Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Бухгалтерский учет создания резерва на возможные потери по займам в кредитных потребительских кооперативах

21 ноября 2014 в 15:01
Добрый день, уважаемые коллеги срочно нужен совет.
Кредитный потребительский кооператив по итогам 2014 года должен в бухгалтерском учете (отчетности) отразить создание резерва на возможные потери по займам, согласно  вступившему 04.10.2014г. в законную силу Указания ЦБ РФ №3322-У от 14.07.2014г.
До нынешнего времени такой ситуации на практике не возникало.
Интуитивно я понимаю, что создание резерва должно найти свое отражение на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", в связи с тем, что выданные займы кредитный потребительский кооператив, следуя ПБУ 19/02, отражает в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения". Однако, возникает такой парадокс. Займы, которые не возвращаются в срок и по которым взыскание производится через суд из финансовых вложений переводятся в состав дебиторской задолженности, потому что не выполняется одно из условиях отнесения их к финансовым вложениям: способность приносить в будущем организации экономические выгоды. Таким образом по займам, которые в бухгалтерском учете уже не входят в состав финансовых вложений, а являются дебиторской задолженностью бухгалтерский учет ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".  Как быть в этом случае? Продолжать отражать резерв на счете 59? Тогда как быть с балансом? Если не ошибаюсь, то в бухгалтерской отчетности финансовые вложения (выданные займы) при создании резерва будут показываться в нетто оценке, то есть за вычетом созданного резерва? А как выделить часть резерва, который относится к взыскиваемой через суд задолженности?
Или возможен другой вариант.
Создать два резерва: Один на 59, а другой на 63?
Жду Вашего совета. Может быть совсем иной выход? Например этот резерв создать на счете 96 "Резервы предстоящих расходов"? и отражать в 5 разделе баланса?
Александр Лавров Консультант
22 ноября 2014 в 08:45
Добрый день.
По поводу парадокса.
Смотрите: согласно Инструкции по применению Плана счетов аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ведется по каждому резерву. Собственно, это логично: если вдруг какой-то один заем погашается, то у Вас должна быть возможность выделить сумму резерва по этому конкретному займу, чтобы этот резерв восстановить.
А в этом случае предложу такой порядок.
Действительно, отражаем создаваемый резерв на счете 59 - и на эту сумму уменьшаем стоимость финвложений в балансе.
А когда задолженность переводится на счет 76, резерв переводится на счет 63.
Какой техникой? Тут возможны два варианта.
Вариант первый - он проще, но формально не соответствует правилам бухучета.
Тут просто делаете запись Дт 59 Кт 63. И всё.
Вариант второй - сложнее, но более правильный с точки зрения методологии.
Вы восстанавливаете резерв по финвложениям и одновременно создаете новый - по дебиторке. А в отчетности соответствующие доходы и расходы "схлопываете" в соответствии с п. 18.2 ПБУ 9/99 и п. 21.2 ПБУ 10/99.
На счете 96 - полагаю, отражать будет некорректно. Это ведь все же не оценочное обязательство (не соответствует ПБУ 8/2010).
22 ноября 2014 в 13:45
Огромное спасибо, коллега за Ваш ответ. Вы прояснили мне эту ситуацию. Надеюсь, что смогу помочь в этом вопросе и другим своим коллегам.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер