Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Определение суммы убытка от продажи автомобиля после ДТП

spt-buhgalter (автор вопроса)  258 баллов, г. Пермь
14 октября 2014 в 08:16
Здравствуйте, форумчане.
 Правильно ли мы определяем сумму принимаемого в целях налогообложения прибыли убытка от продажи, автомобиля, не подлежащего восстановлению после ДТП без участия 3-й стороны?
Организация – оптовая торговля на ОСНО (ПБУ18 не применяем, как малое предприятие).  
Автомобиль был взят в лизинг в октябре 2012г. и принят на баланс нашей организации как Лизингополучателя. Определен срок эксплуатации -60 месяцев.
В августе 2013г. автомобиль попадает в ДТП без участия другой стороны, и, по определению экспертов, восстановлению – не подлежит. Страховая компания отказывает в выплате по КАСКО и, принимается решение о досрочном прекращении договора лизинга и выкупе автомобиля сумме остатка лизинговых платежей. В октябре 2013г. договор лизинга прекращен и на баланс  автомобиль поставлен по  выкупной  цене 815000 руб. С ноября 2012г. по октябрь 2013г. начислена амортизация за 12 месяцев. В октябре 13г. руководителем принято решение о консервации автомобиля и прекращении начисления амортизации по нему до окончания судебного разбирательства со страховой компанией.  
В октябре 2014г. арбитраж выносит решение об отсутствии оснований для удовлетворения иска организации к страховой кампании. В связи с этим, принято решение о продаже автомобиля по цене возможной реализации. В октябре 14г. заключен договор купли – продажи автомобиля физическому лицу со снятием его с регистрационного учета.
Сумма по договору купли-продажи составляет 380000 т. р. (в т. ч. НДС 57966,10). Таким образом, убыток от продажи основного средства составит 492966,10 руб.
Период оставшейся амортизации автомобиля мы определили как 60 мес. -12 мес. (фактическая эксплуатация автомобиля с октября 12г. по октябрь 13г.)= 48 мес. Период нахождения автомобиля на консервации с октября 13г. по октябрь 14г. в фактический срок эксплуатации автомобиля мы не включаем. Правильно ли это?
Таким образом, ежемесячная сумма включаемого убытка от продажи автомобиля по годам составит  492966,10:48=10270,13.
В 2014г. ноябрь, декабрь – 20540,26 (2 мес.)
В 2015 январь-декабрь – 123241,56  (12 мес.)
В 2016 январь-декабрь – 123241,56  (12 мес.)
В 2017 январь-декабрь – 123241,56  (12 мес.)
  В 2018 январь-октябрь – 102701.16  (10 мес.).
Сложившаяся ситуация не однозначная, поэтому вызывает сомнения и буду благодарна за все ответы, мнения и консультации в нашем случае.
НКК Консультант
15 октября 2014 в 11:37
Цитата (spt-buhgalter):Здравствуйте, форумчане.
 Правильно ли мы определяем сумму принимаемого в целях налогообложения прибыли убытка от продажи, автомобиля, не подлежащего восстановлению после ДТП без участия 3-й стороны?
Организация – оптовая торговля на ОСНО (ПБУ18 не применяем, как малое предприятие).  
Автомобиль был взят в лизинг в октябре 2012г. и принят на баланс нашей организации как Лизингополучателя. Определен срок эксплуатации -60 месяцев.
В августе 2013г. автомобиль попадает в ДТП без участия другой стороны, и, по определению экспертов, восстановлению – не подлежит. Страховая компания отказывает в выплате по КАСКО и, принимается решение о досрочном прекращении договора лизинга и выкупе автомобиля сумме остатка лизинговых платежей. В октябре 2013г. договор лизинга прекращен и на баланс  автомобиль поставлен по  выкупной  цене 815000 руб. С ноября 2012г. по октябрь 2013г. начислена амортизация за 12 месяцев. В октябре 13г. руководителем принято решение о консервации автомобиля и прекращении начисления амортизации по нему до окончания судебного разбирательства со страховой компанией.  
В октябре 2014г. арбитраж выносит решение об отсутствии оснований для удовлетворения иска организации к страховой кампании. В связи с этим, принято решение о продаже автомобиля по цене возможной реализации. В октябре 14г. заключен договор купли – продажи автомобиля физическому лицу со снятием его с регистрационного учета.
Сумма по договору купли-продажи составляет 380000 т. р. (в т. ч. НДС 57966,10). Таким образом, убыток от продажи основного средства составит 492966,10 руб.
Период оставшейся амортизации автомобиля мы определили как 60 мес. -12 мес. (фактическая эксплуатация автомобиля с октября 12г. по октябрь 13г.)= 48 мес. Период нахождения автомобиля на консервации с октября 13г. по октябрь 14г. в фактический срок эксплуатации автомобиля мы не включаем. Правильно ли это?
Таким образом, ежемесячная сумма включаемого убытка от продажи автомобиля по годам составит  492966,10:48=10270,13.
В 2014г. ноябрь, декабрь – 20540,26 (2 мес.)
В 2015 январь-декабрь – 123241,56  (12 мес.)
В 2016 январь-декабрь – 123241,56  (12 мес.)
В 2017 январь-декабрь – 123241,56  (12 мес.)
  В 2018 январь-октябрь – 102701.16  (10 мес.).
Сложившаяся ситуация не однозначная, поэтому вызывает сомнения и буду благодарна за все ответы, мнения и консультации в нашем случае.
Добрый день!

Начнем с того, что представляется неоправданным признание в составе налоговых расходов начисленной налоговой амортизации с ноября 2012 г. по октябрь 2013 г., так как в указанном периоде данное имущество объективно не могло использоваться для осуществления предпринимательской деятельности по причине его негодности к эксплуатации (п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/1/367).

В остальном считаю все верным (п. 3 ст. 256, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ).
spt-buhgalter (автор вопроса)  258 баллов, г. Пермь
15 октября 2014 в 12:13
Спасибо за ответ, но хочу внести уточнение. Автомобиль эксплуатировался с октября 12 года по август 2013г., т. е до момента ДТП. А решение о консервации и прекращении начисления амортизации по нему было принято уже после выкупа у лизинговой компании, после досрочного прекращения договора лизинга в октябре 13г. Таким образом,  амортизация по автомобилю начислялась с ноября 12г.  по октябрь 13г. (12 мес.) в период действия договора лизинга. Тогда же в октябре 2013 года было получено нами  заключение независимой экспертизы о "полной гибели" транспортного средства, то есть право собственности на  автомобиль перешло к нам в собственность, что и послужило основанием для принятия решения о консервации.

Если что либо не правильно нами оценено в данной ситуации, буду благодарна за все подсказки и советы, которые помогут до окончания отчетного года внести исправления в наши расчеты.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
НКК Консультант
22 октября 2014 в 11:51
Цитата (spt-buhgalter):Спасибо за ответ, но хочу внести уточнение. Автомобиль эксплуатировался с октября 12 года по август 2013г., т. е до момента ДТП. А решение о консервации и прекращении начисления амортизации по нему было принято уже после выкупа у лизинговой компании, после досрочного прекращения договора лизинга в октябре 13г. Таким образом,  амортизация по автомобилю начислялась с ноября 12г.  по октябрь 13г. (12 мес.) в период действия договора лизинга. Тогда же в октябре 2013 года было получено нами  заключение независимой экспертизы о "полной гибели" транспортного средства, то есть право собственности на  автомобиль перешло к нам в собственность, что и послужило основанием для принятия решения о консервации.

Если что либо не правильно нами оценено в данной ситуации, буду благодарна за все подсказки и советы, которые помогут до окончания отчетного года внести исправления в наши расчеты.
Добрый день!

Как я уже выше написал, налоговая амортизация, начисленная за период, когда основное средство не могло использоваться в предпринимательской деятельности, не признается экономически оправданным налоговым расходом (п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/1/367).
Соответственно, если в сентябре 2013 г. автомобиль не эксплуатировался в связи с ДТП (т.е. отсутствуют подтверждающие факт эксплуатации первичные документы, например, путевые листы), то налоговую амортизацию автомобиля за сентябрь 2013 г. нельзя учитывать в составе налоговых расходов вне зависимости от статуса данного автомобиля - лизинговое это имущество или собственное.

Если указанная ошибка привела к недоплате налога на прибыль, то нужно подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев (не обязательно, но желательно) и весь 2013 г. (обязательно - п. 1 ст. 81 НК РФ), предварительно доплатив налог с пенями (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
spt-buhgalter (автор вопроса)  258 баллов, г. Пермь
22 октября 2014 в 14:01
Добрый день! Спасибо за рекомендации и ответы. Еще раз проверила по начисленной налоговой амортизации в прошлом году - все в порядке. Для налогообложения прибыли амортизация не начислялась. Благодарю за развернутую консультацию.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер