Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Проводки при покупке в условных единицах с частичной предоплатой

Кирилл Кувалкин (автор вопроса)  8 113 баллов, г. Екатеринбург
21 августа 2014 в 13:12
Добрый день!
Проверьте, пожалуйста, проводки и суммы.
Есть договор с 50% предоплатой на покупку товаров. Цена товара привязана к курсу  ЦБ доллара США + 10%. Стоимость товаров соответствует 1180 USD, включая НДС.
В примере значения курса доллара условные.

1.      Предварительная 50% оплата товара. Курс USD = 33 руб.
Д 60 – К 51   590*33*1.1 = 21 417 руб.
Д 19 – К 76   90*33*1.1 = 3 267
Д 68 – К 19     3 267

2.      Оприходование полученного товара. Курс USD = 34 руб.
Д 41 – К 60   500*33*1.1 + 500*34*1.1 = 36 850
Д 19 – К 60   90*33*1.1 + 90*34*1.1 = 6 633
Д 68 -  К 19    6 633
Д 76 – К 68    3 267

3.      Переоценка на конец месяца. Курс USD = 35 руб.
Д 91 – К 60    590*35*1.1 - 22 066 = 649

4.      Окончательная оплата. Курс USD = 36 руб.
Д 60 – К 51        590*36*1.1 = 23 364
Д 91 – К 60     23 364 – 590*35*1.1 = 649
Александр Лавров Консультант
22 августа 2014 в 07:37
Добрый день.
Арифметику не проверял, проводки и методология расчетов в целом, по моему мнению, верные.
Только в первой группе проводок - смущает использование счета 19. Я бы сказал, для вычета НДС достаточно прямой проводки Дт 68 Кт 76 (вместо совокупности второй и третьей проводок).
Ведь счет 19 - это "НДС по приобретенным ценностям", а ничего приобретенного у нас еще нет.
И еще один важный аспект: в письме Минфина России от 21.02.2012 N 03-07-11/51 указано:
Цитата:при определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации без его увеличения на определенный процент. При этом суммовые разницы в части налога на добавленную стоимость, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 Кодекса.
Если следовать этой логике, то при оприходовании товаров сумма НДС будет совсем другая - а именно, 90*33*1,1+90*34 = 6 327.
По крайней мере, именно эту сумму НДС предъявит покупателю продавец.
Дальнейшие цифры изменятся соответствующим образом.
Удачи!
Кирилл Кувалкин (автор вопроса)  8 113 баллов, г. Екатеринбург
22 августа 2014 в 18:47
Добрый день!

По счёту 19 замечание принимается, спасибо.
Но вот если не учитывать коэффициент при расчёте налоговой базы по НДС, то получится, что мы занижаем налог. Так ведь можно заключать договоры в у.е. с большим поправочным коэффициентом специально, чтобы значительно снизить НДС. Например, если продаёшь товар упрощенцам.

Интересно, что в другом обсуждении: Определение налоговой базы по НДС при отгрузке по договорам в у.е НКК ссылается на это же письмо и делает вывод о том, что коэффициент нужно учитывать при определении налоговой базы по НДС.
Александр Лавров Консультант
22 августа 2014 в 22:23
Кирилл, я не возьмусь анализировать, почему Илья написал именно так.
Я привел цитату из письма.
Но мое личное профессиональное мнение полностью совпадает с мнением Ильи: "ЦБ + 2% - это тот самый установленный соглашением курс, который нужно использовать всегда. Просто в компоненте "ЦБ" берем курс именно такой, как указано в Кодексе.
Я просто предупреждаю, что налоговики могут прочитать по-другому - и тогда возможны вопросы. И об этом, по моему мнению, Вам нужно предупредить пользователя.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер