Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Создание и учет нематериального актива

28 октября 2014 в 11:22
Добрый день!
Пожалуйста, подскажите, как правильно сформировать первоначальную стоимость НМА в нашем случае.
У нас ООО, УСН 15% (доходы - расходы).
Организация занимается оказанием услуг в области ИТ-технологий. В 2013 году мы заключили два договора на предоставление субсидий из гос.бюджета на разработку программы для ЭВМ. Субсидии разного характера, поэтому в учете мы их отразили по-разному.
Одна субсидия отражена в НУ как доход УСН, и выведена в ноль расходами на ее закрытие. В БУ проводки получились такими:
Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/с
Дт-86 Кт-98 субсидия учтена как доход будущего периода
Дт-98 Кт-91.01 субсидия отражается в составе прочих доходов частями, пропорционально расходам.
Вторую субсидию мы расценили как не принимаемую к учету в НУ, и ее отразили следующим образом:
Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/с
Дт-86 Кт-26, 60, 69, 70 субсидия списана на затраты (которые к НУ также не принимаем, чтобы не было задвоения).
Работы по созданию программы длились с 2013 по 2014 год, субсидии израсходованы полностью, целевое использование средств подтверждено.
В 4 квартале 2013 года мы запатентовали программу, уплатили гос.пошлину (Дт-91.02 Кт-51).
Программа создана для последующей продажи неисключительных прав на нее нашим клиентам.
Чтобы принять ее к учету, необходимо сформировать первоначальную стоимость на счете 08, но мы не знаем, как это правильно сделать, ведь все расходы на создание покрыты субсидиями, за исключением гос.пошлины за патент.
Александр Погребс Главный консультант
29 октября 2014 в 10:35
Добрый день!
Цитата (Maria Borisova):Добрый день!
Пожалуйста, подскажите, как правильно сформировать первоначальную стоимость НМА в нашем случае.
У нас ООО, УСН 15% (доходы - расходы).
Организация занимается оказанием услуг в области ИТ-технологий. В 2013 году мы заключили два договора на предоставление субсидий из гос.бюджета на разработку программы для ЭВМ. Субсидии разного характера, поэтому в учете мы их отразили по-разному.
Одна субсидия отражена в НУ как доход УСН, и выведена в ноль расходами на ее закрытие. В БУ проводки получились такими:
Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/с
Дт-86 Кт-98 субсидия учтена как доход будущего периода
Дт-98 Кт-91.01 субсидия отражается в составе прочих доходов частями, пропорционально расходам.
Вторую субсидию мы расценили как не принимаемую к учету в НУ, и ее отразили следующим образом:
Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/с
Дт-86 Кт-26, 60, 69, 70 субсидия списана на затраты (которые к НУ также не принимаем, чтобы не было задвоения).
Работы по созданию программы длились с 2013 по 2014 год, субсидии израсходованы полностью, целевое использование средств подтверждено.
В 4 квартале 2013 года мы запатентовали программу, уплатили гос.пошлину (Дт-91.02 Кт-51).
Программа создана для последующей продажи неисключительных прав на нее нашим клиентам.
Чтобы принять ее к учету, необходимо сформировать первоначальную стоимость на счете 08, но мы не знаем, как это правильно сделать, ведь все расходы на создание покрыты субсидиями, за исключением гос.пошлины за патент.
Предупреждаю сразу, высказываю свою точку зрения.

Всё, что Вы написали справедливо только для налогового учета.
В бухгалтерском учете всё должно быть немного не так.
Расходы по созданию НМА должны откладываться на 08 счете, независимо от источника финансирования.
А обе субсидии висеть на 98-м счете до момента начала амортизации НМА.
Т.е. копите расходы на 08-м, затем получаете исключительные права (патент) и формируете из расходов на 08 счете НМА.
Со следующего месяца начинаете относить на расходы амортизацию НМА. И одновременно начинаете списывать в доходы субсидии.
В таком варианте у Вас и НМА соответствует расходам на ее создание (а не одной только госпошлине) и на финансовых результатах расходы в виде амортизации компенсируются доходами от субсидии.

А в налоговом учете да, первоначальная стоимость НМА = госпошлине.

Успехов!
Ольга Матвеева Модератор
8 декабря 2014 в 11:29
Добрый день!
Тема разблокирована по просьбе автора вопроса.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
8 декабря 2014 в 12:58
Добрый день!

Спасибо за Ваш ответ.
Цитата (Александр Погребс):Расходы по созданию НМА должны откладываться на 08 счете, независимо от источника финансирования.
А обе субсидии висеть на 98-м счете до момента начала амортизации НМА.

Но если одна из субсидий уже нами НЕ признана как доход (в 2013 году), то получается, что мы не можем отнести ее на 98 счет "Доходы будущих периодов"? Как поступить в таком случае?
Александр Погребс Главный консультант
8 декабря 2014 в 13:19
Добрый день!
Цитата (Maria Borisova):Добрый день!

Спасибо за Ваш ответ.
Цитата (Александр Погребс):Расходы по созданию НМА должны откладываться на 08 счете, независимо от источника финансирования.
А обе субсидии висеть на 98-м счете до момента начала амортизации НМА.

Но если одна из субсидий уже нами НЕ признана как доход (в 2013 году), то получается, что мы не можем отнести ее на 98 счет "Доходы будущих периодов"? Как поступить в таком случае?
Это в налоговом учете субсидия у Вас не признана, как доход.
А в бухгалтерском учете она всё-равно должна стать доходом.

Успехов!
8 декабря 2014 в 14:54
Понятно, спасибо.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер