Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отправляйте налоговую отчетность прямо из 1С!

Модуль Контур.Экстерн для 1С — сданные отчеты доступны и в Экстерне, и в 1С

Попробовать бесплатно

Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Расходы по приобретению спецодежды

7 октября 2014 в 21:21
Добрый день.

Компания занимается в основном перепродажей оборудования,инструмента. Компания не большая. Все сотрудники это аппарат управления и отдел продаж, т.е. нет грузчиков, ремонтников и т.д. Но в процессе деятельности производятся командировки с презентациями, погрузочно/разгрузочные работы при продаже, дальнейшее обслуживание оборудования. В связи с этим было решено приобрести спец.одежду, так как данные работы невозможно производить в офисной одежде.
Возможно ли в данном случае принять в расходы затраты по приобретению одежды или же списать, как не принимаемые по налогу на прибыль, чтобы не было проблем.

Спасибо.
Надоужевчера  185 баллов
8 октября 2014 в 01:06
Цитата (Бухгатер Елена):Добрый день.

Компания занимается в основном перепродажей оборудования,инструмента. Компания не большая. Все сотрудники это аппарат управления и отдел продаж, т.е. нет грузчиков, ремонтников и т.д. Но в процессе деятельности производятся командировки с презентациями, погрузочно/разгрузочные работы при продаже, дальнейшее обслуживание оборудования. В связи с этим было решено приобрести спец.одежду, так как данные работы невозможно производить в офисной одежде.
Возможно ли в данном случае принять в расходы затраты по приобретению одежды или же списать, как не принимаемые по налогу на прибыль, чтобы не было проблем.

Спасибо.

В налоговом учете как при ОСНО, так и при УСНО стоимость спецодежды можно учесть в расходах при одновременном выполнении следующих условий (Письмо Минфина от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8):
- проведена специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест по условиям труда, и ее результаты подтверждают необходимость выдачи спецодежды;
- спецодежда выдается в пределах норм, утвержденных организацией, а если такие нормы не утверждены - в пределах Типовых норм (Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) работникам утверждаются Министерством труда и социальной защиты РФ (ч. 1 ст. 221 ТК РФ, пп. 5.2.31 п. 5 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 N 610).
Для обоснования затрат на приобретение спецодежды и снижения риска претензий налоговых органов налогоплательщику необходимо в должностных инструкциях сотрудников, которым будет выдаваться спецодежда, четко указывать обязанности и специфические условия труда данных работников, чтобы была видна связь между трудовыми обязанностями и необходимость использования спецодежды. Также желательно разработать общий регламент по выдаче спецодежды, где будет указываться, каким именно сотрудникам выдается спецодежда и в каком количестве.
8 октября 2014 в 09:27
В нашем случае специальная оценка условий труда не проведена, соответственно этого пункта достаточно, чтобы не принимать в расходы по налоговому учету расходы по приобретению спец.одежды.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Надоужевчера  185 баллов
8 октября 2014 в 15:02
Цитата (Бухгатер Елена):В нашем случае специальная оценка условий труда не проведена, соответственно этого пункта достаточно, чтобы не принимать в расходы по налоговому учету расходы по приобретению спец.одежды.
Не принимать - спокойнее)))

По пункту 2 можно попробовать (плюс в должностных инструкциях прописать, чтобы была привязка к ТК), но нет гарантий, что проблем не будет.
Пункт 1 четкий, а пункт - 2 (возможны споры, разночтения и т.п.)

Риск - дело благородное. Да и цену вопроса продумать: стоит ли оно того или нет)))
8 октября 2014 в 17:05
Цитата (Надоужевчера

Не принимать - спокойнее)))):

По пункту 2 можно попробовать (плюс в должностных инструкциях прописать, чтобы была привязка к ТК), но нет гарантий, что проблем не будет.
Пункт 1 четкий, а пункт - 2 (возможны споры, разночтения и т.п.)

Риск - дело благородное. Да и цену вопроса продумать: стоит ли оно того или нет)))
Вот и я о том же. Расходы не велики, поэтому думаю не стоит рисковать.
Получается я списываю в БУ на расходы при вводе в эксплуатацию, а в НУ ставлю на непринимаемые расходы.
Правильно?
Надоужевчера  185 баллов
8 октября 2014 в 17:20
Допускается единовременное списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в момент ее передачи в эксплуатацию (отпуска работникам организации) (п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды). В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что вышеуказанный порядок списания спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, установлен учетной политикой организации (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Следовательно, на дату выдачи спецодежды работнику в учете организации производится бухгалтерская запись по дебету соответствующего счета учета затрат и кредиту счета 10.
Единовременное списание стоимости спецодежды со сроком службы свыше 12 месяцев не допускается. Стоимость такой спецодежды погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования спецодежды, предусмотренных в Типовых нормах (п. 26 Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды").

НУ - непринимаемые.
Ефимов Павел  89 242 балла, г. Ивантеевка-2
8 октября 2014 в 17:28
Здравствуйте.
Нашейте логотип/название , тогда одежда станет форменной и не будет нормироваться
8 октября 2014 в 19:25
Цитата (Ефимов Павел):Здравствуйте.
Нашейте логотип/название , тогда одежда станет форменной и не будет нормироваться
Добрый вечер.

Надоужевчера, спасибо за ответы.Цветы

Павел, вы попали в точку. На эту спец.одежду действительно планировалось нашить логотип нашей компании.
Только я не знала, что в данном случае она перестает нормироваться..... не подскажете на основании каких нормативных документов?
Ефимов Павел  89 242 балла, г. Ивантеевка-2
8 октября 2014 в 19:28
Это пошло из переписки налогоплательщиков с налоговой: у формы нет никаких нормативов, в отличие от спецодежды. Причём ещё года так с 2003.
Надоужевчера  185 баллов
8 октября 2014 в 20:09
Цитата (Бухгатер Елена):
Цитата (Ефимов Павел):Здравствуйте.
Нашейте логотип/название , тогда одежда станет форменной и не будет нормироваться
Добрый вечер.

Надоужевчера, спасибо за ответы.Цветы

Павел, вы попали в точку. На эту спец.одежду действительно планировалось нашить логотип нашей компании.
Только я не знала, что в данном случае она перестает нормироваться..... не подскажете на основании каких нормативных документов?
"Для бухгалтерского учета форменной одежды какого-либо специального документа не предусмотрено, поэтому нет оснований для применения тех или иных норм, предписанных для спецодежды, к форменной. В частности, при учете форменной одежды нелогично применять упомянутые выше Методические указания по учету спецодежды, поэтому ее учет ведется в обычном порядке в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и общими Методическими указаниями по учету МПЗ. Исходя из документов форменная одежда - это МПЗ, отражаемые на счете учета материалов." (Козырева Л.А. "Специальные" и "форменные" правила бухучета. Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 3).
Если униформа передается во временное пользование, можно выбрать один из вариантов учета специальной одежды, при этом обосновать его нужно не специальными, а общими правилами учета МПЗ: стоимость форменной одежды списывают сразу на соответствующие счета учета затрат в момент ее отпуска со склада работнику, то есть по мере ввода в эксплуатацию, не дожидаясь истечения установленного организацией срока ее носки (п.93 Методических указаний по учету МПЗ Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов").
8 октября 2014 в 20:21
Если мы принимаем форменную одежду как МПЗ, то и в налоговом учете тоже можем принимать как расходы на продажу?
Надоужевчера  185 баллов
8 октября 2014 в 20:31
Цитата (Бухгатер Елена):Если мы принимаем форменную одежду как МПЗ, то и в налоговом учете тоже можем принимать как расходы на продажу?
«Налоговый учет. Учет стоимости форменной одежды для целей налогообложения и начисления обязательных страховых взносов зависит от того, передаете вы ее работникам в собственность или в пользование. Это надо указать в локальном нормативном акте, на основании которого вы выдаете форменную одежду...
- передается работникам в пользование, то:
1. Налог на прибыль. Стоимость одежды учитывается в материальных расходах при передаче одежды работнику (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина от 19.07.2012 N 03-03-06/1/349).
2. НДС не начисляется. "Входной" НДС со стоимости одежды принимается к вычету, если она предназначена для работников, занятых в деятельности, облагаемой НДС.
3. НДФЛ и страховые взносы не начисляются (п. 2 Письма Минфина от 09.02.2007 N 03-04-06-02/19, Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Типовая ситуация: Как учесть расходы на форменную одежду? (Издательство "Главная книга", 2014)

Интересненько, продолжим)))

Практика показывает, что налоговики нередко отказывают организациям в учете расходов на покупку форменной одежды...

«Московские инспекторы перечислили пять условий, при одновременном соблюдении которых организация вправе включить стоимость форменной одежды в расходы на оплату труда (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.12.2009 N 16-15/133972):
- обязанность работодателя обеспечить сотрудников форменной одеждой предусмотрена трудовым договором;
- униформа наглядно свидетельствует о принадлежности работников к конкретной организации (выполнена в единой цветовой гамме и содержит изображение товарного знака, логотип или символику компании) и доводит эту информацию до сведения потребителей;
- форменная одежда выдается сотрудникам бесплатно либо продается им по пониженным ценам;
- униформа остается в личном постоянном пользовании работников;
- расходы на ее приобретение документально подтверждены, экономически обоснованны и связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, то есть соответствуют критериям расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Более того, в том же Письме столичные налоговики указали, что товарный знак, логотип или символика компании должны быть нанесены непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке или жилете. При этом они сослались на разъяснения Минфина России (Письмо от 02.04.2009 N 03-03-06/1/207).
… безопаснее наносить фирменную символику непосредственно на крупные детали униформы, прежде всего на пиджаки и жакеты...»
(Вайтман Е.В., Меских К.Л. Как налоговики рекомендуют компаниям отражать операции со спецодеждой и униформой. Российский налоговый курьер. 2014. N 8).

Бухгалтерский учет. «...форменная одежда - собственность организации. Так же как и в налоговом учете, будем рассматривать ситуацию, когда форменная одежда не признается основным средством. В этом случае она учитывается на счете 10 "Материалы". К нему открывается субсчет, например "Форменная одежда". Списывается стоимость формы в расходы единовременно в момент выдачи ее сотрудникам (дебет счета 20 "Основное производство" (26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу") кредит счета 10 "Материалы", субсчет "Форменная одежда"). Если же срок эксплуатации одежды больше года, то ее стоимость можно списывать в расходы равномерно в течение срока эксплуатации.
Также имейте в виду: если форма остается в собственности вашей организации, то именно на работодателя ложатся обязанности по ремонту, хранению, стирке этой одежды. Тогда расходы на содержание одежды учитываются в обычном порядке.
Если же сотрудник потеряет форму или испортит ее по собственной вине либо не захочет возвращать ее при увольнении, вы можете взыскать с него стоимость одежды (с учетом износа).»
Полянская В.А. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам.Главная книга. 2013. N 10.

Смотрите сами, как быть)))
8 октября 2014 в 20:58
Большое Вам спасибо за подробные ответы.
Вы мне очень помогли. Скорее всего проведем эту одежду, как форменную и стоимость учтем как материальные расходы при передачи в эксплуатацию.
Надоужевчера  185 баллов
8 октября 2014 в 21:20
Цитата (Бухгатер Елена):Большое Вам спасибо за подробные ответы.
Вы мне очень помогли. Скорее всего проведем эту одежду, как форменную и стоимость учтем как материальные расходы при передачи в эксплуатацию.
Много я лишнего понаписала для изучения вопроса)))
А конкретно у Вас передача во временное пользование, а не личное постоянное пользование (по сути в собственность работника, типа обмундирования), так что да:
1. БУ - при передаче одежды работникам ее стоимость списывается в дебет тех же счетов, что и их зарплата.
2. НУ - в составе материальных (стоимость одежды учитывается в материальных расходах при передаче одежды работнику, согласно  по пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина от 19.07.2012 N 03-03-06/1/349).

Отдельное спасибо, Павлу, за идею (просветили).
8 октября 2014 в 21:44
Да, во время подсказал)
Всем спасибо.
Надоужевчера  185 баллов
8 октября 2014 в 21:57
По пункту 2 - несмотря, что не расходы по ОТ, безопаснее предусмотреть в локальных актах организации, а также учесть следующие моменты:
1. Одежда выдается на время исполнения работником трудовых обязанностей (используется непосредственно на рабочем месте).
2. Одежда предоставляется в постоянное пользование работнику (оставаясь в собственности организации, то есть сотрудник должен возвратить ее собственнику либо по окончании срока действия трудового договора, либо по истечении срока ношения (эксплуатации), либо при переводе на другую работу). 
3. Возможно закрепить в трудовом договоре её передачу (без права собственности на неё).
4. Форменная одежда, приобретенная для сотрудников, используется исключительно по функциональному значению (изображение логотипа не распространяет информацию о видах деятельности организации, ее целях и задачах).

Исключить возможные разночтения, так как не всё так лучезарно, много что пишут (мнения разные, некоторые из них я Вам выше привела).
Всё вроде бы для нас с Вами (в плане НУ) логично, но не так уж бесспорно для третьих лиц)))
Например Павел, может с нами не согласиться)))
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер