Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Уменьшение суммы единого налога на сумму страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей

Ольга Сев (автор вопроса)  48 баллов, г. Севастополь
12 февраля 2015 в 17:15
Добрый день.
Я ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы». Наемных работников нет. Согласно ст. 346.21, п. 3.1 НК РФ я вправе уменьшить суммy налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС без ограничения.
Вопрос 1. Правильно ли я поняла, что для того чтобы уменьшить суммy  авансовых платежей по единому налогу за 1-й квартал, нужно заплатить именно до 31/03/15  фиксированные взносы за 3 месяца, а до 25/04/15 - ЕН 3% (ставка по городу Севастополю) за минусом этих уплаченных взносов? Вопрос по дате 31/03/2015 связан с тем, что наши налоговики называют дату 31/12/2015. Догадываюсь, почемуПодмигиваю
Вопрос 2. Как правильно уменьшить суммy  авансовых платежей по единому налогу за 1-й квартал на сумму страховых взносов, с дохода, превышающего 300000 руб.? Если процедура такая же, как и для случая с доходом до 300000 руб., то нужно ли указывать в назначении платежа то, что это "страховые взносы в размере 1% от суммы, превышающей 300000 рублей"? И как поступить в случае, если рассчитаю я оплачу взносы, допустим, 31/03/15 утром, а вечером на мой расчетный счет поступит доход (у меня редкие, но крупные суммы поступлений), оплатить взносы с этой суммы я уже, естественно, в этот день не успею - я теряю право вычесть взносы с этой суммы, если оплачу их во 2-м квартале?
Заранее спасибо. Буду благодарна всем откликнувшимся.
Очень сложно быстро самой во всём разобраться, НК РФ для меня пока "тёмныё лес"Стыдно!
Светлана545  97 679 баллов, г. Пятигорск
13 февраля 2015 в 18:01
Добрый день.
Цитата:Вопрос 1. Правильно ли я поняла, что для того чтобы уменьшить суммy  авансовых платежей по единому налогу за 1-й квартал, нужно заплатить именно до 31/03/15  фиксированные взносы за 3 месяца, а до 25/04/15 - ЕН 3% (ставка по городу Севастополю) за минусом этих уплаченных взносов?
Вы все правильно поняли.
Цитата:Статья 346.21 НК РФ - Порядок исчисления и уплаты налога
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
.......
.......
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Цитата:Вопрос по дате 31/03/2015 связан с тем, что наши налоговики называют дату 31/12/2015.
Вы обязаны ФП уплатить в срок до 31.12.2015. А уже Вам решать как их платить: полностью или частями.
Посмотрите одно из писем Минфина России от 21.02.2014 N 03-11-11/7514, в котором указывается на это, и где также рассматривается вопрос об уменьшении на взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.
Цитата:С 1 января 2014 г. применяющий УСН предприниматель, который не привлекает наемных работников, вправе уменьшить сумму налога не только на величину перечисленного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченных в связи с тем, что его годовой доход превысил 300 тыс. руб.
Вопрос: Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., ИП, не производящим выплат физлицам.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7514
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно "Положению" о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и "Регламенту" Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
В соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом доводим до сведения, что исходя из "п. 5.19" Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, а также согласно "ст. 28" Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минтруд России.
Одновременно следует отметить, что в соответствии с "ч. 1 ст. 14" Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Размер страховых взносов, уплачиваемых указанными индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном "ч. 1.1 ст. 14" Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного "п. 1 ч. 2 ст. 12" Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного "п. 1 ч. 2 ст. 12" Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного "п. 1 ч. 2 ст. 12" Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Согласно "ч. 1.2 ст. 14" Закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного "п. 3 ч. 2 ст. 12" Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года ("ч. 2 ст. 16" Закона N 212-ФЗ).
Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом ("ч. 2 ст. 16" Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам и, уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то такой предприниматель не позднее 1 апреля должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов.
При этом данные страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года ("п. 2 ч. 1.1 ст. 14", "ч. 2 ст. 16" Закона N 212-ФЗ).
В соответствии с "п. 3.1 ст. 346.21" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Таким образом, в целях применения "п. 3.1 ст. 346.21" Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком.
Кроме того, исходя из "ч. 1 ст. 14" Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода.
Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.
Учитывая изложенное, с 1 января 2014 г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя.
При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
21.02.2014
Цитата:Если процедура такая же, как и для случая с доходом до 300000 руб., то нужно ли указывать в назначении платежа то, что это "страховые взносы в размере 1% от суммы, превышающей 300000 рублей"?
Как Вы видите процедура такая же. 
В назначении платежа можете указать свой вариант, можно "Страховые взносы, исчисленные в размере 1% с суммы дохода за 1 квартал 2015 года" и регистрационный номер необходимо указать.

Цитата:И как поступить в случае, если рассчитаю я оплачу взносы, допустим, 31/03/15 утром, а вечером на мой расчетный счет поступит доход (у меня редкие, но крупные суммы поступлений), оплатить взносы с этой суммы я уже, естественно, в этот день не успею - я теряю право вычесть взносы с этой суммы, если оплачу их во 2-м квартале?
Вы вычтете из авансового платежа ту сумму, которую уплатите. Оставшийся "кусочек" взносов оплатите во 2 кв., а учтете при расчете налога за полугодие.
Ольга Сев (автор вопроса)  48 баллов, г. Севастополь
13 февраля 2015 в 18:48
Добрый вечер. Большое спасибо за то, что уделили времяУлыбаюсь Маленькое уточнение... Вот эти взносы за прошлый год ( 1% с превышения 300000 руб.), которые я буду платить по сроку до 01/04/2015 г., можно будет вычесть из ЕН за второй квартал 2015 г.?
Заранее благодарю.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
13 февраля 2015 в 19:22
Цитата ( Добрый вечер. ):сроку до 01/04/2015 г., можно будет вычесть из ЕН за второй квартал 2015 г.?
можете уменьшить  налог УСН за полугодие. 

Вам важно помнить
Цитата (Ст.346.18 Гл.26.2 НК РФ):5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
 за 1-й кв.,полугодие, 9 месяцев,год
Светлана545  97 679 баллов, г. Пятигорск
13 февраля 2015 в 19:26
Цитата (Ольга Сев):Большое спасибо за то, что уделили время Маленькое уточнение... Вот эти взносы за прошлый год ( 1% с превышения 300000 руб.), которые я буду платить по сроку до 01/04/2015 г., можно будет вычесть из ЕН за второй квартал 2015 г.?
Если  эти взносы уплатите до 01.04.2015 г., значит Вы их вычтете из авансового платежа по УСН за 1 кв. Так как крайний срок уплаты 1 апреля, то если уплатите 1 апреля - вычтете из авансового платежа по УСН за полугодие.
Ольга Сев (автор вопроса)  48 баллов, г. Севастополь
13 февраля 2015 в 21:32
Добрый вечер!Танцую
Девушки, спасибо Вам (персонально каждой) огромное! Как я поняла - если оплАчу с 01/01/15 - 31/03/15 - значит право на вычет из ЕН за 1-ый квартал есть, если с 01/04/15  - вычет из ЕН за 2-й квартал. Но хотелось поддержки. Беспокойный )))
И, вообще, всему форуму СПАСИБО!  С ВАМИ ТАК ХОРОШО!  (надеюсь меня не забанят  за капс?А?)
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер