Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Авансовый отчет: возмещение расходов на услуги аварийного комиссара

1 декабря 2014 в 15:14
Добрый день!
Сотрудник-водитель попал в ДТП (служебный автомобиль находиться в лизинге организации). За действия аварийного комиссара служба аварийных комиссаров выдала соглашение и кассовый чек на 2000,00руб, кот. оплатил наш сотрудник. Можно ли данные расходы возместить нашему сотруднику?
Ольга Рогова  245 690 баллов, г. Ростов-на-Дону
1 декабря 2014 в 16:09
Цитата (zacolka):Добрый день!
Сотрудник-водитель попал в ДТП (служебный автомобиль находиться в лизинге организации). За действия аварийного комиссара служба аварийных комиссаров выдала соглашение и кассовый чек на 2000,00руб, кот. оплатил наш сотрудник. Можно ли данные расходы возместить нашему сотруднику?
Добрый день.
Очень часто  вызов аварийного комиссара включен в КАСКО, если нет  то вызывается одним из участников ДТП.  Думаю, что сотруднику данные расходы возместить можно, т.к.  в услуги аварийного комиссара входит определение причин, характера и размеров убытков при наступлении страхового случая, а так же на много сокращает оформление документом на месте происшествия.
Затраты по услугам аварийного комиссара
Цитата (Консультант Плюс : Вызов аварийной службы командированному работнику, попавшему в ДТП):Как отразить в учете организации затраты, связанные с разовым вызовом аварийного комиссара, когда работник организации, находящийся в служебной командировке и управляющий служебным автомобилем, попал в ДТП? Работник оплатил услуги службы аварийных комиссаров наличными денежными средствами из суммы, которая была выдана ему под отчет на командировочные расходы.
Служебный автомобиль застрахован по договору ОСАГО. Целью командировки не является приобретение объекта основных средств или нематериального актива.
На основании предварительного расчета работнику выдано под отчет на командировочные расходы 12 000 руб. Общая сумма командировочных расходов составила 10 580 руб. (в том числе НДС 1080 руб.).
Услуги аварийного комиссара оплачены в размере 1062 руб. (в том числе НДС 162 руб.), при этом работнику выдан счет-фактура.
Авансовый отчет работника утвержден в месяце оказания услуг аварийным комиссаром. Излишек денежных средств работник вернул в кассу организации в день утверждения авансового отчета.

Гражданско-правовые отношения
Правоотношения организации и службы аварийных комиссаров регулируются нормами гл. 39 "Возмездное оказание услуг" Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которыми служба аварийных комиссаров (исполнитель) обязуется по заданию организации (заказчика) оказать услуги по определению причин, характера и размеров убытков при наступлении страхового случая, а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации при заключении и исполнении указанного договора работник организации выступает от имени организации (п. 2 ст. 183 ГК РФ). Он оплачивает услуги аварийного комиссара наличными денежными средствами в день оказания этих услуг (п. 1 ст. 781, абз. 2 п. 1 ст. 140 ГК РФ).
Трудовые отношения
Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (ч. 2 ст. 168Трудового кодекса РФ, п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
Порядок ведения кассовых операций
Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы проводится по расходному кассовому ордеру (абз. 1 п. 4.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П).
В течение трех рабочих дней по возвращении из командировки работник обязан представить работодателю, в частности, Авансовый отчет по форме N АО-1 об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. В данном случае к авансовому отчету прилагаются помимо командировочного удостоверения и документов о расходах, связанных с командировкой, еще и документы о расходах, понесенных в связи с вызовом аварийного комиссара (абз. 1, 2 п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, абз. 2 п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Суммы НДС, выделенные в предъявленном гостиницей счете-фактуре и других документах по командировочным расходам, принимаются к вычету после утверждения руководителем организации авансового отчета командированного работника (пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Одновременно организация может принять к вычету сумму НДС, предъявленную службой аварийных комиссаров. Вычет производится на основании счета- фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Выдача наличных денежных средств в рублях под отчет работнику отражается по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Затраты на командировку (за вычетом НДС) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности на основании авансового отчета, утвержденного руководителем организации (абз. 1 п. 5, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 71.
Затраты на вызов аварийного комиссара в связи с произошедшим ДТП учитываются в составе прочих расходов на основании п. п. 13, 16, 17 ПБУ 10/99 <*>. В бухгалтерском учете данный расход признается на дату утверждения авансового отчета работника, что отражается записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 71 (абз. 1 п. 18, абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99, Указания по применению и заполнению унифицированной формы "Авансовый отчет" (форма N АО-1), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55).
Налог на прибыль организаций
Затраты на командировку (за вычетом НДС) в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета работника (пп. 12 п. 1 ст. 264, абз. 2 пп. 5 п. 7ст. 272 НК РФ).
По вопросу признания в налоговом учете расходов на оплату услуг аварийного комиссара отметим следующее.
В общем случае в состав расходов включаются только те затраты, которые удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (не поименованы в ст. 270НК РФ, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными).
Затраты организации на оплату услуг аварийного комиссара, на наш взгляд, являются экономически обоснованными, поскольку позволяют быстро оформить все необходимые в случае ДТП документы без отвлечения работников организации от служебных обязанностей.
Затраты на оплату услуг аварийного комиссара (за вычетом НДС) могут быть проквалифицированы как потери от аварии, а значит, являются внереализационными расходами (пп. 6 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 170 НК РФ) <**>. В налоговом учете такие расходы признаются в месяце утверждения авансового отчета работника (п. 1, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
НДФЛ и страховые взносы
При оплате работнику расходов на командировки внутри страны в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные командировочные расходы, указанные в п. 3 ст. 217 НК РФ.
В данной схеме предполагаем, что командировочные расходы работника подтверждены соответствующими документами, а размер суточных не превышает установленный норматив. Значит, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает.
Кроме того, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные командировочные расходы, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В данной схеме предполагаем, что произведенные работником командировочные расходы относятся к расходам, не облагаемым вышеуказанными страховыми взносами.
Содержание операций                                                                                                                         Дебет                Кредит  Сумма, руб.  Первичный документ
На дату выдачи денежных средств под отчет работнику      
  Выданы работнику под отчет денежные средства                                                                     71                      50-         112 000    Расходный кассовый ордер
На дату утверждения авансового отчета работника
Отражены командировочные расходы (без НДС) (10 580 - 1080)                                         20 (26, 44 и др.)   71         9 500              Авансовый отчет
Отражена сумма НДС, выделенная в документах, подтверждающих командировочные  расходы        71        1 080         Счет-фактура

Отражена стоимость услуг аварийного комиссара (1062 - 162)                                                         91-2            71       900, Авансовый отчет, Акт приемки-сдачи оказанных услуг
Отражена сумма НДС со стоимости услуг аварийного комиссара                                                      19             71      162     Счет-фактура
Приняты к вычету предъявленные организации суммы НДС (1080 + 162)                                       68            19       1 242     Счет-фактура
Возвращен работником в кассу излишек денежных средств (12 000 - 10 580 - 1062)                             50-1          71    358    Приходный кассовый ордер
<*> Отметим, что расходы, связанные с вызовом аварийного комиссара, могут быть возмещены организации виновником аварии на добровольной основе или на основании соответствующего судебного решения. В этом случае сумму возмещения, выплаченную виновником аварии, организация в бухгалтерском учете включает в состав прочих доходов (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
<**> Если расходы, связанные с вызовом аварийного комиссара, будут возмещены организации виновником аварии, то в налоговом учете сумму возмещения организация признает внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер