Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Продажа основных средств с убытком: налоговый учет

27 января 2015 в 17:09
ЗДРАВСТВУЙТЕ!
ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:
В июне 2013 фирма А продала лифт за 50000 руб. Остаточная стоимость лифта составила 976586,6. 
Убыток от продажи лифта составил 50000- 976586,6-42372,8 (без НДС)  = 934213,72.
Отражаем сумму убытка в РБП 
Д 97.21    К 91.09     934213,72 по налоговому учету и временные разницы с минусом -934213,72
При расчете налога на прибыль признается ОНА в сумме 20% от убытка  934213,72*20%=186842,74     Д 09    К 68.04. 
В течение  последующих 30 месяцев (оставшийся СПИ ) будем списывать по налоговому учету в расходы сумму убытка равномерно и погашаем ОНА.
Д 91.02   К 97.21    31140 (934213,72/30 мес) признание расхода по налоговому учету
Д 68.04   К 09         6228    (186842,74/30мес. ) погашение ОНА
В феврале 2014 года фирма А присоединилась к фирме Б.
За 7 месяцев (с июля по январь )в фирме А мы списали в расход сумму  31140*7 = 217980
И погасили ОНА 6228*7 = 43596
остатки по счетам 97.21 и  09 в фирме А:
97.21       716233 
09             143246 
В феврале  2014 произошла реорганизация фирмы А в форме присоединения к фирме Б.

ВОПРОС: Как  правильно отразить по налоговому Вопрос удалён модератором. учету в фирме Б непогашенный убыток, образованный  при  продаже ОС  в фирме А?
 
СПАСИБО!
Кира Лерская  2 827 баллов, г. Москва
27 января 2015 в 17:28
Цитата (nadi-nn):ВОПРОС: Как правильно отразить по налоговому и бухгалтерскому учету в фирме Б непогашенный убыток, образованный при продаже ОС в фирме А?
Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
НКК Консультант
29 января 2015 в 20:24
Цитата (nadi-nn):ЗДРАВСТВУЙТЕ!
ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:
В июне 2013 фирма А продала лифт за 50000 руб. Остаточная стоимость лифта составила 976586,6.
Убыток от продажи лифта составил 50000- 976586,6-42372,8 (без НДС) = 934213,72.
Отражаем сумму убытка в РБП
Д 97.21 К 91.09 934213,72 по налоговому учету и временные разницы с минусом -934213,72
При расчете налога на прибыль признается ОНА в сумме 20% от убытка 934213,72*20%=186842,74 Д 09 К 68.04.
В течение последующих 30 месяцев (оставшийся СПИ ) будем списывать по налоговому учету в расходы сумму убытка равномерно и погашаем ОНА.
Д 91.02 К 97.21 31140 (934213,72/30 мес) признание расхода по налоговому учету
Д 68.04 К 09 6228 (186842,74/30мес. ) погашение ОНА
В феврале 2014 года фирма А присоединилась к фирме Б.
За 7 месяцев (с июля по январь )в фирме А мы списали в расход сумму 31140*7 = 217980
И погасили ОНА 6228*7 = 43596
остатки по счетам 97.21 и 09 в фирме А:
97.21 716233
09 143246
В феврале 2014 произошла реорганизация фирмы А в форме присоединения к фирме Б.

ВОПРОС: Как правильно отразить по налоговому Вопрос удалён модератором. учету в фирме Б непогашенный убыток, образованный при продаже ОС в фирме А?

СПАСИБО!
Добрый вечер!

По проводкам налогового учета не подскажу, так как их применение связано лишь со спецификой применяемой программы автоматизации учета (ст. 313 НК РФ), поэтому данный вопрос нужно задать в новой теме раздела форума, посвященного работе в программах, с указанием применяемой программы и номера ее релиза.

Что касается общих параметров налогового учета, то правопреемник ("Б") вправе продолжать учитывать налоговый убыток "А" от реализации ОС в том же порядке, в котором его учитывала "А".

Вопрос: Об учете правопреемником при исчислении налога на прибыль убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного реорганизуемым лицом в прочих расходах, а также убытка, отраженного в налоговой декларации.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 сентября 2014 г. N 03-03-РЗ/45763

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета у правопреемника убытков, полученных реорганизуемым лицом, для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Согласно пункту 2.1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.
Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.
Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы, предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 Кодекса, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).
В соответствии с пунктом 5 статьи 283 Кодекса в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 283 Кодекса, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Пунктом 4 статьи 283 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
При этом пунктом 2 статьи 283 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Кодексом установлены особенности переноса некоторых убытков.
Согласно пункту 3 статьи 268 Кодекса убыток от реализации амортизируемого имущества включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Таким образом, налогоплательщик (правопреемник) имеет право в порядке правопреемства уменьшать свои доходы на суммы убытков, полученных и отраженных в налоговых декларациях реорганизуемым лицом, в течение оставшегося срока в порядке, установленном пунктом 2 статьи 283 Кодекса. Часть убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного в прочих расходах реорганизуемым лицом, правопреемник имеет право учесть при определении налоговой базы в порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
12.09.2014
31 января 2015 в 22:10
Спасибо!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер