Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Штраф по пункту 1 статьи 122 и по пункту 4 статьи 81 НК

Olianna (автор вопроса)  52 балла, г. Москва
5 ноября 2014 в 17:18
Добрый день.
Ситуация следующая:

На 17.10.2013 г. Общество имело переплату по Налогу на добавленную стоимость 7 млн
17.10.2013 г. Общество представило в налоговую Инспекцию декларацию по НДС за 3 квартал 2013 г. Сумма к уплате составила 6 млн
21.03.2014 г. перед подачей уточненки Общество доплатило 1 млн в бюджет, назначение платежа «Уплата НДС за 3 квартал 2013 г.», а так же добровольно оплатило пени
25.03.2014 г. Общество представило Декларацию по НДС за 3 квартал 2013 года (корректировка № 1). Сумма к уплате на 8 млн  

20.01.2014 г. Обществом была представлена так же Декларация по Налогу на Добавленную стоимость за 4 квартал 2014 г. Сумма к уплате составила 10 млн рублей.
28.03.2014 г. Общество представило Декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года (корректировка № 1). Сумма к уплате составила 4,5 млн.
Общество уплатило НДС за 4 квартал 2013 года:
20.01.2014 г. - 1 млн
20.02.2014 г. - 1 млн
17.03.2014 г.- 1 млн
26.03.2014 г.  - 2,5 млн
26.03.2014 г. Уплачены пени за 4 квартал

Получаем, что на момент подачи уточненки за 3 квартал 2013 года Общество имело задолженность в бюджет в размере 7 млн, 28.03.14, подав уточненку и доплатив 2,5 млн задолженность закрылась.

Налоговая присылает нам акт камеральной проверки от 16.10.2014 г, в которой предлагает нам оплатить штраф в размере 20 % от 7 млн. Обращаю внимание, что декларация уточненная была представлена 25.03.14

Пишу возражение на акт проверки.

Моя позиция:

1. На камеральную проверку отводиться 3 месяца (ст. 88 НК). Таким образом, ИФНС несвоевременно провела проверку и составила акт камеральной проверки. 

Правильно ли я понимаю, что ИФНС может оштрафовать меня за установленное правонарушение только в рамках выездной проверки, т.к.по ст. 122 меня не могут оштрафовать вне рамок проверок. 

2. Общество на момент подачи первичной декларации имело переплату в размере 7 млн, и подавая уточненку на 8 млн учитывало это обстоятельство, т.е. фактичеки Общество по срокам уплаты за 3 квартал не доплатило за 3 квартал 1 млн руб. Собственно, считаю, что ФНС должно нам начислить на этот 1 млн штраф и пени. + пени за недоплаты за 4 квартал, т.к. подача декларации с неверной суммой не повлекла фактически такой огромной неуплаты в бюджет.

Прошу советов, возможно, каких-то дополнительных аргументов, которыми можно апеллировать. Ну и вообще, есть ли шансы высказывая такую позицию отбить хотя бы часть штрафа.

Заранее спасибо.
Галина_27  6 276 баллов, г. КомиРесп
5 ноября 2014 в 20:30
Добрый день.
Olianna,
прежде всего, что-то у Вас все смешалось в одно: камеральные, выездные проверки,
видимо это волнение.
Думаю, у Вас все же камеральная проверка.
Цитата (Olianna):Добрый день.
Ситуация следующая:

Налоговая присылает нам акт камеральной проверки от 16.10.2014 г, в которой предлагает нам оплатить штраф в размере 20 % от 7 млн. Обращаю внимание, что декларация уточненная была представлена 25.03.14

Пишу возражение на акт проверки.

Моя позиция:

1. На камеральную проверку отводиться 3 месяца (ст. 88 НК). Таким образом, ИФНС несвоевременно провела проверку и составила акт камеральной проверки. 

Правильно ли я понимаю, что ИФНС может оштрафовать меня за установленное правонарушение только в рамках выездной проверки, т.к.по ст. 122 меня не могут оштрафовать вне рамок проверок. 

Непонятно, каким образом возник акт от 16.10.2014г.
Если судить по Вашим датам (25.03.14 и 28.03.14), то срок камеральной проверки приходится на 25 и 28 июня, плюс у налогового органа, в случае, если он выявит нарушение, есть только 10 дней на составление акта камеральной проверки (абз.2 п.1 ст.100 НК РФ)
Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки 1....В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=220988#h3377

Вы уверены насчет уточненок? Больше точно не было? Может в Вашей программе (или Контуре) не сохранились данные, а уточненки были направлены, например, пока Вы в отпуске были.
Что написано в акте? Когда (по данным акта) представлена уточненная декларация (из Вашего текста следует, что одна) по которой Вас привлекают к ответственности.
Должна быть примерно такая фраза:.. уточненная налоговая декларация по НДС за ...квартал 2013г. представлена ...тогда-то.

Кстати, акт камеральной проверки все же по какой декларации, что написано?

Какие документы приложены к акту? Например, данные КРСБ по НДС за...квартал 2013г. из которой видно, что на момент представления (обратите внимание, дата должна совпадать с вышеуказанной фразой) в карточке по НДС имелась недоимка по налогу и (или) пени.

Кроме этого, этот документ, подтверждающий нарушение, должен быть поименован в тексте акта.

Фраза будет примерно такой: ..на момент представления уточненной налоговой декларации за ...квартал 2013г. в КРСБ налогоплательщика по НДС имелась недоимка по налогу и (или) пени в сумме...руб..коп.., следовательно тем самым нарушен п.
Olianna (автор вопроса)  52 балла, г. Москва
5 ноября 2014 в 22:51
Галина, добрый вечер.

По-поводу того, что смешались проверки. Не смешались))) Может просто не правильно выразилась. Я имела ввиду, что по п. 1 ст. 122 штрафовать могут только в рамках камеральной или выездной проверки. И т.к. я считаю, что сейчас неправомерен штраф (сроки не выдержаны), то теперь за описываемое правонарушение меня могут оштрафовать только в рамках выездной проверки. А вне рамок камеральной или выездной за это оштрафовать не могут.

Далее, по-поводу уточненок уверенна, именно об уточненке от 25.03.2014 г. идет речь в акте камеральной проверки. По данным акта уточненка подана 25.03.14 г., также в акте написано, что на момент уточненной декларации по данным КРСБ (на 25.03.2014 г.) у Общества имеется задолженность в сумме 7 млн руб.

Т.е. написанные выше мной данные верны. 

Галина, таким образом, как раз таки по 1 моей позиции, я могу оспорить акт по срокам. И это основная моя позиция (но как раз таки я могу оперировать этим только в том случае, если кроме как в рамках камеральной или выездной проверки, больше меня не могут оштрафовать за это правонарушение)
И 2 пункт позиции - это как раз таки на случаи, если все же могут штрафовать вне рамок проверки.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Галина_27  6 276 баллов, г. КомиРесп
6 ноября 2014 в 01:10
Добрый вечер.

Честно говоря, до сих пор не пойму, каким образом в октябре мог появиться акт, который должен быть в июле(максимальн.срок)...

А Вы можете скан акта выложить сюда? Только закрасив все идентифицирующие данные (название, ИНН Вашей фирмы, налоговой). Интересно взглянуть.

НК чётко установлены сроки проведения камеральной проверки и составления акта, поэтому, если в акте написано в ходе камеральной налоговой проверки,  Ваша позиция в отношение нарушения сроков камеральной налоговой проверки правильная.

И ещё, какие-то документы Вам направлялись перед актом? Например, уведомление о вызове для явки на получение акта (не факт, что Ваша инспекция направляет такие).

Насчёт привлечения к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в рамках выездной проверки Вы правы. Камералы могут передать информацию о необходимости привлечения Вас к ответственности, но выездники и сами смотрят и проверяют необходимость привлечения, был ли у Вас штраф.

Кстати, посмотрите Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Там есть интересные моменты по п.1 ст.122 НК РФ.
Вот, на Бухонлайн была хорошая статья-обзор  Пленум ВАС РФ разъяснил процедуру привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу бухотчетности и другие нарушения, выявленные вне рамок проверки

Между прочим, в этом же Постановлении Пленум разъяснил процедурные моменты привлечения к ответственности вне рамок налоговых проверок и обозначил статьи кодекса.

Посмотрите и ещё один обзор  "Ожидаем выездную проверку: к чему готовиться и как себя обезопасить"

Если, конечно, не видели раньше.
Olianna (автор вопроса)  52 балла, г. Москва
6 ноября 2014 в 13:49


Добрый день.

Галина, акт приложила. По всей видимости, налоговая упустила сроки, но решила попробовать наложить штраф. 
Спасибо Вам за ссылки, посмотрю.

По-поводу вручения акта или запросов. Никаких подобных процедур не было. Налоговая по почте прислала акт + у нему уведомление о вызове в ИФНС на декабрь, для рассмотрения возражений.
Алина88  965 баллов, г. Курск
6 ноября 2014 в 15:01
Здравствуйте!

Цитата:таким образом, как раз таки по 1 моей позиции, я могу оспорить акт по срокам. И это основная моя позиция (но как раз таки я могу оперировать этим только в том случае, если кроме как в рамках камеральной или выездной проверки, больше меня не могут оштрафовать за это правонарушение)
И 2 пункт позиции - это как раз таки на случаи, если все же могут штрафовать вне рамок проверки.
Возможно, следующее поможет Вам определиться с Вашей основной позицией:

Постановление ФАС МО от 06.11.2013 по делу № А40-29318/13-115-126:

Цитата:При этом, суды, с учетом положений ст. 88 НК РФ, а также правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Информационном Письме от 17.03.2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пришли к выводу о необоснованности доводов Общества, поскольку установленный срок проведения камеральной проверки не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.
Аналогичные выводы в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2013 N 09АП-21611/2013; Постановлении ФАС Поволжского округа от 27.11.2007 N А65-9497/07, от 04.10.2007 N А65-29298/06, ФАС Северо-Кавказского округа от 16.10.2006 N Ф08-4729/2006-2006А (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.02.2007 N 634/07), ФАС Центрального округа от 23.08.2006 N А54-474/2006С4 и т.д.
Olianna (автор вопроса)  52 балла, г. Москва
6 ноября 2014 в 15:34
Алина88, спасибо за информацию.
А по второму варианту можете что-то подсказать?
Александр Погребс Главный консультант
6 ноября 2014 в 15:50
Добрый день!

Я всё пытался посчитать, есть ли у Вас переплата в размере 7 млн. руб. ...
И понял, что по тем данным, что Вы дали у Вас ее давно уже нет.
Она у вас была по состоянию на 17.10.2013 г. 
Но в тот же день Вы подали декларацию на 6 млн. руб. И по всем арифметическим подсчетам, от перелаты у Вас остался только 1 млн.
Но потом, в частности, за 1 квартал 2014 года Вы подавали декларацию на 10 млн. руб... А сколько заплатили? Если нисколько, то у Вас уже начала собираться недоимка...

А переплата учитывается при назначении штрафа только в том случае, если она не возвращена или не зачтена в счет уплаты на момент составления акта и на момент вынесения решения о штрафе. Да, хотя бы, на момент представления уточненной декларации. 

Так что, Вам нужно знать состояние Ваших расчетов с бюджетом по состоянию на 28.03.2014г. и на 16.10.2014г.
По утверждению налоговиков никакой переплаты у Вас на этот момент не было и они могли учесть только тот 1 млн. руб, который Вы оплатили предварительно перед подачей уточненки.

Успехов!
Olianna (автор вопроса)  52 балла, г. Москва
6 ноября 2014 в 16:01
Александр,
на 25.03.2014 г. задолженность перед бюджетом -7 140 965, 70
на 28.03.2014 переплата + 1 124 794, 30
на 21.04.2014 переплата +790 073, 95
На 16.10.14 г. переплата  +203 560, 95
Александр Погребс Главный консультант
6 ноября 2014 в 17:31
Цитата (Olianna):Александр,
на 25.03.2014 г. задолженность перед бюджетом -7 140 965, 70
на 28.03.2014 переплата + 1 124 794, 30
на 21.04.2014 переплата +790 073, 95
На 16.10.14 г. переплата  +203 560, 95
Тогда налоговики всё правильно написали в акте.
В счет оплаты по уточненной декларации, поданной 28.03.14 может быть зачтена только переплата 1124794,30. Видимо, это вместе с тем миллионом, уплаченным Вами накануне подачи декларации (25.03.14). 
Увы, но налоговики правы - они вполне обоснованно начисляют Вам штраф в размере 20% от неуплаченной суммы...
Olianna (автор вопроса)  52 балла, г. Москва
6 ноября 2014 в 17:48
Александр, спасибо.
Olianna (автор вопроса)  52 балла, г. Москва
6 ноября 2014 в 18:02
Цитата (Александр Погребс):
Цитата (Olianna):Александр,
на 25.03.2014 г. задолженность перед бюджетом -7 140 965, 70
на 28.03.2014 переплата + 1 124 794, 30
на 21.04.2014 переплата +790 073, 95
На 16.10.14 г. переплата  +203 560, 95
Тогда налоговики всё правильно написали в акте.
В счет оплаты по уточненной декларации, поданной 28.03.14 может быть зачтена только переплата 1124794,30. Видимо, это вместе с тем миллионом, уплаченным Вами накануне подачи декларации (25.03.14). 
Увы, но налоговики правы - они вполне обоснованно начисляют Вам штраф в размере 20% от неуплаченной суммы...
Александр, на всякий случай, сумма уже с учетом корректировочной декларации. 
Получается, что я могу только просить налоговую о снижении штрафа
Александр Погребс Главный консультант
6 ноября 2014 в 18:38
Цитата (Olianna):Александр, на всякий случай, сумма уже с учетом корректировочной декларации. 
Получается, что я могу только просить налоговую о снижении штрафа
Другими словами, Вы хотите сказать, что по состоянию на 27.03.14 у Вас переплата более 9 миллионов?
У Вас есть подтверждение этому?
Налоговики пишут в акте, что, наоборот, недоимка в 7 млн.
zolga  541 балл
7 ноября 2014 в 13:38
Добрый день!

сделайте себе таблицу с учетом уточненных расчетов. И все будет видно. Нужно обязательно сделать акт сверки платежей развернутый.

период начислено перечислено переплата/недоимка
Olianna (автор вопроса)  52 балла, г. Москва
7 ноября 2014 в 18:46
Александр, мне кажется, есть некоторая путаница в датах.

данные в тыс. руб.

17.10.13 г. переплата 7 202 

20.10.13 г. сдаем декларацию к уплате 5 016  за 3 квартал 13 г.
20.01.14 г. сдаем декларацию к уплате 9 967  за 4 квартал

20.01, 20.02, 20.03 всего 2 936     платим в 1 кв. 14 г. ндс за 4 кв. 
21.03.14 платим НДС за 3 кв. 1 152 + пени
25.03.14. г. сдаем уточненку за 3 квартал 8 464  (+3 448 к первичной декларации)

Сальдо на 25.03.14 задолженность 7 141
26.03.14 г. уплачен НДС за 4 квартал 2013 г. 2 563  + пени
28.03.14 г. сдаем уточненку за 4 квартал 13 г. - к уплате 4 264 (-5 703 от первичной декларации)
на 28.03.2014 переплата + 1 125
на 21.04.2014 переплата +790 
На 16.10.14 г. переплата  +203 

Т.е. я не спорю, что после подачи уточненки у меня образовалась задолженность перед бюджетом, и в курсе о штрафе в 20 %
Но задолженность на момент вынесения акт закрыта добровольно, при чем закрыта в 3-х дневных срок

Моя мысль при подаче уточненки состояла, видимо, вот в чем:
на 17.10.13 г. имеем переплату 7 202, и соответственно, подавая уточненку за 3 кв. 13 г. считаем, что на тот момент деньги были в бюджете, подаю уточненку на 8 464, засчитываю именно переплату на 7 202 и доплачиваю 1 152. И считаю, что задолженность за 3 квартал закрыта

Остается вопрос с 4 кварталом. Исправляю ошибку, подаю уточненку, доплачиваю налог, считаю пени за несвоевременную оплату.

Но вообще, странно и обидно самой, что я так сделала, потому что уточненки я делала в феврале, и ждала когда у нас будут деньги, чтобы доплатить налоги, ибо в курсе ст. 122. Почему я сначала сдала уточненку 3 квартала, а не 4 не понятно. По всей видимости нервничала, что не успеваем все подать и доплатить до годового отчета и годовой прибыли
Александр Погребс Главный консультант
10 ноября 2014 в 10:16
Добрый день!

Цитата (Olianna):...
25.03.14. г. сдаем уточненку за 3 квартал 8 464  (+3 448 к первичной декларации)

Сальдо на 25.03.14 задолженность 7 141
...

Т.е. я не спорю, что после подачи уточненки у меня образовалась задолженность перед бюджетом, и в курсе о штрафе в 20 %

Давайте сразу посмотрим первоисточник
Цитата (Статья 81 НК РФ):4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
Обратите внимание, среди основных условий освобождения от ответственности (штрафа) - уплата недостающей суммы налога и пени до подачи уточненной декларации.
Другими словами, после подачи декларации, не должно образоваться задолженности перед бюджетом. А она у Вас образовалась.

Цитата (Olianna):Но задолженность на момент вынесения акт закрыта добровольно, при чем закрыта в 3-х дневных срок
Нет никакого 3-хдневного срока. Нужно было закрывать задолженность до подачи налоговой декларации, а не после.

Цитата (Olianna):Моя мысль при подаче уточненки состояла, видимо, вот в чем:
на 17.10.13 г. имеем переплату 7 202, и соответственно, подавая уточненку за 3 кв. 13 г. считаем, что на тот момент деньги были в бюджете, подаю уточненку на 8 464, засчитываю именно переплату на 7 202 и доплачиваю 1 152. И считаю, что задолженность за 3 квартал закрыта

Остается вопрос с 4 кварталом. Исправляю ошибку, подаю уточненку, доплачиваю налог, считаю пени за несвоевременную оплату...
Переплата по 3 кварталу была полностью "съедена" в счет уплаты налога за 4 квартал. и к моменту подачи уточненной декларации за 3 квартал, никакой переплаты уже не было. 

Успехов!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер