Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Налоговые последствия заключения договора оказания услуг между ИП (Россия) и ИП (Белоруссия)

Королькова (автор вопроса)  51 балл, г. Санкт-Петербург
9 сентября 2014 в 17:50
Здравствуйте, уважаемые коллеги!
Хотелось бы проконсультироваться у вас относительно налоговых последствий подписания договора между ИП из России и ИП из Белоруссии. Договор касается оказания услуг: ИП (Белоруссия) - Исполнитель, находясь у себя дома, оказывает услуги по  работе в интернете Заказчику - ИП из России.
При перечислении гонорара от Заказчика Исполнителю в Белоруссию возникает ли у россиянина обязанность по уплате государству НДС (18%) за своего контрагента в Белоруссии? И ограничивается ли только этим налогом процесс или нет?
Работали раньше только с физическими лицами и более гонорара ничего не перечисляли. Все контрагенты работали по договорам ГПХ и на территории Белоруссии.
Спасибо!
Александр Погребс Главный консультант
10 сентября 2014 в 11:22
Добрый день!
Цитата (Королькова):Здравствуйте, уважаемые коллеги!
Хотелось бы проконсультироваться у вас относительно налоговых последствий подписания договора между ИП из России и ИП из Белоруссии. Договор касается оказания услуг: ИП (Белоруссия) - Исполнитель, находясь у себя дома, оказывает услуги по  работе в интернете Заказчику - ИП из России.
При перечислении гонорара от Заказчика Исполнителю в Белоруссию возникает ли у россиянина обязанность по уплате государству НДС (18%) за своего контрагента в Белоруссии? И ограничивается ли только этим налогом процесс или нет?
Работали раньше только с физическими лицами и более гонорара ничего не перечисляли. Все контрагенты работали по договорам ГПХ и на территории Белоруссии.
Спасибо!
Когда речь идет о взаимоотношении субъектов из разных стран, то в отношении НДС решающим является место реализации работ или услуг.
Это с товарами всё просто: пересек границу - с одной стороны экспорт, с другой импорт...
А с работами и, тем более, услугами, найти это место реалдизации бывает непросто.
Поэтому для всех стран, кроме таможенного союза предусмотрена статья 148 НК РФ, где подробно расписывается, в каких случаях как определяется место реализации.
Для стран таможенного союза (Россия, Беларусь и Казахстан) предусмотрены свои правила. Они изложены в Протоколе от 11.12.09
"О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе"


Смотрим первоисточник:
Цитата (Протокол от 11.12.09):
Статья 3

1. Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена таможенного союза, если:
 
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.

Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
 
2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;
 
3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
 
4) налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются:
 
консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
 
работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
 
услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Положения настоящего подпункта применяются также при:

передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
 
аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
 
5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 1 настоящей статьи.
 
Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.
 
2. Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:
 
договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов таможенного союза;
документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
 
иные документы, предусмотренные законодательством государств - членов таможенного союза.

Те слова, к которым на мой взгляд относятся услуги, оказываемые белорусским ИП российскому ИП, я выделил.
Если это так, то услуги считаются оказанными в стране пребывания заказчика, т.е. в России.
А раз так, то российский ИП становится налоговым агентом и обязан удержать из дохода белорусского ИП российский НДС, перечислив его в российский бюджет.
Соответственно, в положенное время представить налоговую декларацию по НДС.
Если российский ИП на ОСНО, то удержанные (но не из собственных средств) суммы НДС, уплаченные в бюджет, он может предъявить к вычету на общих основаниях.

Если Вы не согласитесь с моим мнением и решите, что к выделеннывм мною словам услуги никакого отношения не имеют и соответствуют подпункту 5 пункта 1, то ничего удерживать не надо, просто заплатите и всё. Тогда белорусский НДС будет платить уже сам белорусский ИП.

Успехов!
Королькова (автор вопроса)  51 балл, г. Санкт-Петербург
10 сентября 2014 в 12:55
Здравствуйте, Александр!
Очень, очень приятно получить ответ именно от Вас. Спасибо за Ваше внимание!
Теперь моя аргументация для обеих сторон договора будет более весома и обоснована.
До этого я "слышала звон", но не могла точно предъявить, на чем он основан. Улыбаюсь
Еще раз благодарю!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер