Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет автомобиля, приобретенного в лизинг

Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
2 марта 2015 в 14:50
Добрый день, уважаемые форумчане.
Помогите пожалуйста разобраться с лизинговыми операциями. Хотя на форуме много тем по лизинговым операциям, но хотелось бы уточниться.
ООО на ОСНО, применяет ПБУ18/02. Авто учитывается на балансе лизингополучателя, т.е на нашем балансе.
Заключили договор лизинга от 24.11.2014 на авто. Дата окончания срока лизинга 31.12.2015.  Согласно договору сумма лизинговых платежей 3 764 592,82 руб., в т.ч. НДС 574 259,92 руб. Авансовый платеж 1 123 145,48 руб., в т.ч. НДС 171 327,28 руб. В договоре не прописано, каким образом зачитывается аванс, но есть информационное письмо от лизингодателя, из которого видно, что аванс учитывается равномерно в течение срока действия договора. Договор содержит пункт, в котором прописано, что выкупная стоимость авто составляет 107684,13 руб. ,  т.ч. НДС 16426,39 руб.
Я сдела в БУ следующие записи:
Дт 76.09 Кт 51 1 123 145,48 уплачен аванс
Дт68.02 Кт76.ВА 171 327,28 принят к вычету НДС с аванса 

Дт 08 Кт 76.БЛП 3 190 332,97 принят на учет авто
Дт19.01 Кт 76.БЛП 574 259,94
Дт01 Кт08 3 190 332,97

Дт76.ТЛП Кт51 263 655,36 уплачен лизинговый платеж согласно графику лизинговых платежей.

Дт76.БЛП Кт76.ТЛП 281 562,34 начислены лизинговые услуги (в т.ч.НДС 42 950,19, но я его не выделяю на счет 19)
Дт68.02 Кт 19.01 42 950,19 принят к вычету НДС со стоимости лизинговых услуг.
Дт76.ТЛП Кт76.09 17 906,98 зачтен аванс в счет лизинговых услуг
Дт76.ВА Кт68.02 2 731,57 ((281562,34-263655,36)*18/118) восстановлен НДС с аванса, который был принят к вычету ранее.
Правильные ли выводы я сделала после прочтения материалов по учету лизингового имущества?
В одном из ответов я видела, что выкупная цена должна быть включена в первоначальную стоимость. Но по окончании договора лизинга с Лизингодателем будет заключен отдельный договор купли-продажи авто. Какими записями я потом это учту? Еще у меня есть вопросы по НУ - напишу в новой теме "учет авто в лизинг НУ".
Еще вопрос по амортизации: авто 5 амортиз.группы, срок ПИ 84 мес., сумма амортизации 3 190 332,97/84=37980,15, её я отражу записью Дт26 Кт02 37980,15. Кроме этой суммы у меня на сч.26 должны частично попасть услуги лизинга? Тогда у меня выше записи не верны в части лизинговых услуг. Помогите, пожалуйста.
НКК Консультант
3 марта 2015 в 13:21
Цитата (Яркая):Добрый день, уважаемые форумчане.
Помогите пожалуйста разобраться с лизинговыми операциями. Хотя на форуме много тем по лизинговым операциям, но хотелось бы уточниться.
ООО на ОСНО, применяет ПБУ18/02. Авто учитывается на балансе лизингополучателя, т.е на нашем балансе.
Заключили договор лизинга от 24.11.2014 на авто. Дата окончания срока лизинга 31.12.2015. Согласно договору сумма лизинговых платежей 3 764 592,82 руб., в т.ч. НДС 574 259,92 руб. Авансовый платеж 1 123 145,48 руб., в т.ч. НДС 171 327,28 руб. В договоре не прописано, каким образом зачитывается аванс, но есть информационное письмо от лизингодателя, из которого видно, что аванс учитывается равномерно в течение срока действия договора. Договор содержит пункт, в котором прописано, что выкупная стоимость авто составляет 107684,13 руб. , т.ч. НДС 16426,39 руб.
Я сдела в БУ следующие записи:
Дт 76.09 Кт 51 1 123 145,48 уплачен аванс
Дт68.02 Кт76.ВА 171 327,28 принят к вычету НДС с аванса

Дт 08 Кт 76.БЛП 3 190 332,97 принят на учет авто
Дт19.01 Кт 76.БЛП 574 259,94
Дт01 Кт08 3 190 332,97

Дт76.ТЛП Кт51 263 655,36 уплачен лизинговый платеж согласно графику лизинговых платежей.

Дт76.БЛП Кт76.ТЛП 281 562,34 начислены лизинговые услуги (в т.ч.НДС 42 950,19, но я его не выделяю на счет 19)
Дт68.02 Кт 19.01 42 950,19 принят к вычету НДС со стоимости лизинговых услуг.
Дт76.ТЛП Кт76.09 17 906,98 зачтен аванс в счет лизинговых услуг
Дт76.ВА Кт68.02 2 731,57 ((281562,34-263655,36)*18/118) восстановлен НДС с аванса, который был принят к вычету ранее.
Правильные ли выводы я сделала после прочтения материалов по учету лизингового имущества?
В одном из ответов я видела, что выкупная цена должна быть включена в первоначальную стоимость. Но по окончании договора лизинга с Лизингодателем будет заключен отдельный договор купли-продажи авто. Какими записями я потом это учту? Еще у меня есть вопросы по НУ - напишу в новой теме "учет авто в лизинг НУ".
Еще вопрос по амортизации: авто 5 амортиз.группы, срок ПИ 84 мес., сумма амортизации 3 190 332,97/84=37980,15, её я отражу записью Дт26 Кт02 37980,15. Кроме этой суммы у меня на сч.26 должны частично попасть услуги лизинга? Тогда у меня выше записи не верны в части лизинговых услуг. Помогите, пожалуйста.
Добрый день!

Проводки верные, а вот стоимость предмета лизинга и сумма НДС по лизингу сформированы у Вас на счете 01 и 19 неверно, так как:

а) В стоимость данного имущества надо включить выкупную стоимость предмета лизинга, как плату за получение данного имущества в собственность, вне зависимости от того, что Вы получаете данное имущество в собственность по окончании лизинга на основании отдельного, но связанного с лизингом, договора купли-продажи (п. 8 ПБУ 6/01; требование приоритета содержания над формой - п. 6 ПБУ 1/2008; второй абзац п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17). Также на счете 19 при принятии имущества в лизинг должна быть отражена сумма НДС в составе выкупной стоимости.
Данная выкупная стоимость будет отражена в учете также, как начисление и уплата лизингового платежа проводками Д 76.БЛП К 76.ТЛП, Д 68.02 К 19.01, Д 76.ТЛП К 51.

б) Если автомобиль, по условиям лизинга, регистрируется в ГИБДД (Гостехнадзоре) на лизингополучателя (п.п. 2 и 3 ст. 20 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"), то расходы последнего на регистрацию транспорта нужно также включить в первончальную стоимость предмета лизинга в бухучете (п. 8 ПБУ 6/01).

По выделенному синим - при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя в состав бухгалтерских расходов включается только амортизация рассматриваемого имущества (второй и третий абзацы п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15), которая исчисляется исходя из первоначальной стоимости лизингового имущества, равной всем затратам лизингополучателя на получение данного имущества, поэтому дополнительно никакие расходы в бухучете в отношении лизинговых платежей не начисляются.

Если срок лизинга менее установленного Вами в бухучете СПИ предмета лизинга, то ежемесячно налоговые расходы по лизингу будут превышать бухгалтерские, что приведет к необходимости ежемесячного формирования в течение срока лизинга ОНО с последующим его погашением по завершении срока лизинга в течение оставшегося срока амортизации выкупленного из лизинга имущества в бухучете.

Также отмечу, что минимальный СПИ для 5-ой амортизационной группы составляет не 84, а 85 месяцев (п. 3 ст. 258 НК РФ).
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
4 марта 2015 в 10:36
Спасибо огромное, Илья.
Я поняла про выкупную стоимость, исправила записи. И по СПИ для 5-й амортизационной группы - 85 мес., спасибо. Прикрепила табличку с расходами в БУ - посмотрите, пожалуйста.
Прикреплен 1 файл:
ЛИЗИНГ.xls
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
7 марта 2015 в 22:48
Цитата (Яркая):Спасибо огромное, Илья.
Я поняла про выкупную стоимость, исправила записи. И по СПИ для 5-й амортизационной группы - 85 мес., спасибо. Прикрепила табличку с расходами в БУ - посмотрите, пожалуйста.
Добрый вечер!

Данные в таблице похожи на правду.

Отмечу, что по окончании лизинга и выкупе имущества Вам нужно продолжать начислять амортизацию такого имущества в бухучете в том же порядке, что и в течение лизинга (п.п. 22, 23, 29 ПБУ 6/01).
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
8 марта 2015 в 20:48
Илья, спасибо огромное.
Очень помогли.
Успехов Вам.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер