Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Сдача отчетности при «закрытии» ИП на ЕНВД

28 февраля 2015 в 12:51
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, при закрытии ИП на ЕНВД в середине года  в течение какого срока обязан сдать последнюю декларацию и за какой период в налоговую?
Анти  134 839 баллов
28 февраля 2015 в 13:56
Здравствуйте.
Вопрос задан без указания даты закрытия, период определите сами.Это не сложно.
Цитата:10. ... Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
(ст.346.29 НК РФ).
Срок представления налоговых деклараций за квартал указан в ст. 346.32 НК РФ.
Цитата:3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Цитата:Вопрос

В связи с отсутствием официальных разъяснений Министерства финансов Российской Федерации и ФНС России просим разъяснить следующее.

В соответствии с абзацами 3 и 4 пункта 3 ст.346.28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход (далее - ЕНВД), осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Никаких особенностей представления декларации в связи с прекращением налогоплательщиком деятельности, подлежащей налогообложению в рамках ЕНВД, в НК РФ не предусмотрено.

Более того, пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ (редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ) установлено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В силу абзацу 2 пункта 4 ст.80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

Таким образом, при представлении налогоплательщиком, состоявшим на налоговом учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения (месту жительства), и представившим налоговую декларацию после снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, указанный налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации.

Пунктом 86 Регламента работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган (доведен письмом ФНС России от 17.12.2012 № ПА-5-6/1530дсп@) определены мероприятия, проводимые налоговыми органами в случае снятия с учета организации (индивидуального предпринимателя) в связи с прекращением деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.

В частности установлено, что налоговым органом по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика должны быть открыты отдельные карточки "РСБ" с ОКАТО по месту осуществления деятельности, если на дату снятия с учета налогоплательщика его сальдо расчетов с бюджетом по единому налогу на вмененный доход имеет отрицательное или положительное значение. Карточки "РСБ" по данному налогу подлежат передаче в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика также и в случае, если налогоплательщик снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, но в этом налоговом органе остался на учете по иным основаниям, установленным Кодексом.

В соответствии с пунктом 58 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 13.06.2012 № ММВ-8-6/37дсп "Об организации работы налоговых органов при передаче документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган" (с последующими изменениями и дополнениями), в перечень документов, связанных с деятельностью российской организации (в том числе через ее обособленное подразделение), индивидуального предпринимателя и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подлежащих передаче в иной налоговый орган, входят документы, которые могут поступать после даты снятия налогоплательщика с учета по прежнему месту учета налогоплательщика, а именно:
• расчетные документы, оформленные до даты снятия налогоплательщика с учета, по которым денежные средства зачислены на соответствующий счет Федерального казначейства, но поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета (за исключением тех, которые поступили в налоговый орган после даты снятия с учета с опозданием не более 3 дней);
• налоговые декларации (расчеты), направленные до даты снятия налогоплательщика с учета, но поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета.

На основании вышеизложенного, просим дать разъяснения по следующей ситуации. Например, индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в МРИ ФНС России № 5 по Кемеровской области, в ИФНС по Центральному району г.Новокузнецка состоял на учете как плательщик ЕНВД по месту осуществления предпринимательской деятельности и 31.05.2014 снялся с учета в связи с закрытием торговой точки. После снятия с учета, 17.07.2014 налогоплательщик представил МРИ ФНС России № 5 по Кемеровской области налоговую декларацию за 2 квартал 2014 года к уплате налога.

Вместе с тем, карточка расчетов с бюджетом налогоплательщика ЕНВД на дату принятия налоговой декларации в МРИ ФНС России № 5 по Кемеровской области закрыта. В связи с чем, после регистрации и ввода в системе ЭОД данная декларация попадает в ветку "Реестр деклараций не подлежащих обработке" без отражения начисленных сумм в КРСБ налогоплательщика.

В связи с чем, просим разъяснить:
• порядок передачи в иной налоговый орган (налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика) налоговых деклараций (расчетов) и расчетных документов, оформленных и направленных налогоплательщиком после даты снятия с учета в налоговый орган по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД?
• порядок отражения в КРСБ начислений по вышеуказанным декларациям ЕНВД и платежным документам в случае, если на дату снятия с учета налогоплательщика его сальдо расчетов с бюджетом по единому налогу на вмененный доход имело нулевое значение и не было передано в иной налоговый орган (налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика)?
• обоснованность снятия с учета налогоплательщика (ИП или организации) во всех налоговых органах без представления им налоговой декларации по ЕНВД с указанием размера вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитываемым с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе;
• какие меры возможно применить к налогоплательщику для понуждения сдачи им налоговой декларации до снятия с учета в налоговом органе (ликвидации)?

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 5 декабря 2014 года № ГД-4-3/25259

Об отражении начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика ЕНВД с учета

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросу отражения начислений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) после снятия налогоплательщика ЕНВД с учета сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса.

Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанных случаях, если иное не установлено данным пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 Кодекса, соответственно.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса.

При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Пунктом 3 статьи 346.32 Кодекса определено, что налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 346.30 Кодекса налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД Кодексом не предусмотрено, поэтому осуществление налоговым органом снятия с учета указанного налогоплательщика только на основании заявления является обоснованным.

Мероприятия, проводимые налоговыми органами в случае снятия с учета, организации (индивидуального предпринимателя) в связи с прекращением деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходом на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, изложены в пункте 86 Регламента работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган, направленного по системе налоговых органов письмом ФНС России от 17.12.2012 № ПА-5-6/1530дсп@.

Пунктом 7 Единых правил по подготовке и комплектации документов в бумажном виде, связанных с деятельностью российской организации (в том числе через ее обособленное подразделение), индивидуального предпринимателя и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подлежащих передаче в иной налоговый орган, утвержденных приказом ФНС России от 13.06.2012 № МВ-8-6/37дсп@, определено, что дополнительная отправка документов, поступивших в налоговый орган после отправки комплекта документов, сформированного ранее, проводится в срок, установленный заместителем руководителя налогового органа, ответственным за организацию и контроль работы согласно пункту 4 данного приказа, в аналогичном порядке в дополнение к ранее направленным документам.

Кроме того, согласно Перечню документов, связанных с деятельностью российской организации (в том числе через ее обособленное подразделение), индивидуального предпринимателя и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подлежащих передаче в иной налоговый орган, утвержденному приказом ФНС России от 13.06.2012 № МВ-8-6/37дсп@, карточки "Расчеты с бюджетом" передаются в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) за текущий год и три года, предшествующих году снятия налогоплательщика с учета, вне зависимости от значения сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии с пунктом 4 раздела XI Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденных приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@, расчетные документы, поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета налогоплательщика, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика отдельным пакетом вместе с Уведомлением о передаче расчетных документов для направления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

При этом в управлении ФНС России по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе которого состоял на учете налогоплательщик, ведется Реестр денежных средств, поступивших на счет УФК по соответствующему субъекту Российской Федерации по расчетным документам, относящимся к налогоплательщикам, перешедшим на учет в налоговые органы по другим субъектам Российской Федерации.

После получения этих документов налоговым органом по новому месту учета налогоплательщика открываются карточки "РСБ" с ОКТМО по прежнему месту учета, в которых отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.Григоренко
28 февраля 2015 в 14:30
Спасибо.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер