ЮлияДмспросила15 января 2015 в 14:33
 699 просмотров 

Определение даты получения дохода при УСН

Добрый день!
Организация-застройщик  применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" осуществляет долевое строительство многоквартирного ж/дома, привлекает денежные средства дольщиков в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов".  Передача объектов долевого строительства осуществляется после получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного жилого дома. Разрешение подписано 26.12.2014. В договорах долевого участия предусмотрена доплата за фактическую площадь квартир. Первые передаточные  акты подписаны с дольщиками после произведенной ими доплаты с 29.12.14 по 31.12.14, и подписываются с ними  по факту оплаты, т.е. уже в 2015 году. Что будет являться датой получения доходов застройщика день подписания разрешения на ввод или подписание сторонами передаточных актов с дольщиками?  Если дата получения доходов - подписание сторонами передаточных актов, то как тогда формировать налогооблагаемую базу по УСН  за 2014?. Заранее спасибо.
Новый вопрос Ответить
Цитата (ЮлияДм):Добрый день!
Организация-застройщик  применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" осуществляет долевое строительство многоквартирного ж/дома, привлекает денежные средства дольщиков в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов".  Передача объектов долевого строительства осуществляется после получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного жилого дома. Разрешение подписано 26.12.2014. В договорах долевого участия предусмотрена доплата за фактическую площадь квартир. Первые передаточные  акты подписаны с дольщиками после произведенной ими доплаты с 29.12.14 по 31.12.14, и подписываются с ними  по факту оплаты, т.е. уже в 2015 году. Что будет являться датой получения доходов застройщика день подписания разрешения на ввод или подписание сторонами передаточных актов с дольщиками?  Если дата получения доходов - подписание сторонами передаточных актов, то как тогда формировать налогооблагаемую базу по УСН  за 2014?. Заранее спасибо.
Добрый вечер!

Речь идет о каком доходе застройщика - о разнице между общей суммой средств, полученных от участников долевого строительства, и суммой фактических затрат на строительство данного дома? Если так, то доход для целей УСН определяется на дату подписания акта передачи объекта дольщику (Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-11-06/2/8421; Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2012 N 16-15/015029@; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2014 по делу N А05-7338/2013).
Соответственно, в налоговую базу по УСН 2014 г. включается экономия, относящаяся к объектам, переданным дольщикам по актам в 2014 г.
Рассчитайте налог по УСН и подготовьте отчет в удобном веб‑сервисе
ЮлияДмАвтор вопроса
891 балл
Добрый день! Спасибо за ответ.
 
В какой момент возникает доход у застройщика (разница между общей суммой средств, полученных от участников долевого строительства, и суммой фактических затрат на строительство данного дома) в момент подписания передаточного акта на квартиру с дольщиками (декабрь 2014), или в момент гос.регистрации  права собственности (январь 2015)? Спасибо.


Цитата (ЮлияДм):Добрый день! Спасибо за ответ.
 
В какой момент возникает доход у застройщика (разница между общей суммой средств, полученных от участников долевого строительства, и суммой фактических затрат на строительство данного дома) в момент подписания передаточного акта на квартиру с дольщиками (декабрь 2014), или в момент гос.регистрации  права собственности (январь 2015)? Спасибо.


Добрый день!

В предыдущем своем ответе я написал, что по моему мнению, который совпадает с позицией фискалов и поддерживается арбитрами (правда я нашел только одно решение по данной ситуации), доход застройщика определяется на дату подписания передаточного акта на квартиру, т.е. в декабре 2014 г.
ЮлияДмАвтор вопроса
891 балл
Добрый день! Спасибо за ответ в этой и параллельной теме.

Застройщик на УСН "Доходы"  определяет доход  в бухгалтерском учете в виде экономии  момент подписания разрешения на ввод:

Экономия по бух.учету = Сумма по договорам Дол.участия - расходы на строительство на 08(20)

 А в налоговом учете доход в виде экономии на дату подписания передаточного акта с дольщиками, пропорционально площадям передаваемых квартир:

Экономия по УСН =(Оплата по договорам Дол.участия - оплаченные и принятые расходы на строительство, учтенные на счете 08(20)) / кв.м ж.дома х кв.м переданных квартир?
И эта сумма идет в декларацию по УСН за отчетный период? Спасибо.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Цитата (ЮлияДм): А в налоговом учете доход в виде экономии на дату подписания передаточного акта с дольщиками, пропорционально площадям передаваемых квартир:

Экономия по УСН =(Оплата по договорам Дол.участия - оплаченные и принятые расходы на строительство, учтенные на счете 08(20)) / кв.м ж.дома х кв.м переданных квартир?
И эта сумма идет в декларацию по УСН за отчетный период?
Спасибо.
Добрый день!

Выделенное синим считаю верным, с уточнением, что в данном случае расходы учитываются по установленным Вашей налоговой учетной политикой правиолам раздельного учета расходов, признаваемых и непризнаваемых для целей налогообложения (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Что касается бухучета, то данный вопрос, по правилам форума, подлежит рассмотрению в новой теме соответствующего раздела форума.
ЮлияДмАвтор вопроса
891 балл
Спасибо Вам, что помогли разобраться.