Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Компенсация расходов на ремонт арендодателем

28 ноября 2014 в 16:24
Добрый день! Возможна тема уже обсуждалась, но все же прошу помощи.
В арендуемом помещении мы произвели замену окон. Арендодатель согласился частично компенсировать данные затраты в счет арендной платы.
Как нам провести расходы на замену окон в БУ и Вопрос удалён модератором и как учесть компенсацию затрат от арендодателя? помогите, пож., с проводками.
Елена Тихонова Модератор
28 ноября 2014 в 16:33
Цитата (mono-p-olya):Добрый день! Возможна тема уже обсуждалась, но все же прошу помощи.
В арендуемом помещении мы произвели замену окон. Арендодатель согласился частично компенсировать данные затраты в счет арендной платы.
Как нам провести расходы на замену окон в БУ и НУ и как учесть компенсацию затрат от арендодателя? помогите, пож., с проводками.
Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
29 ноября 2014 в 18:41
Добрый вечер!
Цитата (mono-p-olya):Добрый день! Возможна тема уже обсуждалась, но все же прошу помощи.
В арендуемом помещении мы произвели замену окон. Арендодатель согласился частично компенсировать данные затраты в счет арендной платы.
Как нам провести расходы на замену окон в БУ и Вопрос удалён модератором и как учесть компенсацию затрат от арендодателя? помогите, пож., с проводками.
Проведение ремонта Вами (а это капитальный ремонт) должно быть указано в договоре аренды. Если этого нет, то можно сделать доп. соглашение на именно этот ремонт, где указать, что частично (в каком именно размере) расходы компенсируют арендодатель.
Цитата: Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Об учете затрат на капитальный ремонт арендуемого здания для исчисления налога на прибыль, если договор аренды заключен на неопределенный срок.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ   ПИСЬМО от 9 июня 2014 г. N 03-03-07/27733  
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу учета в целях исчисления налога на прибыль затрат на капитальный ремонт арендуемого здания сообщает следующее.
Правовые отношения сторон, возникающие вследствие заключения договора аренды, регулируются положениями главы 34 "Аренда" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам) и действующим в момент его заключения.
На основании пункта 3 статьи 433 ГК РФ договор, подлежащий государственной регистрации, считается заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом.
В соответствии со статьей 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
При этом важным условием заключенного договора аренды является срок, на который он заключен. Если договор аренды был заключен на срок не менее одного года, он подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ).
В случае если после внесения изменений в договор аренды здания (помещения) или сооружения в части его продления срок договора становится больше срока, определенного пунктом 2 статьи 651 ГК РФ, такой договор также подлежит регистрации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 610 ГК РФ договор аренды заключается на срок, определенный договором. Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ).
Следовательно, статья 610 ГК РФ не относит срок аренды к существенным условиям договора в силу закона и допускает заключение договора без определения срока его действия.
Регистрация договоров, заключенных на неопределенный срок, гражданским законодательством не предусмотрена.
Согласно пункту 1 статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. В соответствии с пунктом 2 статьи 260 Кодекса предусмотрено, что положения статьи 260 Кодекса применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Кодекс ограничивает период, в течение которого арендатор вправе учитывать начисленные суммы амортизации по указанному имуществу, сроком действия договора аренды.
Таким образом, поскольку договор аренды заключен на неопределенный срок, то затраты на капитальный ремонт арендуемого нежилого здания учитываются арендатором в целях исчисления налога на прибыль в расходах до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ 09.06.2014

Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
29 ноября 2014 в 19:40
доп соглашение к договору аренды мы заключили, а какими проводками отразить данную компенсацию со стороны арендодателя?
Naaatta  35 103 балла, г. Новосибирск
29 ноября 2014 в 22:01
Добрый день.
Если возместят деньгами - Дт 51 (50) КТ 91
Если в счет арендной платы - Дт 60 Кт 91.
30 ноября 2014 в 09:40
Цитата (Naaatta):Добрый день.
Если возместят деньгами - Дт 51 (50) КТ 91
Если в счет арендной платы - Дт 60 Кт 91.

у нас возместили в счет арендной платы, получается мне надо сделать реализацию, выставить счет-фактуру, а потом провести взаимозачет?
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
30 ноября 2014 в 12:39
Добрый день!
Цитата (mono-p-olya):
Цитата (Naaatta):Добрый день.
Если возместят деньгами - Дт 51 (50) КТ 91
Если в счет арендной платы - Дт 60 Кт 91.

у нас возместили в счет арендной платы, получается мне надо сделать реализацию, выставить счет-фактуру, а потом провести взаимозачет?
Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы по ремонту производственных помещений относятся к расходам по обычным видам деятельности как расходы, связанные с производством продукции. Так как расходы на аренду производственного помещения учитываются у арендатора на счете 26 "Общехозяйственные расходы", то и расходы на его ремонт могут отражаться по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Для этого у Вас должен быть подписан  Акт о приемке выполненных работ  сторонами (арендодателем).
Согласно п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) выручка за выполненные работы является доходами от обычных видов деятельности, которые признаются в учете при наличии условий, указанных в п.12 ПБУ 9/99.
т.е вы делаете проводку на сумму компенсации д-т 76 к-т 90-1  и д-т 90-3 к-т68 (НДС) и выставляете счет-фактуру.

подтверждение это письмо, хотя в нем есть не которые "но" ( речь идет о неотделимых  улучшениях, которые обязан возмещать арендодатель)
Цитата:Вопрос: Между организациями заключен договор аренды сроком на 11 месяцев. По условиям договора аренды арендатор обязуется подготовить проект оборудования помещения системой вентиляции и после согласования его сторонами выполнить за свой счет собственными силами либо с привлечением третьих лиц работы по оборудованию помещения системой вентиляции. Неотделимые улучшения арендованного имущества, возникшие в результате такого переоборудования, признаются собственностью арендодателя. Арендодатель обязуется возместить арендатору стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества в сумме, не превышающей 200 000 руб. Арендатором выполнены работы с привлечением третьих лиц на сумму 300 000 руб. Арендодатель возместил неотделимые улучшения в размере 200 000 руб.
Как у арендатора будет отражаться данная хозяйственная операция для целей исчисления налога на прибыль и НДС?
Ответ: Арендатор при исчислении налога на прибыль отражает в расходах сумму затрат на проведение неотделимых улучшений и в последующем в доходах - суммы компенсаций, полученных от арендодателя. Стоимость неотделимых улучшений, не возмещенных арендодателем, амортизируется арендатором в общеустановленном порядке. Арендатор также вправе принять к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям при создании неотделимых улучшений. При получении суммы возмещения от арендодателя он должен уплатить в бюджет НДС с суммы компенсации. По неотделимым улучшениям, стоимость которых не компенсируется арендодателем, после окончания договора аренды арендатор должен исчислить и предъявить арендодателю НДС.
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса РФ в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
В связи с этим, если договором аренды предусмотрена обязанность возмещения арендодателем стоимости получаемых улучшений имущества, расходы арендатора следует рассматривать как произведенные в процессе выполнения работ (оказания услуг) для арендодателя (Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/334).
Арендатор отражает расходы на осуществление неотделимых улучшений в составе расходов и вправе учесть данные расходы единовременно в полном размере после того, как передаст улучшенное имущество арендодателю (см., например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2009 N А32-1571/2009-56/26).
Сумма полученного возмещения в виде расходов на проведение неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации (Письма Минфина России от 18.03.2008 N 03-03-09/1/195, от 25.01.2010 N 03-03-06/1/19).
Дата передачи неотделимых улучшений по акту приемки-передачи или день возврата улучшенного арендованного имущества признается датой получения дохода арендатором.
В случае если арендодатель лишь частично восполнил затраты арендатора, оставшаяся невозмещенной стоимость проведенных работ по созданию неотделимых улучшений может амортизироваться в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 25.01.2010 N 03-03-06/1/19, от 06.11.2009 N 03-03-06/2/215).
Следовательно, арендатор учитывает в расходах сумму в размере 200 тыс. руб., которую ему компенсирует арендодатель. Расходы в размере 100 тыс. руб. арендатор списывает в расходы через амортизацию в общеустановленном порядке.
Арендатор вправе принять к вычету НДС, уплаченный при осуществлении неотделимых улучшений, в порядке и на условиях, установленных ст. ст. 171 и 172 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 18.05.2006 N 03-1-03/985@).
Кроме того, при выплате возмещения стоимости неотделимых улучшений в размере 200 тыс. руб. указанная сумма признается у арендатора объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Минфин России в данном случае придерживается мнения, что арендатор передает арендодателю результат выполненных работ по улучшению объекта, в связи с чем передача арендодателю результатов работ по улучшению является объектом обложения НДС (см., например, Письмо Минфина России от 18.06.2009 N 03-07-11/164).
Помимо возмещаемых неотделимых улучшений арендатор передает арендодателю также те неотделимые улучшения, расходы на которые не компенсировались.
Согласно позиции Минфина России при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендатор обязан начислить НДС и предъявить его арендодателю к уплате, так как в данном случае происходит передача имущества на безвозмездной основе в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ (Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-07-05/01, от 25.02.2013 N 03-07-05/5259). Аналогичной позиции придерживается и ФНС России (Письмо от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032), а также некоторые суды (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 25.06.2009 N КА-А40/4798-09).
Однако есть противоположные решения. Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 18.01.2013 по делу N А55-14290/2012 суд указал, что стоимость неотделимых улучшений не образует самостоятельного объекта налогообложения по НДС, поскольку они не могли быть переданы арендодателю в смысле ст. 39 НК РФ.
Если арендатор решит следовать позиции, которой придерживаются финансовые органы, то он должен определить налоговую базу по НДС при реализации работ как их стоимость без налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Следовательно, арендатор исчисляет НДС с суммы, которую он израсходовал на улучшение арендованного имущества и которую не компенсировал арендодатель.
Таким образом, арендатор учитывает в расходах сумму в размере 200 тыс. руб., которую ему компенсирует арендодатель. Расходы в размере 100 тыс. руб. арендатор списывает в расходы через амортизацию в общеустановленном порядке. Арендатор также вправе принять к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям при создании неотделимых улучшений, а при получении суммы возмещения от арендодателя 200 тыс. руб. - уплатить в бюджет НДС с суммы компенсации. По окончании договора аренды арендодатель на сумму расходов на неотделимые улучшения, которые не были компенсированы, должен исчислить и предъявить к уплате арендодателю НДС.
Н.В.Абакумова
Палата налоговых консультантов
Российской Федерации
01.04.2014
Ал_К  645 баллов, г. Москва
30 ноября 2014 в 14:13
Добрый день,
Затраты по замене окон отражаете на счетах затрат
Дт20 (26)      Кт 60, 70, 10

Отражаете реализацию на сумму вомещаемую арендодателем 
(Акт, счет-фактура)
Дт62             Кт90.1
Дт90.3          Кт68.2

Делайте зачет в счет арендной платы
(Письмо о зачете)
Дт76(60)          Кт62
1 декабря 2014 в 11:39
всем спасибо за помощь
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер