Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по НДС до 25 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Как не показывать НДС к возмещению?

12 ноября 2014 в 16:32
Здравствуйте, подскажите пожалуйста. Мы вновь созданная компания ООО на ОСНО. В декларации за 3кв в.2014г. получается 200 руб. к возмещению, в связи с авансами полученные/выданные. Реализации не было, только оплаты. Нам позвонили с налоговой и предложили убрать эту сумму, а то будет камеральная проверка. И честно говоря, не хочется сумма маленькая
  Я попробовала не принимать счет-фактуру на аванс в 3 кв., а перенесла в 4 кв., таким образом получается большая сумма к уплате, нам это не подходит.
   Как мне не показывать НДС 200 руб. к возмещению?
Ал_К  645 баллов, г. Москва
12 ноября 2014 в 18:36
Добрый вечер, покажите безвозмездную передачу каких-нибудь тмц на 1100руб
nicol011160  45 833 балла, г. Москва
12 ноября 2014 в 20:15
Цитата (Ал_К):Добрый вечер, покажите безвозмездную передачу каких-нибудь тмц на 1100руб
Что значит "покажите безвозмездную передачу"? Это искажение учета, что противоречит принципу достоверности. Плохой совет Вы даете!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Naaatta  35 103 балла, г. Новосибирск
12 ноября 2014 в 20:47
Добрый день.
Творчество не мое, автор не указан.
Цитата:Плательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). Вычет сумм НДС производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, после их принятия на учет и при наличии у налогоплательщика соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму восстановленного налога (п. 1 ст. 173 НК РФ). А вот о праве плательщика заявить к вычету сумму НДС по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в Налоговом кодексе ничего не сказано. Попробуем разобраться.

Возможно, у кого-то возникнет вопрос, для чего вообще нужно разбивать вычет по одному счету-фактуре. На самом деле, как нам кажется, это вопрос праздный. Ситуаций может быть великое множество. Например, такая.
Организация в конце квартала получила большую партию товара с полным комплектом первичных документов. Все замечательно, только вычеты по НДС превысили начисленный налог. Подавать декларацию с налогом к возмещению очень не хочется. Во-первых, "камералка" с затребованием документов и прочей нервотрепкой и временными затратами, да и когда еще поступят деньги из бюджета, а во-вторых (и в-главных), в следующем квартале планируется крупная реализация, то есть большое начисление налога, и пригодиться может каждая копейка вычета. Можно, конечно, оприходовать товар следующим кварталом и, соответственно, перенести вычет. Но из этой партии часть уже реализована, и изменить документы по отгрузке нельзя. Можно попросить поставщика разбить партию на части, но отношения с ним такого не позволяют. Что же делать?
С подобной проблемой достаточно часто сталкиваются бухгалтеры. На интернет-форумах, по крайней мере, она периодически поднимается.

Мнение Минфина

Чиновники дают отрицательный ответ на вопрос о правомерности вычета сумм НДС частями в разных налоговых периодах. Так, в Письме от 16.01.2009 N 03-07-11/09 они сообщают: зачет налога в разных налоговых периодах, то есть по частям от сумм налога, указанных в счетах-фактурах, не предусмотрен. А предусмотрено положениями п. 2 ст. 173 НК РФ возмещение (зачет) положительной разницы между суммой налоговых вычетов и исчисленной суммой налога в порядке и на условиях, установленных ст. 176 НК РФ.
В Письме от 13.10.2010 N 03-07-11/408 было добавлено, что право на вычет сумм налога частями в разных налоговых периодах действующим порядком применения НДС не предусмотрено.
Заметим, что в обоих Письмах речь шла о применении вычета по приобретенным основным средствам, а в абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ сказано, что вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении объектов ОС, производятся в полном объеме после принятия их на учет (эта ссылка дана в Письме N 03-07-11/408). И вроде бы есть логика в применении такого аргумента. При буквальном прочтении данной выдержки из статьи НК РФ можно сделать вывод, что в конкретном случае вычет дробить нельзя.
Но, во-первых, в ст. 172 НК РФ, устанавливающей порядок применения налоговых вычетов, фраза "производятся в полном объеме" встречается всего дважды: в процитированном абзаце (относится к ОС, оборудованию к установке и НМА) и в п. 4 названной статьи (относится к возвращаемым товарам (работам, услугам) и возвращаемым же предоплатам при расторжении договора). Логично, что в остальных случаях указанные вычеты можно производить частями. И, во-вторых, вычеты по НДС - это право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 171 НК РФ). Значит, даже приведенные положения, по мнению автора, должны читаться следующим образом: вычеты, предъявленные... могут производиться в полном объеме после принятия на учет...
То есть прямого запрета на принятие вычета по налогу частями НК РФ не содержит. Поэтому аргумент, что порядком применения НДС такое право налогоплательщика не предусмотрено, звучит не очень убедительно. В том же Письме N 03-07-11/408 чиновники дают ссылку на книгу покупок , в которой счета-фактуры от продавцов регистрируются по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. Не будем касаться старых правил ведения указанного документа, обратимся сразу к действующим.

На момент опубликования Письма действовало Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Книга покупок, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и Правила ее ведения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137) (см. Приложение 4 к документу).

В Правилах ведения книги покупок сказано, что она предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в установленном порядке . Порядок применения вычетов установлен ст. 172 НК РФ, не содержащей запрета на их частичное использование. Круг замкнулся.

Пункт 1 Приложения 4 к Постановлению N 1137.

Кроме того, от уменьшения суммы налогового вычета и переноса его части на другой период бюджет не страдает, ведь то, что он недополучит завтра, он недоплатил сегодня.
Возможно, аргументация автора не является безукоризненной, а с позицией можно и поспорить. Поэтому обратимся к точке зрения судей.

Мнение арбитров

Судьи не усматривают криминала в применении вычета по частям.
Так, в Постановлении ФАС ПО от 13.10.2011 N А55-26765/2010 озвучен следующий вывод: судом не приняты доводы налогового органа о том, что спорные налоговые вычеты были применены налогоплательщиком в несколько "приемов", поскольку по смыслу и содержанию положений ст. ст. 171, 172 НК РФ право налогоплательщика на применение соответствующих налоговых вычетов не ограничено ни пределами какого-либо налогового периода, ни пределами объема налоговых вычетов (полностью или частично) в конкретном налоговом периоде.
А в Постановлении ФАС СКО от 17.03.2011 N А32-16460/2010, помимо утверждения, что вычет НДС по частям не противоречит нормам НК РФ, сказано: Письмо Минфина N 03-07-11/09, на которое при обосновании своей позиции ссылается налоговый орган, носит рекомендательный характер.
Но больше всего положительных решений по данному вопросу принял ФАС МО. Причем в этом регионе при рассмотрении подобных споров на стороне налогоплательщика оказываются суды всех инстанций. Их позиция такова: налоговое законодательство РФ не содержит никаких ограничений по выбору периода, в котором может быть включена в состав вычетов сумма НДС; также законодательство не запрещает включать в состав вычетов часть суммы НДС по счету-фактуре (разбивка на несколько периодов). Это отражено в Постановлении от 12.02.2013 N А40-86961/11-107-371. А в Постановлении от 25.03.2011 N КА-А40/1116-11 московские арбитры подтвердили и другой наш тезис: применение налоговых вычетов частями по истечении налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговые вычеты, не приводит к неуплате налога в бюджет, наоборот, такие действия влекут переплату НДС в предыдущих налоговых периодах. НК РФ не устанавливает максимального или минимального размера вычета суммы указанного налога .

Подобные выводы озвучены также в Постановлениях ФАС МО от 22.04.2011 N КА-А40/1659-11, от 16.02.2011 N КА-А40/216-11, от 13.12.2010 N КА-А40/15283-10 и др.

Как видим, сформировалась обширная арбитражная практика по данному вопросу, и этот факт, по заявлению ФНС, размещенному на ее официальном сайте, может в значительной мере повлиять на подходы ФНС России не только в методологических вопросах, но и в отношении самих контрольных мероприятий. Если по какому-либо вопросу сложилась устойчивая арбитражная практика, служба не считает целесообразным отстаивать противоположную позицию, даже когда она поддерживается Минфином России. Поэтому будем надеяться, что и у налоговиков больше не возникнет вопросов к организации, принимающей к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в течение нескольких налоговых периодов.
Ал_К  645 баллов, г. Москва
12 ноября 2014 в 22:34
Цитата (nicol011160):
Цитата (Ал_К):Добрый вечер, покажите безвозмездную передачу каких-нибудь тмц на 1100руб
Что значит "покажите безвозмездную передачу"? Это искажение учета, что противоречит принципу достоверности. Плохой совет Вы даете!
Не понимаю, в чем искажение учете, если в учете показать безвозмездную передачу, а махинации с вычетами -это соблюдение достоверности?
Naaatta  35 103 балла, г. Новосибирск
13 ноября 2014 в 08:56
Цитата:в чем искажение учете
Искажение в том, что передачи этой фактически не было, а документы на нее есть. И главное, передать то чего - деятельности нет, одни авансовые платежи.
Цитата:а махинации с вычетами -это соблюдение достоверности?
А вычет это право налогоплательщика, а не обязанность - хочу принимаю к вычету, хочу нет.
Оленька Юрьевна  86 272 балла, г. Саранск
13 ноября 2014 в 09:02
Цитата (NastyaY):Здравствуйте, подскажите пожалуйста. Мы вновь созданная компания ООО на ОСНО. В декларации за 3кв в.2014г. получается 200 руб. к возмещению, в связи с авансами полученные/выданные. Реализации не было, только оплаты. Нам позвонили с налоговой и предложили убрать эту сумму, а то будет камеральная проверка. И честно говоря, не хочется сумма маленькая
  Я попробовала не принимать счет-фактуру на аванс в 3 кв., а перенесла в 4 кв., таким образом получается большая сумма к уплате, нам это не подходит.
   Как мне не показывать НДС 200 руб. к возмещению?

Не надо идти на поводу у налоговой.  Сегодня 200 руб. убрали из вычетов, а  завтра - 200 млн.?  КНП - это не конец светаУлыбаюсь   Пусть камералят и возмещают.
Александр Погребс Главный консультант
13 ноября 2014 в 11:10
Добрый день!

Поддержу Оленьку Юрьевну!

Камеральная проверка, особенно при небольших оборотах - это труд налоговиков, а совсем не налогоплательщика.
Пусть себе камералят.
Если, конечно, Вы уверены в своих вычетах.

Кроме того, вопросы, "как исказить декларацию, чтобы не было проверки" на нашем форуме не приветствуется.
В этом отношении прав Александр (Ал_К) - и показ липовой операции, и частичное отражения НДС по авансу выданному, одинаково искажают отчетность.

К тому же, как я всегда говорю, чтобы что-то исказить безнаказанно, нужно очень хорошо в этом разбираться... Самодеятельность всегда выходит боком...

Тему закрываю, чтобы не возбуждать обсуждение "правильных искажений".

Успехов!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер