Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Задача: исчислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за полугодие 2014 года

11 января 2015 в 13:04
Здравствуйте, помогите пожалуйста проверить правильность решения задач по УСН. Особенно вопрос во 2-ой задаче.
___
Задача.

ООО «ПЕНЬКИ» занимается обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки, применяя упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы организации. По данным Книги учета доходов и расходов организации за 2014 год, сумма доходов за I квартал 2014 г. составила 1 800 500 руб. и был уплачен авансовый платеж в размере 86 000 руб., за II квартал 2014 г. сумма доходов составила 2 320 000 руб. Бухгалтером организации во II квартале 2014 г. ежемесячно начислялась заработная плата в размере:

1) директору – 20 500 руб.;

2) бухгалтеру – 18 500 руб.;

3) кассиру – 10 000 руб.;

4) начальнику цеха – 15 500 руб.;

5) столярам (4 чел.) – по 14 000 руб. каждому.

Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за полугодие 2014 г., с учетом уплаченных сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Решение:



НБ за II квартал: 1800500(I кварт.)+2320000(II кварт.)=4120500 (п.3 ст.346.21).

Налог за IIкварт. по ставке 6%: 4120500*0,06=247230-86000(аванс за Iкварт.)=161230.

ФОТ (за апрель/май/июнь) = (20500+ 18500+ 10000 + 15500 + 14000 * 4чел.) * 3мес. = 361500. Страховые/пенсионные отчисления: 361500*0,34=122910.

Возможный вычет: (2320000(доход за 2-ой квартал) * 0,06) / 2=69600<122910, следовательно можно вычесть только 69600 (абзац 5 п.3.1 ст.346.21).

НАЛОГ: 161230-69600=91630



Задача.

ООО «СВЕТЛЯЧОК» осуществляет производство электромонтажных работ, применяя упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов. По данным Книги учета доходов и расходов организации за 2014 год, сумма доходов за I квартал 2014 г. составила 2 400 000 руб., расходов – 1 600 000 руб., за полугодие доходы составили – 4 100 000 руб., расходы 3 400 000 руб., за 9 месяцев доходы составили 6 700 000 руб., расходы – 4 200 000 руб., за 12 месяцев доходы составили 8 300 000 руб., расходы 5 100 000 руб. По итогам 2013 г. организацией был получен убыток в размере 320 000 руб. Ежемесячные отчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию составляли 78 000 (78000*3=234000) руб.

Исчислите суммы авансовых платежей по налогу и сумму налога, подлежащих уплате в бюджет за отчетные и налоговый период.

Решение:



!!ВОПРОС!!Немного не понял для чего в условии задачи взносы по обязательному пенсионному страхованию вынесены отдельным пунктом, ведь для налогоплательщиков УСН, выбравших О.Н. «доходы, уменьшенные на величины расходов» такие отчисления относятся к расходам и уменьшают Н.Б. (согласно пп.7 п.1 ст. 346.16). Или я что-то не так понимаю?

При определении суммы авансовых платежей, я руководствовался:

-абзацем 5 п.3.1 ст.346.21 («Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: …взносов, пособий, страхование…При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.)

-п.4 ст. 346.21 («Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.)

НБ 1 квартал: 2400000-1600000-234000=566000 Аванс. платеж: 566000*0,15=84900.

НБ 2 квартал: 2400000+4100000-1600000-3400000-234000=1266000 Аванс. платеж: 1266000*0,15=189900-84900(аванс за 1 кварт)=105000.

НБ 3 квартал: 2400000+4100000+6700000-1600000-3400000-4200000-234000=3766000 Аванс. платеж: 3766000*0,15=564900-84900(аванс I)-105000(аванс II)=375000

НБ 4 квартал: 2400000+4100000+6700000+8300000-1600000-3400000-4200000-5100000-234000-320000(убыток за 2013 год. п.7 ст. 346.18)=6646000 Налог: 6646000*0,15=996900-84900-105000-375000=432000

п.6 ст. 346.18 НК РФ (Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.)

Минимальный налог за 2014 год: (2400000+4100000+6700000+8300000)*0,01=21500000*0,01%=215000. 215т.р. < 432т.р., следовательно за налоговый период уплачивается 432000р.
Линок  1 057 баллов, г. Чебоксары
11 января 2015 в 14:14
Цитата:Решение:
НБ за II квартал: 1800500(I кварт.)+2320000(II кварт.)=4120500 (п.3 ст.346.21).
Налог за IIкварт. по ставке 6%: 4120500*0,06=247230-86000(аванс за Iкварт.)=161230. 
ФОТ (за апрель/май/июнь) = (20500+ 18500+ 10000 + 15500 + 14000 * 4чел.) * 3мес. = 361500. Страховые/пенсионные отчисления: 361500*0,34=122910. 

Возможный вычет: (2320000(доход за 2-ой квартал) * 0,06) / 2=69600<122910, следовательно можно вычесть только 69600 (абзац 5 п.3.1 ст.346.21). 

НАЛОГ: 161230-69600=91630

Добрый день.

По первой задаче:
Страховые и пенсионные отчисления = 30%  (22 ПФ + 5,1 ФОМС + 2,9 ФСС) + 1,4% ФСС от НС и ПЗ для вашего вида деятельности = 31,4% . Вы же берете ФСС от НС и ПЗ - 4%.
И Еще: ваш вид деятельности попадает под льготу, поэтому вы вправе согласно  п. 8 части 1 ст. 58 ФЗ № 212-ФЗ применить льготный тариф по страховым взносам, вместо 30% применить 20% ставку.

Мой расчет:
НБ за полугодие: 1 800 500(I кварт.)+2 320 000(II кварт.)=4 120 500 
 
Налог за полугодие по ставке 6%: 4 120 500*0,06=247 230
ФОТ (за апрель/май/июнь) = (20500+ 18500+ 10000 + 15500 + 14000 * 4чел.) * 3мес. = 361500.
Страховые/пенсионные отчисления: 361 500*0,314=113 511.

Уменьшаем налог на сумму взносов, но не более 50% =247 230 / 2 = 123 615. Значит можно уменьшить налог на всю сумму взносов.
247 230 – 113 511 = 133 719 рублей.
Итого налог к уплате за 2 квартал  = 133 719 – 86 000 = 47 719 руб.

По второй задаче
Сумма страховых взносов включена в расходы, отраженные в книге доходов и расходов, поэтому в решении они нам не нужны.

НБ 1 квартал: 2 400 000-1 600 000 = 800 000 Аванс. платеж: 800 000*0,15=120 000
К уплате за 1 квартал  - 120 000

НБ за полугодие: 4 100 000 – 3 400 000 = 700 000 Аванс. платеж: 700 000*0,15=105 000
К уплате за 2 квартал 0
 
НБ за 9 месяцев: 6 700 000 – 4 200 000 = 2 500 000 Аванс. платеж: 2 500 00*0,15=375 000
К уплате за 3 квартал = 375 000 – 120 000 = 255 000

Единый налог за год = (Доходы, полученные за год – Расходы, понесенные за год – Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год – Убытки прошлых лет) * 0,15 = (8 300 000 – 5 100 000 – 320 000) * 0,15 = 2 880 000 *0,15 = 432 000.

Это сумма больше единого минимального налога  = 8 300 000 * 1%  = 83 000

К уплате в бюджет за 4 квартал  = 432 000 – 255 000 = 177 000.
Ольга Матвеева Модератор
11 января 2015 в 16:38
Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому в этой теме следовало размещать и обсуждать только одну задачу.

Поскольку Вам уже успели дать ответ по обеим задачам, в качестве исключения удалять текст второй задачи не буду. Но при возникновении дополнительных вопросов по задаче №2 прошу опубликовать ее отдельно, в новой теме. Для удобства отвечающих в своей новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер