Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

НДС при списании материалов по нормам естественной убыли и сверх норм

Sid_is (автор вопроса)  113 баллов, г. Кондопога
30 декабря 2014 в 15:36
Добрый вечер. С наступающим Всех форумчанУлыбаюсь
Подскажите, пожалуйста, при списании материалов по нормам естественной убыли и сверх норм нужно ли что-нибудь делать с НДС. Или НДС не затрагивается при такой операции вообще.
Заранее благодарен.
Александр Погребс Главный консультант
31 декабря 2014 в 11:02
Добрый день!
Цитата (Sid_is):Добрый вечер. С наступающим Всех форумчанУлыбаюсь
Подскажите, пожалуйста, при списании материалов по нормам естественной убыли и сверх норм нужно ли что-нибудь делать с НДС. Или НДС не затрагивается при такой операции вообще.
Заранее благодарен.
В пределах норм естественной убыли потери списываются на материальные расходы, следовательно "используются в операциях, облагаемых НДС". Поэтому НДС заслуженно включен в вычеты.

Потери сверх норм нужно смотреть отдельно.
По таким потерям положено сначала определить виновника. Если виновный найден и он оплачивает недостачу, то получается, что он покупает товар, причем, с НДС. Следовательно "участвует в операции, облагаемой НДС". НДС остается в вычетах.
А вот, когда виновник не найден, у налоговиков есть мнение, что вычет НДС нужен восстанавливать. По крайней мере по украденному товару есть несколько писем на сей счет. Мнение спорное, но не учитывать его тоже нельзя.
Так что, Вам решать, восстанавливать или нет.

Успехов!
Sid_is (автор вопроса)  113 баллов, г. Кондопога
3 января 2015 в 16:14
Добрый день. А были ли какие-нибудь судебные решения по этому вопросу? Если виновник не найден и стоимость материала списана на фин.результат, на 91 счет.
Александр Погребс Главный консультант
3 января 2015 в 18:11
Добрый день!

Хотя у меня и есть правило не приволдить цитаты из "чужих" статей, приведу вам "консультацию специалиста", опубликованную в 2013 году в Консультанте+. Уж очень "плотненько" там подобраны и письма Минфина, и мнение ВАС РФ... Читаем:
Цитата:Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по имуществу, утраченному по причинам, не связанным с реализацией (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием, выпуском неисправимого брака, признанием объекта не пригодным для использования и др.)?

Ответ: Учитывая мнение контролирующих органов, с целью избежания претензий со стороны налоговых органов суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по имуществу, утраченному по причинам, не связанным с реализацией, необходимо восстановить.

Обоснование: Официальная позиция контролирующих органов (Письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 24.04.2008 N 03-07-11/161, от 01.11.2007 N 03-07-15/175 (направлено Письмом ФНС России от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@), ФНС России от 04.12.2007 N ШТ-6-03/932@) состоит в том, что выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом налогообложения по НДС не является (ст. ст. 39, 146 Налогового кодекса РФ), поэтому суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.
Объясняется это тем, что одним из оснований восстановления вычета по товарам (в том числе основным средствам и нематериальным активам), по которым ранее был применен вычет, является их дальнейшее использование в операциях, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Данное правило распространяется на случаи восстановления суммы НДС, ранее правомерно принятой к вычету:
- по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности (неликвидностью, моральным устареванием) (Письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, ФНС России от 11.08.2011 N АС-4-3/130072). Исключение - уничтожение недоброкачественной продукции в соответствии с требованиями законодательства (например, для обеспечения безопасности производства по решению субъекта РФ). В этом случае восстанавливать НДС не нужно, если необходимость уничтожения продукции по указанным причинам документально подтверждена (Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-07-11/34617);
- товарам, списываемым в связи с недостачей, выявленной в результате инвентаризации (Письма Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 19.05.2010 N 03-07-11/186);
- товарам и основным средствам, уничтоженным вследствие пожара (Письмо Минфина России от 15.05.2008 N 03-07-11/194);
- товарам и основным средствам, выбывшим в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и другими аналогичными причинами без выявления виновных лиц (Письмо Минфина России N 03-07-15/175 (направлено Письмом ФНС России N ШТ-6-03/899@));
- основным средствам, ликвидируемым в связи с аварией (Письмо Минфина России от 18.03.2011 N 03-07-11/61);
- основным средствам, списанным до окончания срока амортизации, в том числе не возвращенным с гарантийного ремонта (Письма Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/67, от 29.01.2009 N 03-07-11/22).
Порядок восстановления НДС различается в зависимости от того, по какому имуществу восстанавливается налог (по товарам или основным средствам, нематериальным активам).
При этом, если виновные в утрате имущества (например, в случае его хищения) будут найдены и компенсируют ущерб, восстановленный НДС корректировке не подлежит. Исключение - случай возврата виновными лицами похищенного имущества и возобновления его использования в операциях, подлежащих обложению НДС. Тогда организация вправе представить уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором было произведено восстановление налоговых вычетов (Письмо Минфина России N 03-07-15/175 (направлено Письмом ФНС России N ШТ-6-03/899@)).
Однако, по мнению ВАС РФ (Решения от 23.10.2006 N 10652/06 (в части неправомерности восстановления вычета НДС по товарам, списанным в результате хищения и недостачи); от 19.05.2011 N 3943/11 (в части неправомерности восстановления вычета НДС по товарам, списанным в связи с истечением срока их годности)), досрочное списание имущества по причинам, которые сделали невозможным его использование в деятельности организации, не относится к упомянутым в п. 3 ст. 170 НК РФ случаям, когда организация должна восстановить вычет по НДС. В частности, по указанным причинам организация не начинает использовать имущество в операциях, с которых не платит НДС, она перестает использовать имущество полностью.
В связи с тем что единая точка зрения по данному вопросу не выработана, учитывая мнение контролирующих органов, с целью избежания претензий со стороны налоговых органов суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по имуществу, утраченному по причинам, не связанным с реализацией, необходимо восстановить, в противном случае есть вероятность судебного разбирательства.

Е.И.Борковская
ЗАО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс
15.11.2013
Успехов!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер