Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Заключение договора цессии при передаче предмета лизинга третьему лицу

2 декабря 2014 в 17:10
Прошу помочь разобраться в следующей ситуации:

ООО на ОСНО заключило договор лизинга с лизингодателем в сентябре 2013 года.
Автомобиль числится на балансе лизингополучателя (мы)
Первоначальная стоимость по БУ 1 740 516,53
Первоначальная стоимость по НУ 1 585 440,68
Амортизация БУ 413 003,92,
амортизация НУ 376 206,32
Учтено НВР 972 770,28 и ОНО по НП 259 602,44
 
В соответствии с договором на текущий день уплатило лиз. платежами 1 635 246,97 + переплата вперед графика 249 929,85.
 
Решили заключить договор цессии с лизингодателем и 3-й организацией по передаче этой организации предмета лизинга
и обязательств по уплате платежей. Комиссия составит 20 000 руб.
 
Как правильно отразить в бухгалтерском учете эту операцию?
Мария Ларичева Главный модератор
2 декабря 2014 в 18:17
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
НКК Консультант
3 декабря 2014 в 08:13
Цитата (Виттория):Прошу помочь разобраться в следующей ситуации:

ООО на ОСНО заключило договор лизинга с лизингодателем в сентябре 2013 года.
Автомобиль числится на балансе лизингополучателя (мы)
Первоначальная стоимость по БУ 1 740 516,53
Первоначальная стоимость по НУ 1 585 440,68
Амортизация БУ 413 003,92,
амортизация НУ 376 206,32
Учтено НВР 972 770,28 и ОНО по НП 259 602,44
 
В соответствии с договором на текущий день уплатило лиз. платежами 1 635 246,97 + переплата вперед графика 249 929,85.
 
Решили заключить договор цессии с лизингодателем и 3-й организацией по передаче этой организации предмета лизинга
и обязательств по уплате платежей. Комиссия составит 20 000 руб.
 
Как правильно отразить в бухгалтерском учете эту операцию?
Добрый день!

1) В связи с завершением договора лизинга для Вашей компании в связи с перенаймом предмета лизинга Вам надо закрыть все "технические" сальдо расчетов с лизингодателем на счет учета прочих доходов и расходов, т.е. оформить на дату перенайма следующие проводки (п. 7 ПБУ 9/99; п. 11 ПБУ 10/99; п. 31 ПБУ 6/01):
Д 76.БЛП (будущие лизинговые платежи - субсчет примерный, может использоваться иной) К 91.1 = списаны предстоящие к начислению лизинговые платежи, которые не подлежат начислению и уплате в связи с перенаймом предмета лизинга;
Д 91.2 К 19 = списан НДС в составе предстоящих к начислению лизинговые платежи, которые не подлежат начислению и уплате в связи с перенаймом предмета лизинга;
Д 01.выбытие ОС К 01.лизинговое имущество = списана первоначальная стоимость предмета лизинга;
Д 02.лизинговое имущество К 01.выбытие ОС = списана амортизация предмета лизинга;
Д 91.2 К 01.выбытие ОС = списана остаточная стоимость предмета лизинга.

2) Вам надо рассчитать разницу между бухгалтерским и налоговым финрезультатом по операциям завершения договора лизинга для Вашей компании и списания с баланса предмета лизинга (при этом налоговый финрезультат от операций, описанных в п. 1 моего ответа, равен нулю) и, соответственно, либо уменьшить (погасить - Д 77 К 68.4), либо списать (Д 77 К 99) ранее сформированные временные разницы и соответствующие ОНО (п. 18 ПБУ 18/02).

3) Передача новому лизингополучателю прав по договору лизинга является для старого лизингополучателя отдельной операцией реализации имущественных прав, которая отражается проводками (п. 7 ПБУ 9/99; п. 11 ПБУ 10/99):
Д 76 К 91.1 = отражена выручка от реализации прав;
Д 91.2 К 68.2 = начислен НДС с выручки от реализации прав (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Сумма проводки Д 76 К 91.1, судя по Вашим данным, составляет 20 000 руб., однако я не понимаю из описания ситуации судьбу переплаты по лизингу в размере 249 929,85 руб. Какая переплата имеется в виду? Если речь идет о том, что Вы заплатили лизингодателю на 249 929,85 руб. больше, чем было начислено лизинговых платежей до даты перенайма (т.е. чем оказано услуг по договору лизинга) и Вы передали новому лизингополучателю право зачета данной суммы в порядке перенайма, то у Вас перенайм выглядит подозрительно убыточно:
- в доход Вы включили комиссию в размере 20 000 руб.;
- расходом (Д 91.2 К 76.АВ) выступает переданное новому лизингополучателю право зачета аванса по лизингу в размере 249 929,85 руб.

Или комиссия уплачивается новым лизингополучателем сверх компенсации Вам переданной ему суммы лизингового аванса в размере 249 929,85 руб.?

Еще вопрос про лизинговый аванс - применялся ли Вашей компанией вычет НДС по указанной сумме 249 929,85 руб. (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ)?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
3 декабря 2014 в 14:36
Добрый день!
Спасибо, Илья, за быстрый и содержательный ответ!

у меня финрезультат по операциям завершения договора лизинга не получается равным нулю.
будущие лизинговые платежи (неначисленные) 368 609,99, в т.ч. НДС 56 228,65
остаточная стоимость - 1 298 012,33
т.о. финрезультат -985 630,98

вперед перечисленные платежи, на которые еще не начислен лизинговый платеж) 249 929,85 лизингодатель согласен вернуть
наши расходы на оформление переуступки (договора цессии) 20000, в т.ч. НДС 16 949,15
ОНО погасим.

т.о. точка безубыточности переуступки (передачи новому лизингополучателю прав по договору лизинга) 1 002 580,13 = 985 630,98+20000/1,18. Это без учета ОНО.
+ НДС 18% 180464.42 Всего с НДС 1 183 044,55 руб.

Можем ли мы переуступить дешевле? Вроде как не от хорошей жизни расстаемся... Да и срочно... Тысяч за 700, например?
Аудитор в этом случае предлагает доначислить налоги до цены реализации равной точке безубыточности...
Стоит ли так поступить?

Спасибо за внимание!
НКК Консультант
9 декабря 2014 в 14:00
Цитата (Виттория):Добрый день!
Спасибо, Илья, за быстрый и содержательный ответ!

у меня финрезультат по операциям завершения договора лизинга не получается равным нулю.
будущие лизинговые платежи (неначисленные) 368 609,99, в т.ч. НДС 56 228,65
остаточная стоимость - 1 298 012,33
т.о. финрезультат -985 630,98


вперед перечисленные платежи, на которые еще не начислен лизинговый платеж) 249 929,85 лизингодатель согласен вернуть
наши расходы на оформление переуступки (договора цессии) 20000, в т.ч. НДС 16 949,15
ОНО погасим.

т.о. точка безубыточности переуступки (передачи новому лизингополучателю прав по договору лизинга) 1 002 580,13 = 985 630,98+20000/1,18. Это без учета ОНО.
+ НДС 18% 180464.42 Всего с НДС 1 183 044,55 руб.

Можем ли мы переуступить дешевле? Вроде как не от хорошей жизни расстаемся... Да и срочно... Тысяч за 700, например?
Аудитор в этом случае предлагает доначислить налоги до цены реализации равной точке безубыточности...
Стоит ли так поступить?

Спасибо за внимание!
Добрый день!

А почему сложилась такая картина, что предстоящие к начислению лизинговые платежи почти в 4 раза меньше остаточной стоимости предмета лизинга? Допускаю, что ситуация связана со значительно превышающим срок лизинга сроком полезного использования лизингового имущества, установленного Вами при принятии имущества в лизинг (п. 20 ПБУ 6/01).
Тем не менее, не вижу в данной ситуации чего-то страшного, так как указанный убыток приводит бухучет операций по договору лизинга к реальной "денежной" ситуации по этому договору - убыток выравнивает ту сумму, которую Вы начислили в качестве лизинговых платежей за срок до перенайма, но не признали в том же периоде в составе расходов через начисление амортизации. Т.е. по результату отражения данных операций Ваш бухгалтерский расход за срок лизинга должен совпасть с суммой начисленных лизинговых платежей до перенайма без НДС. Указанные расходы являются платой за владение и пользование предметом лизинга в течение срока его действия и, поэтому, данный убыток никак не связан с отдельной хозяйственной операцией - уступкой права лизинга в порядке перенайма. Вы вправе установить цену права по соглашению с новым лизингополучателем вне зависимости от иных операций по данному договору, совершенных в течение срока его действия (п. 1 ст. 424 ГК РФ).

Другое дело, что экономически обоснованной, по моему мнению, цена имущественного права перенайма будет в размере не ниже суммы лизингового аванса, не зачтенного на дату перенайма. Но в Вашем случае данный аванс возвращается Вами лизингодателем, соответственно указанной мною в предыдущем ответе проводки Д 91.2 К 76.АВ = 249 929,85 руб. не будет (будет проводка Д 51 К 76.АВ = 249 929,85 руб. - возврат лизингодателем незачтенного на дату перенайма лизингового аванса).

Исходя из изложенного, считаю, что пока судом не установолено иное (а установить иное, по моему мнению, будет крайне сложно), цена перенайма в размере 20 000 руб., установленная сторонами, является экономически оправданной и позволяет получить прибыль от перенайма в размере 16 949,15 руб. (20 000 руб. - НДС).
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер