Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Ускоренная амортизация при лизинге

30 октября 2014 в 08:35
Добрый день! по данной теме задавала вопрос в "Методологию БУ", мне по бу ответили, но как быть с налоговым учетом не ясно.
Дано:
Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль
  •срок договора лизинга – 2 года (24 месяцa)
•общая сумма платежей по договору лизинга - 1 387 676 рублей, в т.ч. НДС – 211679,39 рублей
•авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 249 979 рублей, в т.ч. НДС – 38132,39 рублей
•стоимость автомобиля – 1 174 990,6 рублей, в т.ч. НДС – 179 235,85 рублей
 
Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.
Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. 

Сумма амортизации в месяц по БУ: 1 175 996.61/48=24499,93   
   
Сумма амортизации в месяц по НУ: 995754,75/48= 20744,89*3 (коэффициент ускоренной амортизации)=62234,67

Ежемесячно в бухгалтерском учете расход формируется за счет амортизации -24499,93. В налоговом учете – за счет амортизации (62234,67 руб.) и лизингового платежа (78063-ндс=66155,08 руб.)=128 389,75

В течении срока действия договора лизинга  ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 103889,82 руб. (128389,75 руб. -24499,93 руб.) и возникает соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 20777,96 руб. (103889,82руб. x 20%).
Проводки по амортизации:
44/02 - 24499,93
68\77-20777,96 отражено отложенное налоговое обязательство.

Все ли верно? Все ли проводки отображены? Верен ли расчет?
НКК Консультант
31 октября 2014 в 08:41
Цитата (Ludmilas86):Добрый день! по данной теме задавала вопрос в "Методологию БУ", мне по бу ответили, но как быть с налоговым учетом не ясно.
Дано:
Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль
  •срок договора лизинга – 2 года (24 месяцa)
•общая сумма платежей по договору лизинга - 1 387 676 рублей, в т.ч. НДС – 211679,39 рублей
•авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 249 979 рублей, в т.ч. НДС – 38132,39 рублей
•стоимость автомобиля – 1 174 990,6 рублей, в т.ч. НДС – 179 235,85 рублей
 
Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.
Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. 

Сумма амортизации в месяц по БУ: 1 175 996.61/48=24499,93   
   
Сумма амортизации в месяц по НУ: 995754,75/48= 20744,89*3 (коэффициент ускоренной амортизации)=62234,67

Ежемесячно в бухгалтерском учете расход формируется за счет амортизации -24499,93. В налоговом учете – за счет амортизации (62234,67 руб.) и лизингового платежа (78063-ндс=66155,08 руб.)=128 389,75

В течении срока действия договора лизинга  ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 103889,82 руб. (128389,75 руб. -24499,93 руб.) и возникает соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 20777,96 руб. (103889,82руб. x 20%).
Проводки по амортизации:
44/02 - 24499,93
68\77-20777,96 отражено отложенное налоговое обязательство.

Все ли верно? Все ли проводки отображены? Верен ли расчет?
Добрый день!

Вынужден частично повторить то, что написал в параллельной теме, а именно: выделенное синим - неверно.

1) Налоговая амортизация предмета лизинга составляет 20 744,89 руб. в месяц = 995 754,75 руб. / 48 месяцев, при этом повышающий коэффициент налоговой амортизации в данном случае не применяется, так как предмет лизинга включается в 3-ю амортизационную группу (второй абзац пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

2) В состав расходов по лизингу за месяц, помимо налоговой амортизации, Вы можете включить и начисленный лизинговый платеж без НДС, но не в полной сумме (66 155,08 руб., как я понял из Ваших данных), а за вычетом начисленной в том же месяце налоговой амортизации предмета лизинга (45 410,19 руб. = 66 155,08 руб. - 20 744,89 руб.). Итого налоговые расходы по лизингу за месяц у Вас составят 66 155,08 руб., из них 20 744,89 руб. - налоговая амортизация предмета лизинга и 45 410,19 руб. - нгачисленный лизинговый платеж (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Соответственно, проводка на ОНО будет на сумму 8 331,03 руб. ((66 155,08 руб. - 20 744,89 руб.) * 20%).

3) Что касается проводки налогового учета амортизации предмета лизинга, то налоговый учет не предусматривает обязательное использование корреспонденции счетов, отсутствует единый (типовой) план счетов налогового учета (ст. 313 НК РФ). Поэтому специфика учета налоговых операций на тех или иных счетах зависит от применяемой Вами программы автоматизации учета. В связи с чем вопрос о проводках налогового учета нужно задать в новой теме форума, посвященной работе в программах, с указанием применяемой программы и номера ее релиза.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер