Сдача декларации по налогу на имущество до 30 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

30
 
Сдача декларации по налогу на имущество до 30 марта
Сдать бесплатно 30
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Отражение лизинга в налоговом учете

Ришат (автор вопроса)  425 баллов, г. Казань
23 декабря 2014 в 11:28
Добрый день уважаемые форумчане!
Помогите пожалуйста разобраться с проводками по лизингу в Налоговом учете.
 Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя:
Для упрощения расчетов возьмем все суммы без НДС.

Договор Лизинга с выкупной ценой: 1 000 000 рублей.
Стоимость предмета лизинга: 800 000,00 рублей.
Авансовый платеж : 500 000, рублей.
Срок лизинга: 25 мес.
 
Ежемесячно в бухгалтерском учете признаем расходы по лизинговым платежам:
Д 26 К 76 ТЛП   40 000 руб (1000000/25 мес).
В налоговом учете в расходы включаем такую же сумму?
 

По окончании срока договора лизинга приходуем основное средство
Д 01 К 02   1 000 000
В налоговом учете основное средство приходуем по этой же стоимости или в НУ стоимость основного средства  будет равна стоимости предмета лизинга, т.е 800 000 рублей (затраты лизингодателя по приобретению предмета лизинга)?
Спасибо!!!!
Ольга Рогова  246 497 баллов, г. Ростов-на-Дону
24 декабря 2014 в 09:15
Добрый день.
Цитата (Ришат):Добрый день уважаемые форумчане!
Помогите пожалуйста разобраться с проводками по лизингу в Налоговом учете.
 Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя:
Для упрощения расчетов возьмем все суммы без НДС.

Договор Лизинга с выкупной ценой: 1 000 000 рублей.
Стоимость предмета лизинга: 800 000,00 рублей.
Авансовый платеж : 500 000, рублей.
Срок лизинга: 25 мес.
 
Ежемесячно в бухгалтерском учете признаем расходы по лизинговым платежам:
Д 26 К 76 ТЛП   40 000 руб (1000000/25 мес).
В налоговом учете в расходы включаем такую же сумму?
 

По окончании срока договора лизинга приходуем основное средство
Д 01 К 02   1 000 000
В налоговом учете основное средство приходуем по этой же стоимости или в НУ стоимость основного средства  будет равна стоимости предмета лизинга, т.е 800 000 рублей (затраты лизингодателя по приобретению предмета лизинга)?
Спасибо!!!!

Учет ОС у лизингополучателя
Принятие к учету ОС при выкупе предмета лизинга
Ришат (автор вопроса)  425 баллов, г. Казань
24 декабря 2014 в 16:51
Спасибо большое за ссылки, но там все больше про бухучет и ничего конкретного по моему вопросу.
Если бы предмет лизинга учитывался у лизингополучателя, то в налоговом учете я учел бы налоговую аммортизацию и ежемесячные лизинговые платежи за минусом налоговой амортизации.
А вот в случаи, когда предмет лизинга на балансе лизингодателя расходов в виде налоговой аммортизации же не будет, так как предмет лизинга на балансе лизингодателя. Значит в расходах по НУ лизинговые платежи минус НОЛЬ, то есть лизинговые платежи полностью!!!! Я прав? Спасибо.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
24 декабря 2014 в 18:52
Цитата (Ришат):Спасибо большое за ссылки, но там все больше про бухучет и ничего конкретного по моему вопросу.
Если бы предмет лизинга учитывался у лизингополучателя, то в налоговом учете я учел бы налоговую аммортизацию и ежемесячные лизинговые платежи за минусом налоговой амортизации.
А вот в случаи, когда предмет лизинга на балансе лизингодателя расходов в виде налоговой аммортизации же не будет, так как предмет лизинга на балансе лизингодателя. Значит в расходах по НУ лизинговые платежи минус НОЛЬ, то есть лизинговые платежи полностью!!!! Я прав? Спасибо.
Добрый вечер!

В данном случае в течение срока лизинга Вы признаете в составе налоговых расходов начисленные лизинговые платежи без НДС в периодах их начисления (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

А выкупная стоимость без НДС признается в периоде перехода права собственности на предмет лизинга:
- либо единовременно в составе материальных расходов, если она не превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- либо в качестве первоначальной налоговой стоимости выкупленного из лизинга имущества с последующим отнесением в состав налоговых расходов через начисление налоговой амортизации такого имущества с учетом возможности уменьшения СПИ в налоговом учете (п. 1 ст. 257, п. 7 ст. 258 НК РФ).
Ришат (автор вопроса)  425 баллов, г. Казань
25 декабря 2014 в 19:08
Спасибо большое!
А если выкупная ст-ть не выделена в отдельный платеж, а уплачивается в составе лизинговых платежей ежемесячно?
Например: ежемесячный платеж 20 000 рублей, в т.ч. 1000 выкупной платеж.
Если я вас правильно понял тогда в составе налоговых расходов мы признаем ежемесячный лизинговый платеж 19000 рублей, а выкупную стоимость учтем в налоговых расходах по окончании срока лизинга либо через налоговую амортизацию, либо как материальный расход (если выкупная стоимость менее 40 000 рублей).
НКК Консультант
28 декабря 2014 в 13:24
Цитата (Ришат):Спасибо большое!
А если выкупная ст-ть не выделена в отдельный платеж, а уплачивается в составе лизинговых платежей ежемесячно?
Например: ежемесячный платеж 20 000 рублей, в т.ч. 1000 выкупной платеж.
Если я вас правильно понял тогда в составе налоговых расходов мы признаем ежемесячный лизинговый платеж 19000 рублей, а выкупную стоимость учтем в налоговых расходах по окончании срока лизинга либо через налоговую амортизацию, либо как материальный расход (если выкупная стоимость менее 40 000 рублей).
Добрый день!

Выделенный синим подход полностью соответствует позиции налоговиков (Письмо Минфина РФ от 04.03.2008 N 03-03-06/1/138) и не вызовет налогового спора.

Есть возможность в суде отстоять право на ежемесячный учет полной суммы лизингового платежа, включающего выкупную стоимость, в составе налогового расхода (п. 1 ст. 28 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"; п. 1 ст. 11, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.06.2007 по делу N А29-7407/2006а (Определением ВАС РФ от 10.10.2007 N 12038/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)), однако нужно оценить цену вопроса подобного судебного разбирательства.
Ришат (автор вопроса)  425 баллов, г. Казань
28 декабря 2014 в 20:00
Спасибо большое, Илья Владимирович. Все стало на свои места!!!!!Ох!
Ришат (автор вопроса)  425 баллов, г. Казань
30 декабря 2014 в 14:14
Спасибо большое Илья Владимирович за ответы. Небольшой уточняющий вопрос: Первоначальная стоимость предмета лизинга в налоговом учете 200 000 рублей. Выкупной платеж, который уплачивается по окончании срока лизинга 10 000 ( т.е. менее 40 000 рублей). В этом случаи выкупной платеж увеличивает стоимость основного средства в налоговом учете? Я думаю, что выкупную стоимость признаем в качестве материального расхода если вся стоимость предмета лизинга в НУ меньше 40000 руб? Спасибо.
НКК Консультант
30 декабря 2014 в 22:01
Цитата (Ришат):Спасибо большое Илья Владимирович за ответы. Небольшой уточняющий вопрос: Первоначальная стоимость предмета лизинга в налоговом учете 200 000 рублей. Выкупной платеж, который уплачивается по окончании срока лизинга 10 000 ( т.е. менее 40 000 рублей). В этом случаи выкупной платеж увеличивает стоимость основного средства в налоговом учете? Я думаю, что выкупную стоимость признаем в качестве материального расхода если вся стоимость предмета лизинга в НУ меньше 40000 руб? Спасибо.
Добрый вечер!

Выкупная стоимость предмета лизинга в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, является отдельным расходом, никак не связанным с налоговой стоимостью предмета лизинга, отраженной на балансе лизингополучателя в момент получения такого имущества в лизинг.
Т.е. выкупная стоимость не прибавляется к остаточной налоговой стоимости предмета лизинга на дату выкупа имущества (такая остаточная налоговая стоимость на дату выкупа вовсе должна быть списана с налогового учета) и, соответственно, учитывается единовременно в составе материальных расходов, если ее величина не превышает 40 000 руб.
Ришат (автор вопроса)  425 баллов, г. Казань
3 января 2015 в 18:19
Спасибо большое, но мне опять не совсем понятно. Если выкупная стоимость предмета лизинга будет больше 40000 рублей, то в налоговом учете эти расходы мы должны признать через налоговую аммортизацию. Значит мы должны  признать новое аммортизируемое имущество? Мне не совсем понятен этот момент. Мы же не можем признать просто остаточную стоимость основного средства без самого основного средства.
А это основное средство - например станок- уже признано в налоговом учете в момент получения этого станка в лизинг по стоимости, равной сумме затрат лизингодателя на его приобретение.
НКК Консультант
3 января 2015 в 19:08
Цитата (Ришат):Спасибо большое, но мне опять не совсем понятно. Если выкупная стоимость предмета лизинга будет больше 40000 рублей, то в налоговом учете эти расходы мы должны признать через налоговую аммортизацию. Значит мы должны  признать новое аммортизируемое имущество? Мне не совсем понятен этот момент. Мы же не можем признать просто остаточную стоимость основного средства без самого основного средства.
А это основное средство - например станок- уже признано в налоговом учете в момент получения этого станка в лизинг по стоимости, равной сумме затрат лизингодателя на его приобретение.
Добрый вечер!

Выделенное синим - верно.

В момент завершения договора лизинга в связи с истечением его срока действия и выкупом предмета лизинга лизингополучатель признает в налоговом учете всю сумму налоговых затрат по лизингу, равную сумме лизинговых платежей без НДС (п. 1 ст. 252, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если лизингополучатель учитывает предмет лизинга на своем балансе, то такой учет предмета лизинга на балансе является "техническим" и  затраты по договору лизинга в размере величины лизинговых платежей признаются тогда по двум составляющим:
- налоговой амортизации предмета лизинга, которая исчисляется исходя из стоимости предмета лизинга, определенной по данным налогового учета лизингодателя (п. 1 ст. 257 НК РФ);
- сумме лизинговых платежей, уменьшенной на начисленную налоговую амортизацию предмета лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В момент завершения договора лизинга, как я уже написал, лизингополучатель признает в составе налоговых расходов всю сумму экономически оправданных затрат на лизинг, поэтому сложившуюся в налоговом учете остаточную стоимость предмета лизинга, нужно списать в налоговом учете на непринимаемые для целей налогообложения расходы как величину, не влияющую более на налоговую базу лизингополучателя.

При этом расходы на выкуп имущества из лизинга являются самостоятельными расходами лизингополучателя, независимыми от ранее признанных расходов на лизинговые платежи (в т.ч. через налоговую амортизацию предмета лизинга). Расходы на выкуп предмета лизинга признаются лизингополучателем по аналогии с обычной куплей-продажей ОС - в составе материальных затрат (если величина выкупной стоимости без НДС не превышает 40 000 руб. - п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо в составе расходов на приобретение амортизируемого имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ), т.е. данный расход является отдельным, независимым от ранее признанных в течение срока лизинга расходов.
Ришат (автор вопроса)  425 баллов, г. Казань
4 января 2015 в 16:26
Спасибо большое, Илья Владимирович!
Теперь все понятно. Все стало на свой места.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер