Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

27 октября 2014 в 13:53
Добрый день
ООО в 2013году применяло усн.с 2014 года на осно.возник вопрос при расчета налога на прибыль, а точнее если быть, вопрос в расчете ежемесячных или ежеквартальных расчетов.учитывать ли выручка за периоды когда ооо применяло усн??
юлия79  250 673 балла, г. Омск
27 октября 2014 в 14:18
Добрый день!

Цитата (Екатерина 86):Добрый день
ООО в 2013году применяло усн.с 2014 года на осно.возник вопрос при расчета налога на прибыль, а точнее если быть, вопрос в расчете ежемесячных или ежеквартальных расчетов.учитывать ли выручка за периоды когда ооо применяло усн??
Да
Цитата (из К+:):Вопрос: Коммерческая организация, зарегистрированная в 2010 г., с даты создания применяла упрощенную систему налогообложения. С 1 января 2013 г. организация добровольно перешла на общую систему налогообложения. Выручка от реализации за весь 2012 г. не превысила 40 млн руб. Выручка от реализации за I квартал 2013 г. составила 6 млн руб. Возникает ли у организации обязанность с апреля 2013 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?

Ответ: В случае добровольного перехода с упрощенной системы налогообложения на общую обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с апреля 2013 г. возникнет у организации в случае, если доходы от реализации за II, III и IV кварталы 2012 г., а также за I квартал 2013 г. в общей сумме превысили 40 млн руб.

Обоснование: Статья 346.13 Налогового кодекса РФ предусматривает два варианта перехода с УСН на иной режим налогообложения: налогоплательщик переходит либо добровольно (п. 6 ст. 346.13 НК РФ), либо вынужденно, в результате утраты права на применение УСН в случаях, предусмотренных п. п. 4, 4.1 и 5 ст. 346.13 НК РФ.
С целью добровольного перехода с начала календарного года на иной режим налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, в соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ обязан уведомить налоговый орган о таком переходе не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором доход этого налогоплательщика превысит 60 млн руб. и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ. В таком случае суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ, с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.
Таким образом, НК РФ предусмотрен специальный порядок перехода на общий режим налогообложения в случае утраты права на применение УСН.
Однако указанный специальный порядок не распространяется на случай добровольного отказа от применения специального режима налогообложения. Аналогичная позиция высказана Минфином России в Письме от 19.04.2013 N 03-03-06/1/13450. Исчисление и уплата налогов таким налогоплательщиком должны производиться в общеустановленном порядке.
Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Таким образом, организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи, в случае если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал.
Применительно к рассматриваемой ситуации, если во II, III, IV кварталах 2012 г. и I квартале 2013 г. выручка от реализации в среднем не превысила 10 млн руб. за каждый квартал (или в совокупности не превысила 40 млн руб.), то обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей со II квартала 2013 г. не возникает.

А.Г.Шорина
ЗАО "ТЛС-ГРУП"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
22.08.2013
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер