Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Применение ПБУ 18/02

8 декабря 2014 в 14:09
Здравствуйте!
Закупили погрузчики в лизинг, и применили  ускоренный коэффициент 3 в налоговом учете. Т.о. в НУ погрузчики списались полностью, а в БУ еще числятся. Когда закупали, ПБУ 18/02 не применяли. А должна быть проводка:   Дебет  68 Кредит 77 (т.е. ОНО не было сформировано).  С 2014г применение ПБУ 18/02, и программа делает проводку ОНА: Дебет  09 Кредит 68. Как исправить? Списать на ПНО? Истекает срок амортизации в БУ март 2016г. И ОНА копится на счете 09.
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
8 декабря 2014 в 16:40
Добрый день!

Цитата (Главбух", 2003, N 23):Разницы, образовавшиеся в 2002 г.

Как мы уже выяснили, начиная с 2002 г. суммы амортизации по многим основным средствам в налоговом и бухгалтерском учете отличаются. Однако ПБУ 18/02 вступило в силу лишь с 2003 г. То есть те разницы, которые возникали в 2002 г., в бухучете у предприятий не отражены.
В большинстве случаев это никак не влияет на дальнейший учет организации. Но с основными средствами ситуация особая: ведь они списываются в течение многих лет. И если в бухгалтерском и налоговом учете они амортизируются в течение разных сроков, то ПБУ 18/02 требует отражать временные разницы, которые в последующие периоды придется погашать. То есть, не учитывая разницы 2002 г., бухгалтер не сможет правильно отразить (или погасить) временные разницы следующих лет. Естественно, ПБУ 18/02 умалчивает о том, как же в этом случае бухгалтерам выполнить и без того запутанные требования Положения.
Поэтому мы обратились к разработчикам ПБУ 18/02 - в департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России. Сотрудники министерства рекомендуют решить этот вопрос следующим образом. По основным средствам надо взять две суммы амортизации за 2002 г.: из бухгалтерского и из налогового учета. Далее нужно найти разницу между этими величинами.
Если больше окажется показатель бухучета, то образуется вычитаемая временная разница. Ее сумму надо умножить на ставку налога на прибыль (24%). В результате получится отложенный налоговый актив, который надо показать такой проводкой:
Дебет 09 Кредит 84
- отражен отложенный налоговый актив по данным за 2002 г.
Если же ситуация обратная, то есть "бухгалтерская" амортизация в 2002 г. была меньше "налоговой", то возникает налогооблагаемая временная разница. Умножив ее на 24 процента, в учете 2003 г. нужно отразить такую запись:
Дебет 84 Кредит 77
- отражено отложенное налоговое обязательство по данным за 2002 г.
Такие проводки надо сделать в 2003 г., а точнее, в тот момент, когда фирма начала выполнять требования ПБУ 18/02 и отражать разницы по амортизации "старых" основных средств. Здесь отметим, что многие аудиторы, в отличие от Минфина, считают необходимым вместо счета 84 применять счет 99.
Дальше расскажем о том, как учитывать разницы, возникшие в 2003 г. и в последующие годы.
.Но я бы тоже использовала счет 99.
9 декабря 2014 в 09:26
Добрый день! Спасибо Вам большое, не думала что кто-то ответит.
Выходит надо создать на остаток не списавшейся амортизации в БУ отложенное налоговое обязательство: Д 99 К 77. 
А как быть с тем, что у меня уже накопилось на 09 счете? Т.е. программа делала проводку целый год Д 09 К 68.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
9 декабря 2014 в 10:21
Добрый день!
Цитата (Марина76):Добрый день! Спасибо Вам большое, не думала что кто-то ответит.
Выходит надо создать на остаток не списавшейся амортизации в БУ отложенное налоговое обязательство: Д 99 К 77. 
А как быть с тем, что у меня уже накопилось на 09 счете? Т.е. программа делала проводку целый год Д 09 К 68.
Вы же сами понимаете, что это неправильные проводки, их нужно сторнировать и сделать правильные.
9 декабря 2014 в 11:01
Спасибо!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер