Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Восстановление НДС по списанным материалам

3 сентября 2014 в 15:26
Добрый день!
Коллеги подскажите ответ на такой вопрос:
Списали материалы на расходы не принимаемые для целей налога на прибыль. Нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по этим материалам?
Спасибо.
Милс  439 баллов, г. Новокузнецк
4 сентября 2014 в 11:20
Здравствуйте!
Вы обязаны восстановить НДС и перечислить в бюджет. Налоговый кодекс не содержит предельного срока, в течение которого налогоплательщик может подать в налоговую инспекцию "уточненку". При проверке может обнаружиться факт занижение суммы НДС к уплате и вам доначислят налог, пени и штраф, поэтому лучше не рисковать.
4 сентября 2014 в 12:12
Цитата (Милс):Здравствуйте!
Вы обязаны восстановить НДС и перечислить в бюджет. Налоговый кодекс не содержит предельного срока, в течение которого налогоплательщик может подать в налоговую инспекцию "уточненку". При проверке может обнаружиться факт занижение суммы НДС к уплате и вам доначислят налог, пени и штраф, поэтому лучше не рисковать.
А какую-то правовую основу под это можно подвести? Может есть письма Минфина. А то облазил весь интернет ничего толком нет.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Милс  439 баллов, г. Новокузнецк
4 сентября 2014 в 14:10
Цитата (Treadstone71):
Цитата (Милс):Здравствуйте!
Вы обязаны восстановить НДС и перечислить в бюджет. Налоговый кодекс не содержит предельного срока, в течение которого налогоплательщик может подать в налоговую инспекцию "уточненку". При проверке может обнаружиться факт занижение суммы НДС к уплате и вам доначислят налог, пени и штраф, поэтому лучше не рисковать.
А какую-то правовую основу под это можно подвести? Может есть письма Минфина. А то облазил весь интернет ничего толком нет.
Правовая основа заключается в следующем, если вы НЕ используете данные материалы в производственной деятельности (расходы организации должны быть обоснованы и документально подтверждены для целей НУ), то право на вычет у вас не возникает, соответственно Вы не обосновано применили его и должны восстановить НДС.
EVV  19 105 баллов, г. Самара
4 сентября 2014 в 16:37
Здравствуйте. Добавлю немножко. Если ТМЦ изначально предполагалось использовать в деятельности, не облагаемой НДС, а Вы предъявили НДС к вычету, то это ошибка, надо будет делать уточненку. А если Вы только сейчас решили списать ТМЦ на непроизводственные цели, то это восстановление НДС в текущем периоде.
5 сентября 2014 в 10:07
Цитата (EVV):Здравствуйте. Добавлю немножко. Если ТМЦ изначально предполагалось использовать в деятельности, не облагаемой НДС, а Вы предъявили НДС к вычету, то это ошибка, надо будет делать уточненку. А если Вы только сейчас решили списать ТМЦ на непроизводственные цели, то это восстановление НДС в текущем периоде.
Спасибо за Ваш ответ.
Скажите, а если на не принимаемые расходы мы списываем спецодежду и спецоснастку сверх нормы. При этом данные материалы используются в деятельности, облагаемой НДС. Нужно ли восстанавливать НДС в таком случае?
EVV  19 105 баллов, г. Самара
8 сентября 2014 в 14:25
Цитата (Treadstone71):
Цитата (EVV):Здравствуйте. Добавлю немножко. Если ТМЦ изначально предполагалось использовать в деятельности, не облагаемой НДС, а Вы предъявили НДС к вычету, то это ошибка, надо будет делать уточненку. А если Вы только сейчас решили списать ТМЦ на непроизводственные цели, то это восстановление НДС в текущем периоде.
Спасибо за Ваш ответ.
Скажите, а если на не принимаемые расходы мы списываем спецодежду и спецоснастку сверх нормы. При этом данные материалы используются в деятельности, облагаемой НДС. Нужно ли восстанавливать НДС в таком случае?
Я так понимаю, что сверхнормативная спецодежда предусмотрена колдоговором или другим локальным документом? Существует официальная позиция Минфина, которой я лично придерживаюсь. Поэтому я всю спецодежду списываю в расходы по прибыли и беру НДС к вычету. А Вы уж принимайте решение самостоятельно. Посмотрите разъяснение из К+ (29.08.2014)
3. СПЕЦИАЛЬНАЯ И ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА

3.1. Можно ли учесть в расходах стоимость спецодежды, выдаваемой сверх норм, предусмотренных законодательством (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)?

Согласно ст. ст. 212 и 221 ТК РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя. В частности, работодатель обеспечивает приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды и обуви, других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств, прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия. При этом работодатель вправе устанавливать нормы выдачи спецодежды, улучшающие защиту работников по сравнению с типовыми нормами, которые устанавливаются Правительством РФ (ст. 221 ТК РФ).
Налоговый кодекс РФ (пп. 3 п. 1 ст. 254), оговаривая, что в расходах учитываются затраты на спецодежду, выдача которой предусмотрена законодательством, не уточняет, относится это ограничение только к случаям выдачи спецодежды либо также к нормам ее выдачи.
Возникает вопрос: можно ли учесть в расходах стоимость спецодежды, выдаваемой сверх норм, предусмотренных законодательством?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция Минфина России заключается в том, что работодатель вправе учесть в полной сумме затраты на приобретение спецодежды, в том числе и сверх норм. Есть работы авторов, подтверждающие данный подход.
В то же время в письмах УФНС России по г. Москве изложена противоположная точка зрения, которая заключается в том, что на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ можно учесть только расходы на выдачу спецодежды в пределах норм, утвержденных законодательно. Есть судебный акт и работа автора, подтверждающие данную позицию.
  
Позиция 1. Нормы выдачи спецодежды не влияют на учет расходов

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/645
Ведомство разъясняет, что налогоплательщики вправе учесть в составе материальных расходов затраты по приобретению средств индивидуальной защиты по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами на основании результатов проведенной аттестации рабочих мест.

Письмо Минфина России от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8
Разъясняется, что стоимость спецодежды, выдаваемой работникам в соответствии с нормами действующего законодательства, а также с установленными в организации нормами, улучшающими защиту физических лиц по сравнению с типовыми нормами, учитывается в материальных расходах.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-03-06/1/143

Письмо Минфина России от 23.04.2007 N 03-04-06-01/128
Финансовое ведомство отмечает, что расходы, связанные с приобретением специальной одежды, выдаваемой работникам сверх установленных Типовых норм, могут быть учтены при определении налоговой базы по прибыли в составе материальных расходов в полной сумме в соответствии с нормами бесплатной выдачи специальной одежды, утвержденными на предприятии.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214

Консультация эксперта, 2013
Автор приходит к выводу о том, что расходы на выдачу спецодежды по нормам, установленным внутренним документом сверх норм, закрепленных законодательством, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако данные затраты не учитываются, если:
- налогоплательщик в течение 60 дней не провел аттестацию нового рабочего места;
- с момента последней аттестации рабочих мест прошло более пяти лет.

Статья: Специальная одежда в организациях торговли (Миронова Л.Д.) ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)
Автор отмечает, что в Налоговом кодексе ничего не говорится о нормировании расходов на спецодежду. Кроме того, автор приводит и второй аргумент: условие о нормировании будет относиться только к спецодежде стоимостью до 10 000 руб. Ведь если, например, спецодежда выдается сверх норм, предусмотренных отраслевыми правилами, но при этом ее стоимость свыше 10 000 руб. (относится к амортизируемому имуществу), то ее стоимость будет приниматься для целей налогообложения.

Статья: Недорогая спецодежда: особенности учета (Суворов С.Н.) ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)
Автор обращает внимание на то, что в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ о типовых нормах выдачи спецодежды не упоминается. Поэтому налогоплательщик может включить в состав материальных расходов стоимость всей выданной спецодежды, в том числе и сверх норм.

Позиция 2. В расходах учитываются расходы только на спецодежду, выдаваемую по нормам

Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2009 N 19-12/001813
Разъяснено, что расходы организации на приобретение спецодежды для рабочих в пределах законодательно установленных норм могут быть учтены при исчислении налоговой базы по прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2008 N 20-12/063172
Письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.2005 N 20-12/19398 "Об учете расходов ремонтно-строительной организации"

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.06.2008 N Ф08-2581/2008 по делу N А53-5313/2007-С5-23
Суд указал, что налогоплательщик неправомерно завысил расходы на спецодежду и средства индивидуальной защиты, так как передавал их в производство сверх утвержденных норм.

Статья: Учет в косметологических клиниках (Макаркина О.С.) ("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2)
По мнению автора, расходы на спецодежду можно учитывать в целях налогообложения прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), но только в пределах норм выдачи спецодежды, установленных Типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды (утв. Постановлением Минтруда России от 30.12.1997 N 69), а также Правилами обеспечения работников специальной одеждой (утв. Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51).

Но если Вы захотите продолжить беседу по поводу сверхнормативной спецодежды, то это уже будет другая тема, уж не забудьтеУлыбаюсь
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер