Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Амортизация в налоговом учете при досрочном прекращении договора лизинга

Kalitwa (автор вопроса)  1 341 балл, г. Подольск
16 сентября 2014 в 10:47
Добрый день!

Организация досрочно погашает лизинговые платежи по договору. Затем выкупает имущество по выкупной стоимость, указанной в договоре. После этого она планирует продать данное ОС третьему лицу. Договор лизинга досрочно расторгается. В связи с этим возникает ряд вопросов:
1. т.к. имущество в лизинге, то и расходы по его приобретению списываются в период договора лизинга (т.е получается, что имущество полностью амортизировалось за период действия договора), а как быть если договор прекращен раньше? что делать с амортизацией? в ну списывать сразу на момент продажи?
2. нужно ли восстанавливать амортизацию. при продаже третьему лицу, т.к ос было в собственности менее трёх лет?
НКК Консультант
17 сентября 2014 в 09:58
Цитата (Kalitwa):Добрый день!

Организация досрочно погашает лизинговые платежи по договору. Затем выкупает имущество по выкупной стоимость, указанной в договоре. После этого она планирует продать данное ОС третьему лицу. Договор лизинга досрочно расторгается. В связи с этим возникает ряд вопросов:
1. т.к. имущество в лизинге, то и расходы по его приобретению списываются в период договора лизинга (т.е получается, что имущество полностью амортизировалось за период действия договора), а как быть если договор прекращен раньше? что делать с амортизацией? в ну списывать сразу на момент продажи?
2. нужно ли восстанавливать амортизацию. при продаже третьему лицу, т.к ос было в собственности менее трёх лет?
Добрый день!

При досрочном выкупе предмета лизинга по выкупной стоимости Вам надо прекратить начисление амортизации данного имущества в налоговом учете.
Дело в том, что при указанном развитии событий Вы за срок лизинга отнесете в состав налоговых расходов все затраты по договору лизинга, за исключением выкупной стоимости, через начисление налоговой амортизации предмета лизинга и начисление расходов в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Поэтому если Вы продолжите начисление налоговой амортизации предмета лизинга после его выкупа в прежнем порядке, применявшемся в периоде лизинга, то получится, что в составе налоговых расходов Вы учтете сумму, превышающую Ваши экономически оправданные затраты по лизингу, равные сумме лизинговых платежей без НДС и без учета выкупной стоимости такого имущества (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если бы Вы не планировали продавать выкупленное из лизинга имущество, а планировали дальше использовать его в своей деятельности, то Вы могли бы принять данное имущество по выкупной стоимости к налоговому учету в качестве нового ОС и амортизировать его для целей налогообложения исходя из выкупной стоимости (если, конечно, такая стоимость без НДС составляла более 40 000 руб.) - п. 1 ст. 257 НК РФ; Письмо ФНС РФ от 26.05.2010 N ШС-37-3/2514@.

Так как Вы планируете продать выкупленное из лизинга имущество, выкупная стоимость формирует налоговую стоимость данного имущества, учитываемого в составе товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Т.е. выкупная стоимость признается в составе налоговых расходов полностью в периоде реализации данного имущества (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При этом нормы 25 главы НК РФ не предписывают восстанавливать какие-либо расходы, в т.ч. в виде амортизации предмета лизинга, при реализации такого имущества независимо от периода реализации.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер