Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

С какой суммы начисляют пени, если авансовые платежи по налогу на прибыль перечислялись ежеквартально, а не ежемесячно?

Бесценная (автор вопроса)  55 076 баллов, г. Москва
12 декабря 2014 в 14:26
Здравствуйте!
Начисляем и платим ежеквартально авансовые платежи по налогу на прибыль.Вышли за рамки 10млн в квартал.Возник вопрос,пени начислят на какую сумму-налоговая база или сумма к уплате за квартал или ещё какая-то?Спасибо
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
12 декабря 2014 в 22:31
Добрый вечер!
Цитата (Бесценная):Здравствуйте!
Начисляем и платим ежеквартально авансовые платежи по налогу на прибыль.Вышли за рамки 10млн в квартал.Возник вопрос,пени начислят на какую сумму-налоговая база или сумма к уплате за квартал или ещё какая-то?Спасибо
Почему Вы считаете, что Вам начислят пени?
 Вы составляли декларацию за 9 месяцев, у Вас было превышение и Вы не указали ежемесячные авансовые  на 4 квартал?
Цитата (Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль):10.1.2.1. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА
ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Чтобы определить, обязаны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале или нет, по итогам каждого прошедшего квартала необходимо производить расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным ограничением в 10 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Для этого необходимо определить, какие кварталы являются предыдущими. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ под предыдущими кварталами следует понимать четыре квартала, предшествующие текущему.
В своих разъяснениях Минфин России уточняет, что под предыдущими кварталами следует понимать четыре последовательных квартала, которые предшествуют периоду, в котором налогоплательщик представляет соответствующую налоговую декларацию (Письма от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493).
Таким образом, доходы от реализации в последнем квартале отчетного (налогового) периода, за который представляется налоговая декларация, также включаются в расчет средней величины доходов.
Например, ООО "Альфа" при составлении декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев определяет, нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи за октябрь, ноябрь, декабрь. В расчет средней величины выручки организация должна включить суммы доходов от реализации за IV квартал предыдущего года и I, II, III кварталы текущего налогового периода.
Примечание
Лимит выручки в размере 10 млн руб. применяется для определения обязанности по уплате авансовых платежей с 1 января 2011 г. До 1 января 2011 г. лимит выручки для целей определения обязанности по уплате авансовых платежей составлял в среднем 3 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Отметим, что в I квартале 2011 г. организации, у которых выручка за 2010 г. не превысила 40 млн руб., не должны были начислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи (Письма ФНС России от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985, от 11.02.2011 N КЕ-4-3/2151). Перечисление такими организациями ежемесячных платежей считалось досрочным исполнением обязанности по уплате авансового платежа за I квартал (Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@).
При расчете средней величины доходов от реализации необходимо учитывать следующее.
1. В расчете участвуют только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. То есть расчет производится только в отношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
2. Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного вами метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления) (п. 2 ст. 249 НК РФ).
3. Показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
4. При осуществлении расчета не учитываются внереализационные доходы, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Итак, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина).
При этом в расчете участвуют четыре квартала, идущие подряд, независимо от того, к одному налоговому периоду они относятся или к разным.
Если средняя величина выручки от реализации превысит 10 млн руб., то со следующего квартала вам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В свою очередь, по истечении квартала, в котором вы уплачивали ежемесячные авансовые платежи, необходимо снова произвести упомянутый расчет. Если средняя величина выручки от реализации и в этот раз превысит 10 млн руб., то вы продолжаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи и в следующем квартале. Если же такое превышение не наблюдается, то на следующий квартал вы освобождаетесь от уплаты ежемесячных авансовых платежей.
Примечание
Лимит выручки в размере 10 млн руб. применяется для определения обязанности по уплате авансовых платежей с 1 января 2011 г. Ранее этот лимит составлял в среднем 3 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ, п. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
При этом решения налогового органа для такого освобождения вам не требуется. Вы также не обязаны уведомлять налоговый орган о том, что вы не будете уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение определенного квартала. Тем не менее ФНС России считает целесообразным сообщить об этом
своей инспекции (Письмо от 13.04.2010 N 3-2-09/46).
Следует учитывать, что если даже по итогам одного из четырех предыдущих кварталов выручка от реализации у вас превышает 10 млн руб., но ее средняя величина за этот период составила менее 10 млн руб., то ежемесячные авансовые платежи вы не уплачиваете (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2009 N 16-15/125940). Приведенные разъяснения изданы в соответствии с редакцией ст. 286 НК РФ, действовавшей до 2011 г., однако они применимы и сегодня.
ПРИМЕР
определения обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из средней величины доходов от реализации
Ситуация
Организация "Бета" осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, девять месяцев.
Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.
Общая величина выручки за предыдущий год, определенная в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, составила:
- в I квартале - 9 000 000 руб.;
- во II квартале - 11 000 000 руб.;
- в III квартале - 10 000 000 руб.;
- в IV квартале - 11 000 000 руб.
В текущем налоговом периоде показатели выручки составили:
- в I квартале - 2 000 000 руб.;
- во II квартале - 18 000 000 руб.
Определим, обязана ли организация "Бета" уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода.
Решение
Чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в каком-либо квартале, необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.
В отношении I квартала эта величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в I, II, III и IV кварталах предыдущего года, и составляет:
(9 млн руб. + 11 млн руб. + 10 млн руб. + 11 млн руб.) / 4 = 10,25 млн руб.
Как видим, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 10 млн руб. (10 250 000 руб. > 10 000 000 руб.). Следовательно, в I квартале организации "Бета" было необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении II квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных во II - IV кварталах предыдущего года и I квартале текущего налогового периода, и составляет:
(11 млн руб. + 10 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб.) / 4 = 8,5 млн руб.
Поскольку полученная величина не превышает 10 млн руб., в течение II квартала организация "Бета" была вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении III квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных за III - IV кварталы предыдущего года и I - II кварталы текущего налогового периода, и составляет:
(10 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб. + 18 млн руб.) / 4 = 10,25 млн руб.
Средняя величина доходов превышает 10 млн руб. (10 250 000 руб. > 10 000 000 руб.). Поэтому организация "Бета" в III квартале обязана будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Бесценная (автор вопроса)  55 076 баллов, г. Москва
14 декабря 2014 в 12:10
спасибо за ответ!так на что начисляют пени?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
nicol011160  45 050 баллов, г. Москва
14 декабря 2014 в 13:30
Ну, пени-то в любом случае начисляются с суммы налога, подлежащего уплате, но не уплаченного. Другое дело, что с ежемесячными авансовыми платежами по налогу на прибыль есть свои особенности. Дело в том, что ежемесячный платеж - это часть квартального платежа, т.к. исчисляя квартальный платеж по итогам квартала, Вы его сумму уменьшаете на сумму авансовых платежей. Поэтому в расчете пеней, я думаю, будет иметь значение размер исчисленного Вами и уплаченного в бюджет квартального платежа.
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
14 декабря 2014 в 15:45
Добрый день!
Цитата (Бесценная):спасибо за ответ!так на что начисляют пени?
Если Вы правильно заполнили декларации, согласно Выше написанного. И по составленным декларациям оплачивали налог, то пени не будет. Кроме того, если налог за отчет оказался меньше за отчетный период, указанного в сумме ежемесячных платежей в предыдущей декларации, но оплачено ежемесячных платежей(сроки оплаты были соблюдены) не меньше чем фактически по расчету(по декларации), то пени тоже не будет.
Цитата:Вопрос: У организации на момент уплаты первого авансового платежа по налогу на прибыль нет задолженности перед бюджетом. Ежемесячные авансовые платежи за IV квартал составляют 1 700 000 руб. На 28.10.2008 и 28.11.2008 авансовые платежи в размере 1 700 000 руб. были уплачены вовремя. На 28.12.2008 - не уплачены. Декларация подана на уменьшение налога в сумме 3 500 000 руб., т.е налог за IV квартал составил 1 600 000 руб., переплата по налогу составляет 1 800 000 руб. Сумма полученной прибыли оказалась меньше суммы первого уплаченного авансового платежа. Начисляются ли пени на сумму недоплаченного аванса в последующие два срока, если полученная прибыль меньше заявленных авансовых платежей, но оплаченный авансовый платеж по первому сроку платежа больше, чем полученная прибыль?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 января 2010 г. N 03-03-06/1/15
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты авансовых платежей и сообщает следующее.
Пунктом 3 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действующей с 1 января 2007 г.) установлено, что обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном порядку уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) в Постановлении от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам за обязательное пенсионное страхование" (далее - Постановление N 47) указал, что "если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода".
Минфин России рекомендовал налоговым органам при применении п. 3 ст. 58 НК РФ учитывать Постановление Пленума ВАС РФ N 47 (Письмо от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168, доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 31.10.2007 N ШС-6-14/847).
Таким образом, НК РФ предусматривает начисление пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, не устанавливая каких-либо особенностей, а согласно Постановлению N 47 Пленума ВАС РФ пени, начисленные на авансовые платежи, подлежат пересчету, если эти авансовые платежи превысили сумму исчисленных платежей за отчетный период или исчисленного за год налога.
В настоящее время налоговые органы при начислении пени на авансовые платежи применяют следующий механизм ее расчета. В частности, пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения отчетного периода не начисляются. После представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период пеня начисляется на несвоевременно уплаченные ежемесячные авансовые платежи, не превышающие авансового платежа, исчисленного исходя из прибыли за последний квартал отчетного (налогового) периода.
То есть, если согласно налоговой декларации за отчетный (налоговый) период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа меньше суммы начисленных ежемесячных авансовых платежей на этот квартал, то налоговый орган производит начисление пени на ежемесячные авансовые платежи за последний квартал отчетного (налогового) периода, принимая их (для расчета пени) в суммах не выше авансовых платежей за этот квартал.
Если по итогам за отчетный (налоговый) период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа равна или превышает сумму начисленных на этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то начисление пени при несвоевременной их уплате производится исходя из сумм начисленных ежемесячных авансовых платежей, которые налогоплательщик должен был уплатить в течение квартала.
Используя данные приведенного в письме ООО примера, ежемесячные авансовые платежи организации на IV квартал 2008 г. составили 1 700 000 руб. По срокам уплаты 28.10.2008 и 28.11.2008 ежемесячные авансовые платежи в сумме 3 400 000 руб. уплачены своевременно, платеж по третьему сроку - 28.12.2008 - не уплачивался. Согласно налоговой декларации за 2008 г. налог, исходя из прибыли за IV квартал, исчислен в размере 1 600 000 руб.
Для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме не выше 1 600 000 руб. или, соответственно, по указанным срокам уплаты: 533 333 руб., 533 333 руб. и 533 334 руб.
При условии, что по состоянию на 01.10.2008 недоимки по налогу на прибыль организаций не имелось, а уплаченные платежи по срокам 28.10.2008 и 28.11.2008 в размере 3 400 000 руб. превысили сумму ежемесячных авансовых платежей, принимаемых для расчета пени (1 600 000 руб.), то начисление пени в IV квартале 2008 г. не производится.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.01.2010
Бесценная (автор вопроса)  55 076 баллов, г. Москва
14 декабря 2014 в 15:48
я не платила ежемесячные,а надо было года два как.платила ежеквартальные.вот и спрашиваю про пени.спасибо.
Ефимов Павел  88 342 балла, г. Ивантеевка-2
14 декабря 2014 в 15:56
Здравствуйте.
За каждые 4 квартала подряд вы перебирали 40 миллионов? (интересуют только в сочетании 2+3+4+1, 3+4+1+2 и 4+1+2+3; ещё когда 4 квартала не прошли).
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
14 декабря 2014 в 16:25
Цитата (Бесценная):я не платила ежемесячные,а надо было года два как.платила ежеквартальные.вот и спрашиваю про пени.спасибо.
Да удивительно,обычно этого не пропускают, есть же камеральные. Лучше посмотреть сверку с налоговой, может у Вас есть переплаты.
Бесценная (автор вопроса)  55 076 баллов, г. Москва
14 декабря 2014 в 17:24
Цитата (Елена Николаевна):
Цитата (Бесценная):я не платила ежемесячные,а надо было года два как.платила ежеквартальные.вот и спрашиваю про пени.спасибо.
Да удивительно,обычно этого не пропускают, есть же камеральные. Лучше посмотреть сверку с налоговой, может у Вас есть переплаты.
в том-то и дело,что плачу копейка в копейку.а вот интересно при расчёте пени ФНС корректировки тоже подавать придётся?
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
14 декабря 2014 в 17:40
Цитата (Бесценная):
Цитата:.
в том-то и дело,что плачу копейка в копейку.а вот интересно при расчёте пени ФНС корректировки тоже подавать придётся?
Но если по камералкам не нашли, то только по выездной. Корректировки если сдавать не чего не изменят. Только ускорят начисление пени.  Единственное если сдать декларацию уточненную за 9 месяцев и оплатить авансы по срокам на 28.10 и 28.11, но будут пени по 4 кварталу.
Кира Лерская  2 827 баллов, г. Москва
25 декабря 2014 в 12:59
Добрый день. Тема открыта по просьбе автора.
Бесценная (автор вопроса)  55 076 баллов, г. Москва
25 декабря 2014 в 13:04
Здравствуйте!
Получила выписку операций по платежам,за 9месяцев начислили ежемесячные ав.платежи,правда дата документа стоит странная 12.11.14 со сроком уплаты до 29.09.14...Также мне сказали что уточненку за 9мес подавать не надо,т.к. уже начислили.
мне эту сумму оплатить?а за 4квартал я увижу когда подам НД после 28марта?а как же тогда рассчитать уплату в октябре,ноябре,декабре и до марта?ДумаюПлачу
спасибо
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
25 декабря 2014 в 21:18
Добрый вечер!
Цитата (Бесценная):Здравствуйте!
Получила выписку операций по платежам,за 9месяцев начислили ежемесячные ав.платежи,правда дата документа стоит странная 12.11.14 со сроком уплаты до 29.09.14...Также мне сказали что уточненку за 9мес подавать не надо,т.к. уже начислили.
мне эту сумму оплатить?а за 4квартал я увижу когда подам НД после 28марта?а как же тогда рассчитать уплату в октябре,ноябре,декабре и до марта?ДумаюПлачу
спасибо
Дата 12.11.14 - это скорее дата решение камеральной проверки. Срок 29.09.14 - дата подачи декларации. Я поняла, что Вам начислили пеню по ежемесячным авансам. Т.к. Вы должны были платить ежемесячно в 3-м квартале, а заплатили их 29.09.14, По этому сроку 29.09 Вам начислили пени?
За 4 квартал можно не ждать, чтоб не платить пени, а заплатить раньше. За 4 кв. 1 кв. авансовые платежи будут такие же как Вам начислили за 3кв. Или другими словами, это налог на прибыль за 3кв/3.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер