Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Резерв на оплату отпусков исключен из состава расходов при расчете налога на прибыль

30 октября 2014 в 10:15
Здравствуйте! В ходе аудиторской проверки по итогам работы за 2012г наша компания, на основании проведенной инвентаризации неотгуленных отпусков по состоянию на 01.01.2013г, начислила резерв на оплату отпусков в декабре 2012г как в бухгалтерском так и в налоговом учете.
        При выездной проверке налоговая инспекция исключила из расходов для исчисления налога на прибыль  всю сумму резерва, мотивируя тем, что ст.324.1 НК РФ обязывает данный резерв начислять равномерно в течение года, а не в конце.
        Наши доводы о том, что никакого ущерба бюджету мы не нанесли( так как уменьшили себе расходы, тем самым увеличив налог на прибыль за 1квартал, 6  и 9 месяцев) и, что в конце года сумма резерва все-равно была бы равна той, которая начислена в декабре(по результатам инвентаризации), инспекцией приняты не были.

Вопрос: Есть ли судебная практика в нашу пользу?

С уважением, Татьяна.
НКК Консультант
5 ноября 2014 в 12:46
Цитата (Резепина):Здравствуйте! В ходе аудиторской проверки по итогам работы за 2012г наша компания, на основании проведенной инвентаризации неотгуленных отпусков по состоянию на 01.01.2013г, начислила резерв на оплату отпусков в декабре 2012г как в бухгалтерском так и в налоговом учете.
        При выездной проверке налоговая инспекция исключила из расходов для исчисления налога на прибыль  всю сумму резерва, мотивируя тем, что ст.324.1 НК РФ обязывает данный резерв начислять равномерно в течение года, а не в конце.
        Наши доводы о том, что никакого ущерба бюджету мы не нанесли( так как уменьшили себе расходы, тем самым увеличив налог на прибыль за 1квартал, 6  и 9 месяцев) и, что в конце года сумма резерва все-равно была бы равна той, которая начислена в декабре(по результатам инвентаризации), инспекцией приняты не были.

Вопрос: Есть ли судебная практика в нашу пользу?

С уважением, Татьяна.
Добрый день! 

С одной стороны, налоговики правы, так как согласно п.п. 1 и 2 ст. 324.1 НК РФ расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков признаются для целей налогообложения ежемесячно.
В то же время, единовременное формирование резерва в конце года не приводит к появлению недоимки по налогу на налоговый период - год, так как налоговая база по налогу на прибыль формируется в течение года нарастающим итогом (п. 7 ст. 274 НК РФ), поэтому никаких оснований для исключения данного расхода из налоговой декларации за год или подачи уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды (п. 1 ст. 81 НК РФ) у налоговиков нет.
К сожалению, судебной практики по данной ситуации я не нашел, но уверен в положительном исходе возможного спора с налоговиками по данному вопросу.
Tatiana F  895 баллов, г. Петербург и Москва
11 ноября 2014 в 16:18
Добрый день,

считаю, формально налоговики правы  (может, и не  абсолютно, но все -таки),  потому что ст 324.1 НК РФ  говорит о равномерном ежемесячном включении суммы резервов на отпуска  в расход и обязывает  этот расчет делать ежемесячно, и именно в этом случае дает право включить резервы в расход. 

Не поняла,  получено ли у вас уже решение, я бы подала уточненки по всем месяцам во время ВНП - но, наверное, лучше после акта (а может, даже и до акта, но тогда будут искать еще что-нибудь... или лучше под самы конец проверки, но опять же - не знаю,. актуально ли Вам это сейчас), но до решения, таким образом, на момент вынесения решения в налоговой были бы все ежемесячные декларации с соблюдением правил включения резервов, и в то же время сальдо расчетов по налогу было бы без изменений - то есть бюджет не пострадал, и можно было бы даже выписку из КЛС приложить. Сами резервы - документально подтверждены.

То есть в варианте налоговиков, без уточненок с Вашей стороны -  налоговики исключили расход,формально не соответствующий нормам НК -- ст. 324. Итог - налог на прибыль к доначислению.

В варианте с уточненками с Вашей стороны - Вы подали уточненку, но она не приводит к занижению подлежащей к уплате суммы налога (ст. 81 НК). В этом варианте гораздо сложнее придумать состав нарушения (я не смогла придумать, как формально к этому придраться))).  Исключить эти расходы   уже нет оснований - они  соответствуют НК. То, что уточненка во время ВНП - да, но она не приводит изменению налога. И в этом случае пишем в возражениях - признаем, подали, бюджет не пострадал, не виновны.

Ст. 324:
Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков,...... 

Ст 81 НК:
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер