Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Как отразить в балансе резервный капитал организации?

8 октября 2014 в 13:00
Уважаемые форумчане, пожалуйста,помогите... По какой строке баланса надо учитывать Резервный капитал организации? Заранее спасибо!!!
ИринаСветлана  331 балл, г. Волжский
8 октября 2014 в 13:21
Добрый день. Думаю, моя прикреплённая информация, Вам ОЧЕНЬ пригодится

Актив
I. Внеоборотные активы.
Строка 1110 Нематериальные активы
Строка 1120 Результаты исследований и разработок
Строка 1130 Нематериальные поисковые активы
Строка 1140 Материальные поисковые активы
Строка 1150 Основные средства
Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценности
Строка 1170 Финансовые вложения
Строка 1180 Отложенные налоговые активы
Строка 1190 Прочие внеоборотные активы
Строка 1100 Итого по разделу I

II. Оборотные активы
Строка 1210 – Запасы
Строка 1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Строка 1230 Дебиторская задолженность
Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
Строка 1260 Прочие оборотные активы
Строка 1200 Итого по разделу II
Строка 1600 Баланс

I. Внеоборотные активы.

Строка 1110 Нематериальные активы
При отнесении объектов к нематериальным активам следует руководствоваться ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
Бухгалтерский учет указанных активов ведется на счетe 04 "Нематериальные активы". Стоимость научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ также учитывается на счетe 04. В соответствии с пп.2 и 3 ПБУ 17/02 результаты НИОКР относятся к НМА, только если они подлежат правовой охране и зарегистрированы в установленном порядке.
Нематериальные активы показываются по остаточной стоимости, за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется.
Показатель формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем НМА без применения счета 05, то по строке 1110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.

 Строка 1120 Результаты исследований и разработок
По строке 1120 приводятся показатели по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам по которым:
получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке; получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.(п.2 ПБУ 17/02) Показатель статьи формируется на основании остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчета 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»

Строка 1130 Нематериальные поисковые активы
При отнесении объектов к нематериальным поисковым активам следует руководствоваться ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов». Организация самостоятельно разрабатывает учетную политику в отношении условий признания затрат нематериальными поисковыми активами.
К нематериальным поисковым активам, как правило, относятся:
- право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;
- информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;
- результаты разведочного бурения;
- результаты отбора образцов;
- оценка коммерческой целесообразности добычи.
В бухгалтерском учете указанные активы отражаются на счетe 08 "Вложения во внеоборотные активы" на отдельном субсчете.

Строка 1140 Материальные поисковые активы
При отнесении объектов к материальным поисковым активам следует руководствоваться ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов». Организация самостоятельно разрабатывает учетную политику в отношении условий признания затрат материальными поисковыми активами.
К материальным поисковым активам, как правило, относятся:
- сооружения (система трубопроводов и т.д.);
- оборудование (специализированные буровые установки, насосные установки, резервуары и т.д.);
- транспортные средства.
В бухгалтерском учете указанные активы отражаются на счетe 08 "Вложения во внеоборотные активы" на отдельном субсчете.

Строка 1150 Основные средства
В строке 1150 "Основные средства" суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств, при одновременном выполнении условий, перечисленных в п.4 ПБУ 6/01.
Показатель строки формируется как разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств», за исключением кредитового остатка по субсчету «Амортизация по вложениям в материальные ценности»

Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценности
Строка заполняется организациями, осуществляющими доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование, в том числе по договору финансовой аренды, по договору проката с целью получения дохода.
В строке отражается остаточная стоимость указанного имущества.
Показатель статьи формируется как дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо по счету 02 субсчета «Амортизация по вложениям в материальные ценности»

Строка 1170 Финансовые вложения
По строке 1170 организациями отражается стоимость, приобретенных акций, облигаций, финансовых векселей и других ценных бумаг. Кроме того, отражаются вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией.
По строке 1170 отражается стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок свыше одного года.
Показатель статьи формируется как сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» за минусом сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» субсчет «Резервы под обесценение долгосрочных финансовых вложений» и плюс сальдо по субсчету «Депозитные счета» счета 55, если по депозитам начисляются проценты.

 Рассчитывается как дебетовое сальдо по счету 58 "Финансовые вложения" за минусом краткосрочных векселей, займов, а так же за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Строка 1180 Отложенные налоговые активы
В строке 1180 "Отложенные налоговые активы" указывается сумма отложенных налоговых активов, сформированных организацией на счетe 09 "Отложенные налоговые активы" в соответствии с ПБУ 18/02.
Рассчитывается как сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»

Строка 1190 Прочие внеоборотные активы
По строке 1190 указывается остаточная стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру сальдо по счету 07 «Оборудование к установке» и по субсчетам к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
При этом необходимо учитывать, что внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разделе I Бухгалтерского баланса обособленно (по строкам – вписываемые показатели). Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1190 (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Строка 1100 Итого по разделу I
стр.1100 = стр.1110 + стр.1120 + стр.1130 + стр.1140 + стр.1150 + стр.1160 + стр.1170 + стр.1180 + стр.1190 + суммы вписываемых показателей

II. Оборотные активы

Строка 1210 – Запасы
В строке 1210 суммируются данные о запасах организации – материалов, готовой продукции, товаров, расходов будущих периодов, а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве.
Показатель по строке 1210 рассчитывается как сумма дебетовых сальдо по счетам:
10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме» 20 «Основное производство» 21 «Полуфабрикаты собственного производства 23 «Вспомогательные производства» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 41 «Товары» 43 «Готовая продукция» 44 «Издержки обращения» 45 «Товары отгруженные» 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» 97 «Расходы будущих периодов» Особенность определения показателя по строке «Запасы» зависит, от способа оценки товарно-материальные ценности.
Счет 10 «Материалы» - организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и формирует счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
К дебетовому сальдо счета 10 следует прибавить дебетовое сальдо по счету 15 и 16 и вычесть кредитовое сальдо счета 14». Если по счету 16 сальдо кредитовое, то его следует вычесть из остатка по счету 10

В этой строке сальдо по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" берем за исключением субсчета 16-41 "Отклонение в стоимости товаров",
сальдо по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" берем за исключением субсчета 15-41 "Заготовление и приобретение товаров",
а на счете 14 учитываем только субсчет "Резерв под снижение стоимости материалов".
Счет 41 «Товары» - организация отражает стоимость товаров по продажным ценам, применяя счет 42 «Торговая наценка» и формирует счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
К дебетовому сальдо счета 41 прибавить дебетовое сальдо счета 15 (в части, относящейся к стоимости покупных товаров) и уменьшить на сумму кредитового сальдо по счету 14 (в части сумм, относящихся к товарам) и на сумму кредитового остатка по счету 42 «Торговая наценка»
Счет 43 «Готовая продукция» - организация создает резервы под снижение стоимости материальных ценностей.
К дебетовому сальдо счета 43 следует прибавить дебетовое сальдо по счету 14 ( в части, относящихся к готовой продукции)

Рекомендации по заполнению строки 1210 "Запасы" по данным бухгалтерского учета. Особенности формирования показателей по бухгалтерским счетам "Материалы" (10), "Товары" (41) и "Готовая продукция" (43) в расчете не указаны.

Строка 1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
В этой строке отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств и НМА, работам и услугам производственного характера. Данные суммы налога будут предъявлены к налоговому вычету в следующих отчетных периодах или отнесены на соответствующие источники покрытия.
По строке 1220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Строка 1230 Дебиторская задолженность
По строке отражаются данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.
В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п.34 ПБУ 4/99)
В общую сумму дебиторской задолженности должны войти дебетовые сальдо по счетам:
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 69 "Расчеты по социальному страхованию"; 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; 75 "Расчеты с учредителями"; 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Организация в соответствии с учетной политикой создает резерв по сомнительным долгам. Сумму краткосрочной дебиторской задолженности необходимо уменьшить на кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности)

Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
По строке 1240 организациями отражается стоимость, приобретенных акций, облигаций, финансовых векселей и других ценных бумаг.
По строке 1240 отражается стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок менее года.
Показатель статьи формируется как сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Краткосрочные финансовые вложения» за минусом сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» субсчет «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений» и плюс сальдо по субсчету «Депозитные счета» счета 55, в части краткосрочных вложений, если по депозитам начисляются проценты.

Показатель формируем как сумму дебетовых сальдо по счету 58 "Финансовые вложения" в части краткосрочных финансовых вложений. Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" в строке 1240 не учитываем, т.к. считаем, что резервы создаются только под долгосрочные вложения и полностью учитываем данные по счету в строке 1150.

Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
По строке 1250 показывается остаток денежных средств, в кассе, на расчетных и валютных счетах и специальных счетах в кредитных организациях
Показатель формируется как сумма дебетовых остатков по счетам:
50 «Касса» 51 «Расчетный счет» 52 «Валютный счет» 55 «Специальные счета в банках» 57 «Переводы в пути»

Строка 1260 Прочие оборотные активы
В строке 1260 отражаются данные, которые нельзя отразить по соответствующим статьям раздела «Оборотные активы»
При этом необходимо учитывать, что оборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разделе II Бухгалтерского баланса обособленно (по строкам – вписываемые показатели). Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1260 (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Строка 1200 Итого по разделу II
стр.1200 = стр.1210 + стр.1220 + стр.1230 + стр.1240 + стр.1250 + стр.1260 + суммы вписываемых показателей
Строка 1600 Баланс
Стр.1600 = стр.1100 + стр.1200



Пассив
III. Капиталы и резервы.
Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный капитал, вклады товарищей)
Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров
Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов
Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки)
Строка 1360 «Резервный капитал»
Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Строка 1300 Итого по разделу III

IV. Долгосрочные обязательства.
Строка 1410 Заемные средства
Строка 1420 Отложенные налоговые обязательства
Строка 1430 Оценочные обязательства
Строка 1450 Прочие обязательства
Строка 1400 Итого по разделу IV

V. Краткосрочные обязательства.
Строка 1510 Заемные средства
Строка 1520 Кредиторская задолженность
Строка 1530 Доходы будущих периодов
Строка 1540 Оценочные обязательства
Строка 1550 Прочие обязательства
Строка 1500 Итого по разделу V
Строка 1700 Баланс

III. Капиталы и резервы.
Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный капитал, вклады товарищей)

По строке 1310 баланса "Уставный капитал" должна быть отражена величина уставного капитала организации, соответствующая величине уставного капитала организации, отраженного в учредительных документах.
Организации в зависимости от организационно-правовой формы показывают:
Уставный капитал – Общества с ограниченной ответственностью, открытые акционерные общества, закрытые акционерные общества Складочный капитал - Полные товарищества и товарищества на вере Уставный фонд - Государственные и муниципальные унитарные предприятия Вклады товарищей – Производственные кооперативы (величина паевых взносов членов кооперативов) Показатель статьи формируется как сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров

По строке 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" акционерные общества отражают стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью - стоимость доли (части доли), выкупленной у участников общества по различным основаниям.
Показатель по строке 1320 указывается в круглых скобках, так как он показывает величину активов предприятия, потраченных на приобретение акций (долей), и при аннулировании акций (долей) уменьшают уставный капитал предприятия.
Показатель строки формируется как сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)".

Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов

По строке 1340 отражается прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки. Сумма дооценки объекта основных средств, в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации, в кредит субсчета 83-2 "Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки"
Показатель строки формируется как сальдо счета 83 «Добавочный капитал» субсчета 83-2 «Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки"

Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки)
По строке 1350 отражается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, образуют добавочный капитал организации.
Акционерное общество может разместить свои акции по цене, превышающей их номинальную стоимость, также и доля в ООО может быть продана по цене, превышающей ее номинальную стоимость. Образуется эмиссионный доход, который отражается по кредиту субсчета 83-1 «Эмиссионный доход».
Показатель строки формируется как сальдо счета 83 «Добавочный капитал» субсчета 83-1 «Эмиссионный доход».

Строка 1360 «Резервный капитал»
По строке 1360 отражается сумма остатков резервов, образованных в соответствии с законодательством РФ и в соответствии с учредительными документами.
В составе резервного капитала в обществах с ограниченной ответственностью учитывается:
резервный фонд; иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества. В составе резервного капитала в акционерных обществах учитывается:
резервный фонд (п.1 ст.35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"); специальный фонд акционирования работников (п.2 ст.35 Федерального закона N 208-ФЗ) иные фонды, создаваемые в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров (ст.75, 76 Федерального закона N 208-ФЗ). В составе резервного капитала в унитарных предприятиях учитывается:
резервный фонд (п.1 ст.16 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"); иные фонды, предусмотренные уставом унитарного предприятия (п.2 ст.16 Федерального закона N 161-ФЗ). Показатель по строке 1360 "Резервный капитал" раскрывает величину резервного фонда, представляющего собой часть имущества организации, которая может расходоваться лишь на указанные в законе или уставе цели и служащая одной из гарантий покрытия долгов перед кредиторами, которые могут появиться у организации.
Показатель строки формируется как сальдо счета 82 «Резервный капитал»

Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
По строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается величина нераспределенной прибыли (непогашенного убытка) прошлых лет, так и отчетного периода.
Нераспределенная прибыль образуется в случае, если чистая прибыль, полученная организацией, распределена не вся или не было принято решение о ее распределении.
Непокрытый убыток образуется в том случае, если у организации не хватает средств на его погашение или если не принято решение о погашении убытка.
Решение собственников о распределении прибыли или покрытии убытков отчетного года – это факт хозяйственной деятельности организации, который имеет место не в отчетном, а в следующем году. Решение общего собрания акционеров или общего собрания собственников, о распределении прибыли или погашении убытка, отражается в бухгалтерском учете в следующем отчетном периоде (ПБУ 7/98).
Показатель строки формируется как сальдо счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки». При формировании сальдо на счете 99 должны быть соблюдены требования ПБУ 18/02, т.е. должны быть отражены операции по начислению налога на прибыль, если организацией получена прибыль, по формированию постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств.
Показатель может принимать отрицательное значение и отражается в балансе в круглых скобках.
Показатель стр.1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) по графе на отчетную дату должен быть равен Стр. 2400 Чистая прибыль (убыток) по графе за отчетный период Отчета о прибылях и убытках.
При условии – на начало отчетного периода отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, в течение отчетного периода не начислялись промежуточные дивиденды и не выбывали дооцененные ранее объекты основных средств.

Строка 1300 Итого по разделу III
стр.1300 = стр.1310 – стр.1320 + стр.1340 + стр.1350 + стр.1360 + стр.1370 + суммы вписываемых показателей


IV. Долгосрочные обязательства.
Строка 1410 Заемные средства

По строке 1410 "Заемные средства" отражается величина полученных и непогашенных долгосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате. Займы и кредиты получены от кредитных и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.
Организация вправе переводить кредиторскую задолженность из долгосрочной в краткосрочную, если это оговорено в учетной политике. Такой перевод осуществляется, если до срока погашения займа или кредита осталось меньше 12 месяцев. В этом случае сумма кредиторской задолженности со счета 67 переносится на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Показатель строки формируется как сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Строка 1420 Отложенные налоговые обязательства
По строке 1420 отражается показатель отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства являются частью отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Показатель строки формируется как кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль»
Налогооблагаемые временные разницы, приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства рассчитываются как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
Отложенное налоговое обязательство
=
Налогооблагаемые временные разницы
х
Ставка налога на прибыль
 
Строка 1430 Оценочные обязательства
По строке 1430 отражается кредитовое сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
При составлении бухгалтерской отчетности в 2011 г. для обеспечения сопоставимости отчетных данных по строке 1430 "Оценочные обязательства" на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. необходимо учесть, изменения внесенные в ПБУ 1/2008. Организация указывает не резервы предстоящих расходов, которые были созданы организацией в соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а суммы долгосрочных оценочных обязательств, которые были бы ею созданы на эти даты по правилам ПБУ 8/2010 (п.10 ПБУ 4/99). Указанная корректировка обусловлена изменением учетной политики организации, связанным с изменением нормативного правового акта по бухгалтерскому учету (пп.10, 14, 15 ПБУ 1/2008).

Строка 1450 Прочие обязательства
По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п.19 ПБУ 4/99).
В составе прочих долгосрочных обязательств отражается кредитовое сальдо по счетам бухгалтерского учета
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность характеризует долгосрочные обязательства организации по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам); 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам); 68 "Расчеты по налогам и сборам" - в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов); 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами); 86 "Целевое финансирование" - в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта); 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств. При этом необходимо учитывать, что долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разделе IV Бухгалтерского баланса обособленно (по строкам – вписываемые показатели). Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1450 (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Строка 1400 Итого по разделу IV
стр.1400 = стр.1410 + стр.1420 + стр.1430 + стр.1450 + суммы вписываемых показателей


V. Краткосрочные обязательства.
Строка 1510 Заемные средства

По строке 1510 отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, которые получены от других организаций, вместе с начисленными по условиям договора процентами.
Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если на момент их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.

Строка 1520 Кредиторская задолженность
По строке отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п.19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
В составе кредиторской задолженности отражается кредитовое сальдо по счетам бухгалтерского учета:
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, признаваемых организацией.
В частности, на счете 60 отражается задолженность организации: за приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным поставкам); за принятые выполненные работы; за принятые выполненные работы; за потребленные услуги; по выданным поставщикам и подрядчикам векселям; по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам. Сумму задолженности по коммерческим кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п.1 ПБУ 15/2008, п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражается кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам. 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается кредиторская задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам сборам, включая подоходный налог с работников. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражается кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, сумм распределяемого дохода, причитающихся учредителям - работникам организации, и т.п.; 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.; 75 "Расчеты с учредителями" отражается кредиторская задолженность перед учредителями по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли. Показатель формируется, как кредитовое сальдо по субсчету 75-2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражается кредиторская задолженность, по не выплаченным из-за неявки получателей сумм оплаты труда, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше.

Строка 1530 Доходы будущих периодов
По строке 1530 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов», т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
С 01.01.2011 утратил силу п.81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в котором содержалось определение доходов будущих периодов (пп.19 п. 1 Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н). При этом Инструкция по применению Плана счетов не претерпела изменений, понятие доходов будущих периодов продолжает использоваться. Согласно письму Минфина России от 15.03.2001 N 16-00-13/05 План счетов, в отличие от ПБУ, является документом, не имеющим нормативно-правового характера. В связи с этим с бухгалтерской отчетности за 2011 г. обоснованным является отражение по строке 1530 "Доходы будущих периодов" только:
бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов (п.9 ПБУ 13/2000); разницы между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п.4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга); не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые учитываются в бухгалтерском учете на счете 86 "Целевое финансирование" (п.20 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов). В аналогичном порядке, на наш взгляд, отражаются в отчетности и средства целевого финансирования, полученные в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п. Другие суммы, учитывавшиеся на счете 98, бухгалтерской записью от 31.12.2010 относятся на соответствующие счета учета расчетов или включаются в доходы организации.

Строка 1540 Оценочные обязательства
При составлении бухгалтерской отчетности в 2011 г. по строке 1540 "Оценочные обязательства" отражается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты, которые учитываются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов"
предстоящая оплата отпусков работникам; выплата ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплата вознаграждения по итогам работы за год; ремонт основных средств; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть отражено в учетной политике организации.
При составлении бухгалтерской отчетности в 2011 г. для обеспечения сопоставимости отчетных данных по строке 1540 "Оценочные обязательства" на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. необходимо учесть изменения внесенные в ПБУ 1/2008. Организация указывает не резервы предстоящих расходов, которые были созданы в соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а суммы краткосрочных оценочных обязательств, которые были бы ею созданы на эти даты по правилам ПБУ 8/2010 (п.10 ПБУ 4/99). Указанная корректировка обусловлена изменением учетной политики организации, связанным с изменением нормативного правового акта по бухгалтерскому учету (пп.10, 14, 15 ПБУ 1/2008).
Показатель статьи формируется как остаток по счету 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

Строка 1550 Прочие обязательства
По строке 1550 отражается сумма прочих, не упомянутых выше и не включенных в другие строки раздела V краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты).
В составе прочих краткосрочных обязательств организации могут отражать:
целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты; суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты); фонды специального назначения на финансирование текущих расходов Показатель строки формируется как остаток по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств), остаток по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств, включая остатки фондов специального назначения на финансирование текущих расходов).
При этом необходимо учитывать, что краткосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разделе V Бухгалтерского баланса обособленно (по строкам – вписываемые показатели). Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1550 (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Строка 1500 Итого по разделу V
стр.1500 = стр.1510 + стр.1520 + стр.1530 + стр.1540 + стр.1550 + суммы вписываемых показателей
Строка 1700 Баланс
стр.1700 = стр.1300 + стр.1400 + стр.1500


Источник "Помощь бухгалтеру с системы СБиС++"
Прикреплено 2 файла:
Актив.docx Пассив.docx
8 октября 2014 в 13:43
Огромное спасибо!!!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер