Сдача декларации по УСН до 31 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

31
 
Сдача декларации по УСН до 31 марта
Сдать бесплатно 31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Налоговый учет лизинга на балансе у лизингополучателя — ООО на УСН при досрочном выкупе автомобиля

17 февраля 2015 в 14:02
Здравствуйте! ООО на УСН приобрело автомобиль в 2012 г. по договору лизинга.Учет ведется на балансе лизингополучателя. Допустим, стоимость автомобиля 
700 000 руб., сумма всех лизинговых платежей 1 млн. руб. Дополнительно выкупная стоимость 1000 руб. по окончании выплат. Платежи не разделяются на погашение стоимости автомобиля и вознаграждение лизингодателю, акт и сч/ф выставляются на общую сумму платежа. В 2014 г. оставалось выплатить 60 000 руб. + 1 000 руб. выкупной платеж, но ООО решило выкупить автомобиль раньше, и лизингодатель прислал ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ РАСЧЕТ ДОСРОЧНОГО ЗАКРЫТИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА, заключили договор купли - продажи на меньшую сумму (допустим, 50 000). Т.е. заплатили всего на 10 000 руб. меньше, нежели планировалось изначально, и не оплатили выкупную стоимость. Вместо выкупной стоимости 1 000 руб., выкупной платеж составил 50 000, и лизинговых платежей уплатили меньше на 60 000 руб.
Как правильно провести эти операции в налоговом учете?
Как теперь провести выкуп автомобиля, ведь в 2012 г. уже приняли к учету в качестве ОС автомобиль по стоимости 1 млн. руб., а в 2014 г. оказалось, что сумма будет меньше? Помогите, пожалуйста, совсем запуталась.
НКК Консультант
17 февраля 2015 в 23:56
Цитата (Бухгалтер___):Здравствуйте! ООО на УСН приобрело автомобиль в 2012 г. по договору лизинга.Учет ведется на балансе лизингополучателя. Допустим, стоимость автомобиля
700 000 руб., сумма всех лизинговых платежей 1 млн. руб. Дополнительно выкупная стоимость 1000 руб. по окончании выплат. Платежи не разделяются на погашение стоимости автомобиля и вознаграждение лизингодателю, акт и сч/ф выставляются на общую сумму платежа. В 2014 г. оставалось выплатить 60 000 руб. + 1 000 руб. выкупной платеж, но ООО решило выкупить автомобиль раньше, и лизингодатель прислал ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ РАСЧЕТ ДОСРОЧНОГО ЗАКРЫТИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА, заключили договор купли - продажи на меньшую сумму (допустим, 50 000). Т.е. заплатили всего на 10 000 руб. меньше, нежели планировалось изначально, и не оплатили выкупную стоимость. Вместо выкупной стоимости 1 000 руб., выкупной платеж составил 50 000, и лизинговых платежей уплатили меньше на 60 000 руб.
Как правильно провести эти операции в налоговом учете?
Как теперь провести выкуп автомобиля, ведь в 2012 г. уже приняли к учету в качестве ОС автомобиль по стоимости 1 млн. руб., а в 2014 г. оказалось, что сумма будет меньше? Помогите, пожалуйста, совсем запуталась.
Добрый вечер!

В налоговом учете у Вас все довольно просто, так как до выкупа имущества Вы признавали в составе налоговых расходов начисленные лизинговые платежи (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), включая НДС (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), после оплаты таких платежей (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Соответственно, в периоде выкупа предмета лизинга у Вас появляется расход на приобретение ОС (если Вы планируете использовать выкупленное имущество в предпринимательской деятельности в течение более чем 12 месяцев после выкупа - пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ), который признается для целей УСН равными долями ежеквартально в течение налогового периода (года) выкупа имущества при условии его ввода в эксплуатацию и оплаты (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
18 февраля 2015 в 10:50
Здравствуйте! Спасибо за ответ. Но есть один очень сложный для меня момент: по договору купли - продажи, автомобиль приобрели в октябре 2014 г. (лизинговые платежи осуществлялись с 2012 года). А продали автомобиль уже в ноябре 2014 г. Хотя изначально собирались использовать в предпринимательской деятельности. По договору купли - продажи сумма составили 50 000 руб. До этого к расходам для НУ отнесли сумму уплаченных лизинговых платежей в размере 940 000 руб. Продали автомобиль за 400 000 руб.
50 000 руб. принимаем в расход, который признается для целей УСН равными долями ежеквартально в течение налогового периода (года) выкупа имущества при условии его ввода в эксплуатацию и оплаты. Но здесь уже применима ситуация:    Если решили продать свой объект основных средств, может возникнуть необходимость корректировки налогового учета.
Предположим, что вы продаете кому-либо объект основных средств со сроком полезного использования не более 15 лет.
Если с момента учета расходов по нему еще не прошло трех лет, то согласно абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ вы должны:
- во-первых, пересчитать налоговую базу по "упрощенному" налогу за весь период пользования таким ОС с момента учета соответствующих расходов до даты реализации (передачи) данного имущества с учетом положений гл. 25 НК РФ о начислении амортизации;
- во-вторых, уплатить дополнительную сумму налога и пени;
- в-третьих, представить уточненную налоговую декларацию (декларации) по "упрощенному" налогу за соответствующий налоговый период (периоды), в котором были учтены расходы на приобретение ОС.
Как же правильно учесть расходы?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
18 февраля 2015 в 17:45
Цитата (Бухгалтер___):Здравствуйте! Спасибо за ответ. Но есть один очень сложный для меня момент: по договору купли - продажи, автомобиль приобрели в октябре 2014 г. (лизинговые платежи осуществлялись с 2012 года). А продали автомобиль уже в ноябре 2014 г. Хотя изначально собирались использовать в предпринимательской деятельности. По договору купли - продажи сумма составили 50 000 руб. До этого к расходам для НУ отнесли сумму уплаченных лизинговых платежей в размере 940 000 руб. Продали автомобиль за 400 000 руб.
50 000 руб. принимаем в расход, который признается для целей УСН равными долями ежеквартально в течение налогового периода (года) выкупа имущества при условии его ввода в эксплуатацию и оплаты.
Добрый вечер!

Если Вы перепродали выкупленное из лизинга имущество уже в следующем за выкупом месяце, то считаю, что такое имущество отражается у Вас в налоговом учете не в составе ОС, а в качестве товара (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 38 НК РФ).
В таком случае Вы учитываете выкупную стоимость в составе налоговых расходов как расход на приобретение товара в периоде продажи автомобиля (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) без каких-либо корректировок налоговой базы по УСН.
19 февраля 2015 в 10:23
Здравствуйте!
В 2012 г., когда заключили договор лизинга, собирались использовать автомобиль для предпринимательских целей. Так оно и было, с 2012 г. приняли автомобиль к учету как ОС (по договору автомобиль находился на балансе у лизингополучателя), начисляли амортизацию. А в 2014 г. условия договора изменили, и на автомобиль был заключен договор купли - продажи. Получилось, что его продали с 2014 г., в следующем месяце после покупки. Но если отразить выкуп автомобиля как поступление товара, а не вложение во внеоборотные активы с увеличением стоимости ОС, то что же делать с амортизацией. Ведь в 2012 г. автомобиль был принят как ОС?
НКК Консультант
19 февраля 2015 в 20:32
Цитата (Бухгалтер___):Здравствуйте!
В 2012 г., когда заключили договор лизинга, собирались использовать автомобиль для предпринимательских целей. Так оно и было, с 2012 г. приняли автомобиль к учету как ОС (по договору автомобиль находился на балансе у лизингополучателя), начисляли амортизацию. А в 2014 г. условия договора изменили, и на автомобиль был заключен договор купли - продажи. Получилось, что его продали с 2014 г., в следующем месяце после покупки. Но если отразить выкуп автомобиля как поступление товара, а не вложение во внеоборотные активы с увеличением стоимости ОС, то что же делать с амортизацией. Ведь в 2012 г. автомобиль был принят как ОС?
Добрый вечер!

Вы путаете бухгалтерский и налоговый учет.

В налоговом учете Вы не признавали расход в виде стоимости ОС - предмета лизинга по правилам пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, так как данное имущество не было Вами оплачено в периоде действия договора лизинга (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
А на дату выкупа рассматриваемого имущества Вы уже предполагали его перепродажу, что и позволяет квалифицировать расходы на приобретение такого имущества в качестве расходов на приобретение товаров.

Повторюсь, что все вышесказанное касается налогового учета.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер