Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Завершение амортизации в налоговом учете по окончании действия договора лизинга

21 августа 2014 в 14:52
Здравствуйте!
В продолжение моей темы Налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя, для меня не совсем понятным является момент окончания амортизации для целей налогового учета при окончании срока договора. Если инвестиционные затраты будут включены в расходы для НУ путем амортизации в течение всего срока СПИ (37 мес.), а вознаграждение лизингодателю будет учтено в течение срока действия договора, сумма расходов будет отражена верно. Получается, расходы должны быть отражены именно до окончания срока действия договора, поэтому не получится подобное деление расходов? Тогда в течение действия договора на расходы относим сумму лизинговых платежей Без НДС за вычетом амортизации в НУ, верно?
Но тогда проблема с проводками для НУ:

Проводки в НУ:
08.04 76.05                1 186 440,68
19.01 76,05                   243 451,95
01л 08.04                   1 186 440,68
76ав 51                              560 000
76.05 51                           15 000

91,02 76,05                12 711,86
76,09 76ав                         560 000
68,2 19.1                         243 451,95
26 02                            1 186 440,68 (через 37 мес.)
76,05 76,09                   1 580 962,75
76,09 51                           1 015 062,75
26 76.05                              148 358,26
Выкуп:
76,09 51                          5 900
10.06 76,05                     5 000
26 10,6                              5 000

Если амортизация будет списана не в сумме 1 186 440,68, а только в размере 769 581,10 (то есть амортизация будет начисляться не 37 мес., а только 24 мес.),
то проводка будет выглядеть 26 02 769 581,10 . Получается, мы не включили в расходы еще 416 857,54 руб. Их тоже нужно включить в расходы для НУ. Какой проводкой? Если 26 76.05 416 857,54 , то по 76.05 сумма получится неверная. Очень жду Ваших предложений!
НКК Консультант
22 августа 2014 в 10:51
Цитата (Бухгалтер___):Здравствуйте!
В продолжение моей темы Налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя, для меня не совсем понятным является момент окончания амортизации для целей налогового учета при окончании срока договора. Если инвестиционные затраты будут включены в расходы для НУ путем амортизации в течение всего срока СПИ (37 мес.), а вознаграждение лизингодателю будет учтено в течение срока действия договора, сумма расходов будет отражена верно. Получается, расходы должны быть отражены именно до окончания срока действия договора, поэтому не получится подобное деление расходов? Тогда в течение действия договора на расходы относим сумму лизинговых платежей Без НДС за вычетом амортизации в НУ, верно?
Но тогда проблема с проводками для НУ:

Проводки в НУ:
08.04 76.05                1 186 440,68
19.01 76,05                   243 451,95
01л 08.04                   1 186 440,68
76ав 51                              560 000
76.05 51                           15 000

91,02 76,05                12 711,86
76,09 76ав                         560 000
68,2 19.1                         243 451,95
26 02                            1 186 440,68 (через 37 мес.)
76,05 76,09                   1 580 962,75
76,09 51                           1 015 062,75
26 76.05                              148 358,26
Выкуп:
76,09 51                          5 900
10.06 76,05                     5 000
26 10,6                              5 000

Если амортизация будет списана не в сумме 1 186 440,68, а только в размере 769 581,10 (то есть амортизация будет начисляться не 37 мес., а только 24 мес.),
то проводка будет выглядеть 26 02 769 581,10 . Получается, мы не включили в расходы еще 416 857,54 руб. Их тоже нужно включить в расходы для НУ. Какой проводкой? Если 26 76.05 416 857,54 , то по 76.05 сумма получится неверная. Очень жду Ваших предложений!
Добрый день!

Еще раз вынужден повторить - проводки не являются обязательным элементом налогового учета (ст. 313 НК РФ).

Выделенное синим - верно (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) и все "красиво" закрывается, если срок лизинга совпадает с установленным Вами сроком полезного использования предмета лизинга.

В Вашем случае все не так: срок лизинга (24 месяца) меньше срока полезного использования предмета лизинга (37 месяцев), поэтому за срок лизинга Вы признаете налоговые расходы в следующем разрезе:
- 769 581,10 руб. - через налоговую амортизацию предмета лизинга (после окончания лизинга и выкупа лизингового имущества нужно прекратить начисление налоговой амортизации данного имущества во избежание появления экономически неоправданного расхода в виде налоговой амортизации выкупленного из лизинга имущества - п. 1 ст. 252 НК РФ);
- оставшуюся сумму лизинга без выкупной стоимости и НДС ((1 580 952,75 руб. - 5 900 руб.) /1,18 - 769 581,10 руб.) - 565 209,36 руб. - через начисленные лизинговые платежи (включая зачет лизингового аванса в первом месяце лизинга).

Т.о. совокупная сумма налоговых расходов по лизингу составит сумму договора лизинга без выкупной стоимости и НДС - 1 334 790,46 руб.
25 августа 2014 в 13:18
Добрый день! Спасибо за ответ, но вопрос состоял именно в закрытии счета в проводках налогового учета. Нашла тему Отражение в налоговом учете лизинговых операций, и выдержка из нее:  Может быть на 76.НУ попадает та часть начисленного лизингового платежа, которая превышает начисленную налоговую амортизацию предмета лизинга и учитывается в составе налоговых расходов? Тогда оставшаяся часть начисленного лизингового платежа относится на какой-то счет налогового учета, где отражаются непринимаемые для целей налогообложения прибыли расходы.
Подскажите, пожалуйста, верно ли я поняла, что могу сделать проводку Д 76 К 91 не принимаемые доходы и расходы и оставить только НУ? Таким образом, в налоговом учете сумма по 76 сч. будет закрыта, а по 91 в НУ никакой суммы не будет, т.к. не принимаемые для целей НУ. С бухгалтерским учетом все в порядке, а в налоговом нет необходимости в двойной записи (проводках), главное что расходы в Декларацию попадут верно?
НКК Консультант
25 августа 2014 в 13:35
Цитата (Бухгалтер___):Добрый день! Спасибо за ответ, но вопрос состоял именно в закрытии счета в проводках налогового учета. Нашла тему https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=762133#762133, и выдержка из нее:  Может быть на 76.НУ попадает та часть начисленного лизингового платежа, которая превышает начисленную налоговую амортизацию предмета лизинга и учитывается в составе налоговых расходов? Тогда оставшаяся часть начисленного лизингового платежа относится на какой-то счет налогового учета, где отражаются непринимаемые для целей налогообложения прибыли расходы.
Подскажите, пожалуйста, верно ли я поняла, что могу сделать проводку Д 76 К 91 не принимаемые доходы и расходы и оставить только НУ? Таким образом, в налоговом учете сумма по 76 сч. будет закрыта, а по 91 в НУ никакой суммы не будет, т.к. не принимаемые для целей НУ. С бухгалтерским учетом все в порядке, а в налоговом нет необходимости в двойной записи (проводках), главное что расходы в Декларацию попадут верно?
Добрый день!

Еще раз повторю, что не специалист по "проводкам налогового учета".
Вероятно, если Вам надо все "красиво" закрыть в налоговом учете, чтобы суммы совпадали с бухучетом, но налоговые обязательства автоматически считались верно, то выделенное синим верно.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер