Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Задолженность по пени повлияла на расчет ЕНВД

25 августа 2014 в 16:26
Здравствуйте. С 2012 года числится задолженность по пеням по ЕНВД в размере 3,23 руб. за не вовремя оплаченный налог. В 2014 году применяли понижающий коэффициент К2 = 0,5 при расчете этого налога. Сегодня звонили с налоговой с информацией о том, что нужно подать уточненные декларации за 1 и 2 кварталы 2014 г. с указанием коэффициента К2 = 1. Это при водит к доплате налога в размере 26000 руб. Должна ли была налоговая снять инкассовым поручением эту задолженность? Есть ли какой выход из данной ситуации? Заранее спасибо всем откликнувшимся.
юлия79  249 664 балла, г. Омск
26 августа 2014 в 10:27
Добрый день!

Цитата (iri4111):Здравствуйте. С 2012 года числится задолженность по пеням по ЕНВД в размере 3,23 руб. за не вовремя оплаченный налог. В 2014 году применяли понижающий коэффициент К2 = 0,5 при расчете этого налога. Сегодня звонили с налоговой с информацией о том, что нужно подать уточненные декларации за 1 и 2 кварталы 2014 г. с указанием коэффициента К2 = 1. Это при водит к доплате налога в размере 26000 руб. Должна ли была налоговая снять инкассовым поручением эту задолженность? Есть ли какой выход из данной ситуации? Заранее спасибо всем откликнувшимся.
Есть-доплатить налог+пени,потом подать уточненный расчет.

налоговая не может снять инкассовым поручением,т.к. эта задолженность у них не числится.
26 августа 2014 в 16:05
Спасибо за ответ. Не поняла, что значит "эта задолженность у них не числится"? Какое-то соизмерение должно быть в отношении того, что долг в 3 руб. приводит к доначислению налога в размере 26000 руб.?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
юлия79  249 664 балла, г. Омск
27 августа 2014 в 06:12
Добрый день!

Цитата (iri4111):Спасибо за ответ. Не поняла, что значит "эта задолженность у них не числится"? Какое-то соизмерение должно быть в отношении того, что долг в 3 руб. приводит к доначислению налога в размере 26000 руб.?
Не путайте долг по пени и налог.Вы неверно рассчитали налог,применив не тот показатель коэффициента. Отсюда и долг.Но,пока вы подадите уточненные декларации, налоговая не видит этот долг.Она выявила неверный расчет налога в ходе камеральной проверки и предложила вам сдать уточненки.Для вас это "выгодно",т.к.  на вас не накладывается штраф в размере 20% за занижение налоговой базы(ст.122 НК).Только перед подачей уточненных деклараций обязательно доплатите налог+пени.

Цитата:"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 34

ЗАНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ: "УТОЧНЕНКА" И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику избежать штрафа за неуплату налога в результате занижения налоговой базы. Для этого до представления соответствующей уточненной декларации им должны быть погашены как сумма недоимки, так и начисленные на нее пени. Но значит ли это, что не выполнивший данное требование хозяйствующий субъект может быть привлечен к ответственности лишь по факту представления "уточненки" с суммой налога к доплате?

Согласно п. 1 ст. 54 Налогового кодекса налогоплательщики рассчитывают налоговую базу по итогам каждого налогового периода. Допущенные при этом ошибки по общему правилу подлежат исправлению в том периоде, в котором они совершены. Исключением являются лишь случаи, когда период, к которому они относятся, определить невозможно или же они привели лишь к излишней уплате налога, то есть бюджет не пострадал. Да и то позиции Минфина и ФНС относительно возможности пересчета налоговой базы и суммы налога текущего периода в связи с ошибками, приведшими к переплате, расходятся. Признают таковую лишь финансисты (Письма Минфина России от 30 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/15358, от 7 декабря 2012 г. N 03-03-06/2/127). Представители Федеральной налоговой службы указывают, что перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки может быть произведен только в одном случае: если невозможно определить период ее совершения.
Так или иначе, если в свое время налоговая база была налогоплательщиком неправомерно занижена и это время доподлинно известно, иной альтернативы, кроме корректировки базы и налога за истекший налоговый период, нет. В том случае, если срок представления отчетности и уплаты налога за этот период еще не истек, особых проблем выявленная ошибка не доставит. Но в противном случае потребуется также внести изменения и в представленную в ИФНС налоговую декларацию, подав соответствующую "уточненку". Такая обязанность налогоплательщика закреплена п. 1 ст. 81 Налогового кодекса. Кроме того, неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением и влечет за собой взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК). Впрочем, ответственности в рассматриваемой ситуации вполне можно избежать, выполнив определенные условия.

Условия освобождения от ответственности

Прежде всего само представление налогоплательщиком "уточненки" является одним из условий освобождения от ответственности за неуплату налога. Ведь данный факт свидетельствует о добровольном намерении задекларировать и уплатить в бюджет недоплаченную ранее сумму налога. Но чтобы это намерение не вызывало сомнений, для того, чтобы избежать штрафа за неуплату налога, "уточненку" нужно представить до того, как налоговиками будут получены известия о выявлении ошибок в первоначальной отчетности (то есть до получения акта камеральной проверки) или о назначении в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки. Собственно говоря, выполнения данного условия будет достаточно, если подать уточненную декларацию еще до истечения срока уплаты налога за соответствующий период (п. 3 ст. 81 НК).
Если же срок уплаты налога также пропущен, то, помимо прочего, для того, чтобы избежать штрафа, потребуется еще до подачи "уточненки" уплатить недостающую сумму налога, а также пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК). Проще говоря, одним намерением перечислить в бюджет недоплаченную ранее сумму налога в данном случае уже не обойтись. Более того, не стоит недооценивать и требование о погашении пени.
Одной из мер обеспечения своевременной уплаты налогов налогоплательщиками являются пени, которые начисляются за каждый день просрочки с уплатой налогов. При этом согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающейся к внесению в бюджет суммы налога и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как посчитали представители Конституционного Суда РФ в Определении от 7 декабря 2010 г. N 1572-О-О, добровольная уплата пени в рассматриваемой ситуации является одним из обязательных условий, установленных законодателем для освобождения от ответственности, свидетельствующих среди прочего о деятельном раскаянии налогоплательщика в совершенном правонарушении.

Последствия представления "уточнении" без доплаты налога

Итак, неуплата пени, и тем более недоимки, до представления "уточненки" с суммой налога к доплате исключает основания для освобождения налогоплательщика от ответственности по ст. 122 Налогового кодекса. Но значит ли это, что для привлечения его к таковой достаточно самого факта подачи им уточненной декларации?
Как отметили представители Минфина России в Письме от 12 августа 2013 г. N 03-02-07/1/32578, основанием для привлечения к ответственности за совершение того или иного налогового правонарушения является установление факта его совершения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК). При этом п. 6 ст. 108 Налогового кодекса закреплена презумпция невиновности. Иными словами, лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законодательством порядке. И бремя такого доказывания в данном случае лежит на налоговиках. Между тем п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления суммы, причитающейся для перечисления в бюджет, или других неправомерных действий (бездействия), а не за представление "уточненки" с суммой налога к доплате.

К сведению! По существу положения Налогового кодекса не содержат указания на то, от какой именно ответственности освобождает выполнение условий, прописанных в п. п. 3 и 4 ст. 81 Налогового кодекса. На то, что речь в данном случае идет об ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения", а также ст. 122 "Неуплата или неполная уплата налога (сбора)" Кодекса, указал Пленум ВАС РФ в п. 26 Постановления от 28 февраля 2001 г. N 5.

Таким образом, резюмировали эксперты Минфина, для привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса инспекторам прежде всего необходимо установить состав правонарушения. В том числе, как указали финансисты еще в Письме от 4 февраля 2013 г. N 03-02-07/1/2279, ими должны быть приняты во внимание имеющиеся у них сведения о наличии сумм излишне уплаченных налогоплательщиком налогов, подлежащих зачету (возврату).
Дело в том, что, как указал Пленум ВАС РФ в п. 42 Постановления от 28 февраля 2001 г. N 5, состав такого правонарушения, как "неуплата или неполная уплата сумм налога", подразумевает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом. Между тем таковая не имеет места, если за ним числится переплата, не зачтенная в счет иных долгов перед казной, которая относится к более раннему периоду и превышает или равна сумме налога, недоплаченного в тот же бюджет в последующем периоде.
Аналогичным образом и судьи указывают, что сам по себе факт подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате еще не свидетельствует о совершении правонарушения. Помимо этого, отмечают они, инспекторам необходимо установить реальную задолженность по налогу, а также неправомерные виновные действия или бездействие налогоплательщика, повлекшие ее возникновение (Определение ВАС РФ от 11 июня 2013 г. N ВАС-6445/13, Постановления ФАС Уральского округа от 14 февраля 2013 г. N Ф09-14411/12, ФАС Поволжского округа от 8 февраля 2012 г. N А06-5490/2010).

Ю.Астахова
Подписано в печать
16.09.2013
27 августа 2014 в 15:56
Я имею ввиду задолженность не по налогу, а по пени, которые как раз не позволяют применять понижающий коэффициент К2. Эта задолженность (пени) висит с 2012 года, инкассовым поручением его налоговая не списывала и мы о начисленных пени не знали. Должна ли была налоговая это сделать (списать инкассовым поручением)?
Ирина Ор  457 баллов
27 августа 2014 в 16:23
кто-то кого-то не понял, задолженность по пени никак не влиет на применение понижающего коэффициента к2, по всей видимости, этот коэффициент в Вашей местности с 2014 года увеличен, проверьте
Александра Овчинникова  8 032 балла, г. Ярославль
27 августа 2014 в 17:15
Цитата (iri4111):Я имею ввиду задолженность не по налогу, а по пени, которые как раз не позволяют применять понижающий коэффициент К2. Эта задолженность (пени) висит с 2012 года, инкассовым поручением его налоговая не списывала и мы о начисленных пени не знали. Должна ли была налоговая это сделать (списать инкассовым поручением)?
Добрый день!

Соглашусь с Ириной, так как пени по налогу ЕНВД никак не могут влияют на применения понижающего коэффициента К2. Возможно таки в вашем местности он был изменен, т.к. правом его определения обладает законодательный орган муниципального образования. Следовательно, вам нужно его проверить.
27 августа 2014 в 18:33
Извините, не указала в каком городе мы находимся - г. Тольятти
Цитата ("Постановление Тольяттинской городской Думы Самарской области от 19.10.2005 N 258 (ред. от 16.10.2013) "О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Тольятти"):При исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за отчетный период налогоплательщики, выплачивающие среднемесячную заработную плату на 1 работника свыше 7838 руб., при отсутствии задолженности, включая недоимку, пени и штрафы по единому налогу на вмененный доход, на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, вправе применять показатель Z, равный 0,5. При наличии задолженности по единому налогу на вмененный доход применяется показатель Z, равный единице.
(абзац введен Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 16.10.2013 N 48)
Naaatta  35 103 балла, г. Новосибирск
27 августа 2014 в 19:31
Цитата (iri4111):Извините, не указала в каком городе мы находимся - г. Тольятти
Цитата ("Постановление Тольяттинской городской Думы Самарской области от 19.10.2005 N 258 (ред. от 16.10.2013) "О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Тольятти"):При исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за отчетный период налогоплательщики, выплачивающие среднемесячную заработную плату на 1 работника свыше 7838 руб., при отсутствии задолженности, включая недоимку, пени и штрафы по единому налогу на вмененный доход, на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, вправе применять показатель Z, равный 0,5. При наличии задолженности по единому налогу на вмененный доход применяется показатель Z, равный единице.
(абзац введен Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 16.10.2013 N 48)
Добрый день.
Ст. 46 НК РФ.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. 
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. 
Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Таким образом, если ИФНС пропустила срок взыскания - ну пропустила и пропустила - она может взыскать только через суд, но таки такой обязанности у нее нет. Т.е. сказать что взыскание пеней с вас это обязанность налоговиков нельзя.
А поскольку условие применения понижающего коэффициента прописаны четко и вы знали, что у вас не вовремя уплачен налог, вы должны были знать, что начислены пени и вы не можете применять данный понижающий коэффициент.
27 августа 2014 в 19:59
Спасибо всем за ответы.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер