компенсация за обучение работника на курсах английского языка Добрый день. По распоряжению директора сотрудник прошел курсы английского языка. Сейчас надо компенсировать ему затраты. Есть доп. соглашение между компанией и сотрудником о направлении на обучение, договор сотрудника с ИП, квитанции об уплате и копия свидетельства ИП, но нет лицензии. Достаточно ли этих документов, чтобы не удерживать НДФЛ с компенсации или нет? Спасибо. Новый вопрос Ответить

Александра Кривошеева Консультант 20 августа 2014 в 13:41 Добрый день. ИП, осуществляющему образовательную деятельность лично (без привлечения наемных работников) лицензия и не требуется. У работодателя будут проблемы с признанием подобных расходов в уменьшение налога на прибыль (см. п. 3 ст. 264 НК РФ), а вот с точки зрения НДФЛ рисков нет. Если обучение работника производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению работодателя и на условиях, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц (см. письма Минфина от 17 июля 2009 г. N 03-04-06-02/50, от 17 июля 2013 г. N 03-04-06/27891). 20 августа 2014

Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 января Рассчитать бесплатно Реклама 16+. Реквизиты

Ксюня82Автор вопроса г. Новороссийск184 балла 20 августа 2014 в 13:51 Возможно как-то принять данные расходы без рисков в уменьшение налога на прибыль? Спасибо. 20 августа 2014 (Изменено)

Александра Кривошеева Консультант 20 августа 2014 в 14:00 Если только попытаться провести это как расходы на консультационные услуги по пп. 15 п.1 ст. 264 НК РФ, но риски все равно остаются, потому как консультацией могла бы, предположим, считаться помощь работнику в осуществлении перевода конкретного документа или консультация по деловым обычаям и традициям страны предстоящего командирования (все консультации принято оформлять на бумаге), но чтобы обучение языку... Налоговики такое точно не пропустят. 20 августа 2014

nicol011160 г. Москва46 388 баллов 20 августа 2014 в 14:15 Мне думается, что, с определенной долей риска, такие расходы можно признать экономически обоснованными на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что знание языка необходимы работнику организации в рамках исполнения его трудовых обязанностей. Например, расходы могут быть обоснованны тем, что организация вступает в регулярные взаимоотношения с иностранными контрагентами, а следовательно, знание работниками иностранного языка необходимо для оперативного взаимодействия с контрагентами как на встречах, так и в деловой переписке и телефонных переговорах. Есть судебные решения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу № А56-51313/2004), в которых суд считает правомерным учет расходов на обучение работников иностранному языку в организации. Суд посчитал, что обучение осуществлялось в производственных, а не в личных целях, а следовательно, включение затрат на обучение на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ является правомерным. В целях снижения риска претензий со стороны проверяющих целесообразно утвердить внутренний распорядительный документ, к примеру приказ руководителя, в котором бы обосновывалась необходимость обучения конкретных работников иностранному языку. 20 августа 2014

Ксюня82Автор вопроса г. Новороссийск184 балла 20 августа 2014 в 14:18 А если мы перезаключим договор непосредственно с самим ИП, он нам предоставит акт оказанных услуг, копия свидетельства есть, а оплату проведу авансовым отчетом, это никак не изменит ситуацию? 20 августа 2014

Обменивайтесь с «удаленщиками» юридически значимыми документами через интернет Узнать подробнее Реклама 16+. Реквизиты

Ксюня82Автор вопроса г. Новороссийск184 балла 20 августа 2014 в 14:24 Цитата (nicol011160): В целях снижения риска претензий со стороны проверяющих целесообразно утвердить внутренний распорядительный документ, к примеру приказ руководителя, в котором бы обосновывалась необходимость обучения конкретных работников иностранному языку. С работником подписали доп.соглашении, об обязательствах сторон в связи с прохождением работником обучения за счет средств работодателя: "Работодатель направляет Работника, занимающего должность ведущего менеджера по работе с клиентурой, на обучение английскому языку с сохранением за ним прежнего места работы. 2. Работник направляется на индивидуальное обучение английскому языку в Языковой Центр «Avenue» в период с "21" июня 2014г. по "20" октября 2014г. за свой счет. 3. Работодатель в соответствии со статьей 187 ТК РФ компенсирует Работнику расходы, связанные с обучением его английскому языку, после документального подтверждения Работником таких расходов. 4. Работник после прохождения обучения обязуется проработать у Работодателя не менее 12 месяцев, не увольняясь без уважительных причин. 5. Дополнительно к обязательствам, установленным Трудовым кодексом Российской Федерации, Работодатель обязуется: - создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением; 6. Дополнительно к обязательствам, установленным Трудовым кодексом Российской Федерации, Работник обязуется: - предоставлять Работодателю учебные и методические материалы, полученные в процессе обучения; - в случае увольнения без уважительных причин до истечения обусловленного срока (пункт 4 настоящего Дополнительного соглашения) возместить затраты, понесенные Работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени." 20 августа 2014

Александра Кривошеева Консультант 20 августа 2014 в 14:39 Цитата (Ксюня82):А если мы перезаключим договор непосредственно с самим ИП, он нам предоставит акт оказанных услуг, копия свидетельства есть, а оплату проведу авансовым отчетом, это никак не изменит ситуацию? Не изменит. Если обучение по инициативе работодателя, то почему же тогда за свой счет (п.2 договора)? Цитата (Статья 187 ТК РФ):При направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. 20 августа 2014

Ксюня82Автор вопроса г. Новороссийск184 балла 20 августа 2014 в 15:37 Он изначально все оплачивает за свой счет, а потом в соответствии с п.3, при предоставлении всех подтверждающих документов, компания ему компенсирует его расходы. Т.е. риск все равно есть, может, тогда провести их лучше как непринимаемые? Спасибо. 20 августа 2014

Александра Кривошеева Консультант 20 августа 2014 в 16:05 Я имела в виду не компенсацию понесенных расходов, а выплату среднего заработка за время обучения. Из текста договора не следует, что работодатель берет на себя такую обязанность. Впрочем, он в любом случае обязан осуществить такие выплаты в соответствии с трудовым законодательством. Проще и безопаснее провести расходы на оплату обучения как не принимаемые в налоговом учете. 20 августа 2014

Рассчитывайте зарплату и отпускные в веб‑сервисе Попробовать бесплатно Реклама 16+. Реквизиты

Ксюня82Автор вопроса г. Новороссийск184 балла 20 августа 2014 в 16:21 Спасибо!!! 20 августа 2014