Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Внесение вклада в добавочный капитал имуществом с последующей его реализацией

30 октября 2014 в 12:07
Здравствуйте,
Хозяйственная  ситуация следующая:
В обществе с ограниченной ответственностью на ОСНО единственный участник решил внести имущество (здания, принадлежащие ему на праве собственности) в добавочный  капитал   с целью дальнейшей их реализации  юридическому лицу, которое планирует их разобрать на строительные материалы. Документов, подтверждающих стоимость зданий нет, здания старые (1967 года постройки), есть оценка незавсимого оценщика о  рыночной стоимости данных объектов в сумме 5000000 руб.
В бухучете сделаны проводки по внесению имущества в добавочный капитал:
Дт 75.01   Кт 83.09  5000000=  Отражена задолженность участника согласно решения участника
Дт 08.04   Кт 75.01   5000000= Поступили объекты недвижимости (на основании акта приема- 
                                                        передачи)
Дт 01.08. Кт 08.04 5000000= Приняты к учету ОС с отнесением к 10 амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет 1 мес (согласно рекомендаций по данной группе)
Дт 01.01.   Кт 01.08.  5000000=   Оформлен переход права собственности к ООО
Дт 01.01.   Кт 68.10 15000=   Начислена госпошлина при регистрации прав на недвижимость
Таким образом,  в момент внесения имущества в налоговом учете внереализационный доход не отражен – верно ли это или необходимо делать данные проводки не через сч.83.09,  а через сч.98.02 – безвозмездные поступления и включать во внереализационный доход 5000000 руб. сразу в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Через 3 месяца, в следующем отчетном периоде данные основные средства проданы юр.лицу для разбора. Как  правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете продажу, а именно при списании ОС имеем ли мы право поставить остаточную стоимость здания (за минусом начисленной амортизации за прошедшие 2 месяца – мы имеем право её начислять или нет? ) во внереализационные расходы на счет 91.02. и принять эти расходы при расчете налога на прибыль. А также не возникает ли здесь двойной внереализационный  доход в сумме 5000000 руб.  – по оценочной стоимости при внесении в добавочный капитал ( т.к. здания были в собственности ООО менее года) и в сумме 6000000руб. – по цене реализации данных объектов третьему юр.лицу.
Александр Погребс Главный консультант
5 ноября 2014 в 11:33
Добрый день!
Цитата (Друг бухучета):Здравствуйте,
Хозяйственная  ситуация следующая:
В обществе с ограниченной ответственностью на ОСНО единственный участник решил внести имущество (здания, принадлежащие ему на праве собственности) в добавочный  капитал   с целью дальнейшей их реализации  юридическому лицу, которое планирует их разобрать на строительные материалы. Документов, подтверждающих стоимость зданий нет, здания старые (1967 года постройки), есть оценка незавсимого оценщика о  рыночной стоимости данных объектов в сумме 5000000 руб.
В бухучете сделаны проводки по внесению имущества в добавочный капитал:
Дт 75.01   Кт 83.09  5000000=  Отражена задолженность участника согласно решения участника
Дт 08.04   Кт 75.01   5000000= Поступили объекты недвижимости (на основании акта приема- 
                                                        передачи)
Дт 01.08. Кт 08.04 5000000= Приняты к учету ОС с отнесением к 10 амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет 1 мес (согласно рекомендаций по данной группе)
Дт 01.01.   Кт 01.08.  5000000=   Оформлен переход права собственности к ООО
Дт 01.01.   Кт 68.10 15000=   Начислена госпошлина при регистрации прав на недвижимость
Таким образом,  в момент внесения имущества в налоговом учете внереализационный доход не отражен – верно ли это или необходимо делать данные проводки не через сч.83.09,  а через сч.98.02 – безвозмездные поступления и включать во внереализационный доход 5000000 руб. сразу в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Через 3 месяца, в следующем отчетном периоде данные основные средства проданы юр.лицу для разбора. Как  правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете продажу, а именно при списании ОС имеем ли мы право поставить остаточную стоимость здания (за минусом начисленной амортизации за прошедшие 2 месяца – мы имеем право её начислять или нет? ) во внереализационные расходы на счет 91.02. и принять эти расходы при расчете налога на прибыль. А также не возникает ли здесь двойной внереализационный  доход в сумме 5000000 руб.  – по оценочной стоимости при внесении в добавочный капитал ( т.к. здания были в собственности ООО менее года) и в сумме 6000000руб. – по цене реализации данных объектов третьему юр.лицу.
Должен сразу заметить, что вопрос многогранный и его следовало бы задать в виде более локальных вопросов в нескольких темах.

Сразу вопрос: зачем Вы относили его на 01 счет, если заранее знали, что будете продавать?
И отнесли бы сразу на 41-й...
Хотя, я, кажется, понимаю, почему именно 01-й?
В статье 257 НК РФ (пункт 1) первоначальную стоимость ОС, полученных безвозмездно, разрешается оценивать, в частности, по независимой оценке.
А в статье 254 НК РФ для материальных затрат (в том числе и для товаров), оценка безвозмездно полученного имущества не предусматривается.
Однако, отсюда и первый налоговый риск: если налоговики докажут, что переданное имущество никак не могло быть использовано в деятельности ООО, иначе, как для продажи, то они снимут и амортизацию, и стоимость проданного имущества.

Использовать внереализационный доход, включая счет 98, в данном случае не обязательно, поскольку заранее известна "конечная цель" внесения - добавочный капитал.

Использовать оценочную стоимость (за минусом амортизации) в уменьшение дохода от продажи ОС можно. Если это, действительно, ОС. Но об этом я уже говорил...

Восстанавливать доход для налогообложения при реализации безвозмездно полученного имущества ранее, чем через год, в данном случае не нужно, поскольку данная мера внесена непосредственно в подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Вы же проводите данное имущество, как увеличение чистых активов и унесение добавочного капитала. Это подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251, и там нет подробных ограничений.

Чем ближе я к концу анализа ситуации, тем больше я понимаю, что имеет место классическая схема уклонения от налогообложения, основанная на комбинации законных возможностей из главы 25 НК РФ.

Всё по отдельности - в полном соответствии с Законом. А вместе получается так, что учредитель фактически продает свою недвижимость, не платя ни копейки налогов. ООО в свою очередь заплатит в лучшем случае НДС, который юрлицо-покупатель, еще и в вычет поставит...
Налог на прибыль в данной сделке обнулится...

Однако, должен заметит, что, поскольку схема "классическая" и налоговики ее знают и умеют не только находить, но и отстаивать свою позицию в суде, несмотря на всю кажущуюся законность отдельных норм.
И действовать они будут на основании Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

А поскольку обсуждение схем ухода от налогов у нас запрещено правилами форума, тему я закрываю.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер