Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

НДС по перевозкам на территории Республики Казахстан

9 декабря 2014 в 22:06
Добрый вечер!

Вопрос: оцените, пожалуйста, верность нижеприведенных рассуждений.

Действующие лица: 2 российские компании на ОСНО без представительств в Казахстане (Заказчик и Исполнитель).
Суть действия: Исполнитель перевозит грузы для Заказчика по железной дороге между станциями Казахской ЖД своими (либо арендованными) вагонами (услуга). В рамках данной услуги вагоны Исполнителя и грузы Заказчика территорию Казахстана не покидают. 

Собственно рассуждения:
Место реализации услуг – Казахстан. Услуги НДС не облагаются.
Ст.148 НК РФ п.1.1:
«Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (прим.- не предусмотрено), в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:
……………
5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 настоящей статьи (прим. - не перечислены

Действия Исполнителя:
- выставить акт оказания услуг (НДС не облагается);
- не выставлять счёт-фактуру;
- включить реализацию в Декларацию по НДС, Раздел 7,код строки 010 – 1010812
(Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 148 НК РФ)

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), будут:
-Договор, заключенный между двумя российскими компаниями (есть рамочный с НДС 18%,
 по которому работаем давно, но надо заключить новый – «по территории Казахстана и НДС не облагается» - для раздельного учёта);
-Приложение к Договору с указанием маршрута перевозки и стоимостью;
-Акт оказания услуг с указанием маршрута перевозки и номера вагона;
-Копия ЖД накладной с указанием маршрута перевозки и номера вагона.
 
Подтверждающие документы в момент подачи Декларации в ИФНС не подаются.
Исполнитель готовится предоставить пояснения в ИФНС по запросу.
 
Дополнение:
Если бы Заказчиком была Казахская организация, то согласно Протоколу Таможенного Союза и пп.5, п.1 ст.3:
«Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена таможенного союза, если:
………
5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 1 настоящей статьи (не предусмотрено)
Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств»
 
В таком случае: Место реализации - РФ, услуга подпадает под 18% НДС.
(См. Письмо Минфина №03-07-13/01-56 от 06.12.2012г.):
«… на основании положений пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 местом реализации услуг по перевозке признается территория того государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого оказываются такие услуги. Поэтому местом реализации услуг по перевозке, в том числе между пунктами, расположенными на территории Республики Казахстан, оказываемых российскими организациями, не имеющими представительств на территории Республики Казахстан, зарегистрированных в налоговых органах Республики Казахстан, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации»
 
Но этот Протокол не регулирует взаимоотношения двух российских организаций. И руководствоваться в данной ситуации следует исключительно НК РФ.
 
Спасибо ))
Александр Погребс Главный консультант
10 декабря 2014 в 10:53
Добрый день!

Ваши рассуждения базируются на ошибочном утверждении:

Цитата (чудоВперьях): Но этот Протокол не регулирует взаимоотношения двух российских организаций. И руководствоваться в данной ситуации следует исключительно НК РФ.
Должен огорчить.
Протокол регулирует отношения по территориальному признаку. Т.е. речь о территориях, а не о принадлежности субъектов сделки.
Где бы в пределах границ Таможенного союза не перевозил грузы российский перевозчик, услуга считается оказанной в России. Независимо от того, кто является заказчиком этой перевозки. Российская или иностранная организация.
А вот за пределами территории ТС уже вступает в силу ст. 148 НК РФ.

Так что, то, что написано в приведенном вами письме Минфина, полностью относится и к вашей ситуации.

Успехов!
10 декабря 2014 в 18:08
Добрый вечер!

Александр, спасибо за ответ.

Проверила ещё раз... И всё-таки везде подчёркивается применение Протокола при отношениях между государствами - участниками Таможенного Союза,
а не на территории Таможенного Союза.

В том числе и на сайте налог.ру:
" При продаже товаров между государствами – членами Таможенного союза (на 01.01.2014 в него входят Россия, Белоруссия и Казахстан) нет таможенного контроля, не взимаются таможенные пошлины и сборы. Порядок уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов) при поставке товаров, (выполнении работ,оказании услуг) между государствами - членами Таможенного союза регулируется:
- Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008,
- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009,
- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009,
- Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009. "

То есть сначала мы определяемся с субъектами отношений, если они подпадают под действие Протокола - пляшем по протоколу, если не подпадают - по НК РФ.

Видимо, как-то так... 

И счёт-фактура всё-таки выставляется, потому что это не 149 статья НК.

Если можно - дайте, пожалуйста, ссылку на документ, который регламентирует применение Протокола. Нигде найти не могу...
Александр Погребс Главный консультант
12 декабря 2014 в 09:55
Добрый день!

Мы не обсуждаем материалы с других сайтов.

Одно могу сказать.
Протокол регламентирует не отношения государств, а отношения хозяйствующих субъектов на территории трех государств.
У Вас два российских субъекта заключают сделку в отношении территории другого государства Таможенного союза...

Успехов!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер