Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Налоговый учет взятого в лизинг автомобиля

Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
2 марта 2015 в 15:22
Добрый день, уважаемые форумчане. Помогите пожалуйста разобраться с лизинговыми операциями. Хотя на форуме много тем по лизинговым операциям, но хотелось бы уточниться. ООО на ОСНО, применяет ПБУ18/02. Авто учитывается на балансе лизингополучателя, т.е на нашем балансе. Заключили договор лизинга от 24.11.2014 на авто. Дата окончания срока лизинга 31.12.2015. Согласно договору сумма лизинговых платежей 3 764 592,82 руб., в т.ч. НДС 574 259,92 руб. Авансовый платеж 1 123 145,48 руб., в т.ч. НДС 171 327,28 руб. В договоре не прописано, каким образом зачитывается аванс, но есть информационное письмо от лизингодателя, из которого видно, что аванс учитывается равномерно в течение срока действия договора. Договор содержит пункт, в котором прописано, что выкупная стоимость авто составляет 107684,13 руб. , т.ч. НДС 16426,39 руб.  Лизингодатель представил справку о первоначальной стоимости имущества предмета лизинга - 3 041 924,58 руб. Правильно ли я понимаю, что это первоначальная стоимость ОС в НУ. Амортизация будет начисляться в течение срока действия договора и  составит 3041924,58/12=253493,72. (в БУ же она будет 3190332,97/84=37980,15).

Извините, не в той теме опубликовала. Я хотела в теме "налогвый учет". Не знаю как исправить.
НКК Консультант
3 марта 2015 в 13:29
Цитата (Яркая):Добрый день, уважаемые форумчане. Помогите пожалуйста разобраться с лизинговыми операциями. Хотя на форуме много тем по лизинговым операциям, но хотелось бы уточниться. ООО на ОСНО, применяет ПБУ18/02. Авто учитывается на балансе лизингополучателя, т.е на нашем балансе. Заключили договор лизинга от 24.11.2014 на авто. Дата окончания срока лизинга 31.12.2015. Согласно договору сумма лизинговых платежей 3 764 592,82 руб., в т.ч. НДС 574 259,92 руб. Авансовый платеж 1 123 145,48 руб., в т.ч. НДС 171 327,28 руб. В договоре не прописано, каким образом зачитывается аванс, но есть информационное письмо от лизингодателя, из которого видно, что аванс учитывается равномерно в течение срока действия договора. Договор содержит пункт, в котором прописано, что выкупная стоимость авто составляет 107684,13 руб. , т.ч. НДС 16426,39 руб. Лизингодатель представил справку о первоначальной стоимости имущества предмета лизинга - 3 041 924,58 руб. Правильно ли я понимаю, что это первоначальная стоимость ОС в НУ. Амортизация будет начисляться в течение срока действия договора и составит 3041924,58/12=253493,72. (в БУ же она будет 3190332,97/84=37980,15).

Извините, не в той теме опубликовала. Я хотела в теме "налогвый учет". Не знаю как исправить.
Добрый день!

Выделенное синим, скорее всего, верно, но рекомендую уточнить у лизингодателя, что имелась в виду налоговая стоимость предмета лизинга по данным налогового учета лизингодателя (п. 1 ст. 257 НК РФ).

В налоговом учете Вы будете учитывать следующие расходы по лизингу:
- амортизацию предмета лизинга за срок лизинга (п. 10 ст. 258 НК РФ), при этом Вы вправе применять по рассматриваемому имуществу повышающий коэффициент налоговой амортизации не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
- начисленный лизинговый платеж без НДС за месяц, уменьшенный на сумму налоговой амортизации предмета лизинга за тот же месяц (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Т.о., по окончании срока лизинга Вы признаете для целей налогообложения всю сумму расходов по лизингу в виде лизинговых платежей без НДС через признание указанных выше расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ), поэтому оставшуюся несписанной налоговую стоимость полученного в лизинг имущества нужно будет списать с налогового учета по окончании лизинга (последнее предложение п. 5 ст. 252 НК РФ).

Одновременно, при выкупе имущества, Вы отразите в налоговом учете уже собственное ОС - ранее бывший в лизинге автомобиль (п. 1 ст. 257 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71), которое будете амортизировать в общем порядке с возможностью уменьшить СПИ выкупленного из лизинга имущества на срок его фактического использования прежним собственником - лизингодателем (п. 7 ст. 258 НК РФ), т.е. на срок лизинга.
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
4 марта 2015 в 10:24
Илья, спасибо огромное.
Вы мне очень помогли разобраться в этом нелегом вопросе.
Посмотрите, пожалуйста, ещё таблицу.
Дата окончания договора лизинга 30.11.2015 (есть уведомление об изменении графика лизинговых платежей и об изменении даты окончания договора). Верно ли я понимаю, что в декабре в НУ у меня не будет расходов, а все расходы пойдут только с января через начисление амортизации, т.к. ежемесячная сумма амортизации выше, то сумму лизинговых услуг я не учитываю.
Прикреплен 1 файл:
ЛИЗИНГ.xls
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
7 марта 2015 в 22:56
Цитата (Яркая):Илья, спасибо огромное.
Вы мне очень помогли разобраться в этом нелегом вопросе.
Посмотрите, пожалуйста, ещё таблицу.
Дата окончания договора лизинга 30.11.2015 (есть уведомление об изменении графика лизинговых платежей и об изменении даты окончания договора). Верно ли я понимаю, что в декабре в НУ у меня не будет расходов, а все расходы пойдут только с января через начисление амортизации, т.к. ежемесячная сумма амортизации выше, то сумму лизинговых услуг я не учитываю.
Добрый вечер!

По данным Вашей таблицы получается следующее - общая сумма налоговых затрат по договору лизинга (буз НДС и выкупной стоимости) составляет 3 190 332,90 руб., в т.ч.:
 - 238 612,15 руб. - расход в виде начисленного лизингового платежа в декабре 2014 г. (если согласно договора лизинга в этом месяце начисляется соответствующий лизинговый платеж - пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305);
- 2 951 720,75 руб. - налоговая амортизация предмета лизинга, т.е. в декабре 2015 г. данный расход учитывается в сумме 186 334,75 руб.

Ну и, как я писал выше, отдельным расходом в виде расхода на приобретение ОС выступает выкупная стоимость (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
8 марта 2015 в 20:32
Спасибо, Илья, за ответ.
У меня ещё один вопрос появился.
Выкупная стоимость в расходы по НУ также попадет через амортизацию (начиная с декабря 2015). Верно ли будет, если я определю срок ПИ следующим образом:
в БУ срок ПИ 85 мес.;
по договору лизинга, который заключен с 24.11.2014 по 30.11.2015 амортизация будет начисляться с января 2015 по ноябрь 2015, т.е. 11 мес., поэтому после оформления авто в собственность в декабре 2015 в НУ  буду амортизировать авто в течение 74 мес.(85 мес-11 мес).
Соответственно ежемесячная амортизация будет следующая (107684,13-16426,39) / 74 мес. = 1233,21 руб.
Или срок ПИ будет (85 мес.-12 мес.) = 73 мес. (т.к. срок договора лизинга 12 мес.)

И ещё. Были доп.расходы в размере 39000 руб.(установка шин, дополнительное оборудование в авто) - это всё было сделано до начала эксплуатации авто, поэтому в БУ я поставила эти расходы на сч.08. А в НУ я могу эти расходы добавить к стоимости авто?
НКК Консультант
9 марта 2015 в 11:20
Цитата (Яркая):Спасибо, Илья, за ответ.
У меня ещё один вопрос появился.
Выкупная стоимость в расходы по НУ также попадет через амортизацию (начиная с декабря 2015). Верно ли будет, если я определю срок ПИ следующим образом:
в БУ срок ПИ 85 мес.;
по договору лизинга, который заключен с 24.11.2014 по 30.11.2015 амортизация будет начисляться с января 2015 по ноябрь 2015, т.е. 11 мес., поэтому после оформления авто в собственность в декабре 2015 в НУ буду амортизировать авто в течение 74 мес.(85 мес-11 мес).
Соответственно ежемесячная амортизация будет следующая (107684,13-16426,39) / 74 мес. = 1233,21 руб.
Или срок ПИ будет (85 мес.-12 мес.) = 73 мес. (т.к. срок договора лизинга 12 мес.)

И ещё. Были доп.расходы в размере 39000 руб.(установка шин, дополнительное оборудование в авто) - это всё было сделано до начала эксплуатации авто, поэтому в БУ я поставила эти расходы на сч.08. А в НУ я могу эти расходы добавить к стоимости авто?
Добрый день!

1) Считаю вариант, выделенный синим, буквально соответствующим п. 7 ст. 258 НК РФ.

2) Что касается налогового учета допрасходов на предмет лизинга, то такие расходы не включаются в первоначальную налоговую стоимость предмета лизинга (п. 1 ст. 257 НК РФ), а учитываются отдельно в качестве материальных расходов (п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
9 марта 2015 в 14:57
Ещё уточнение по доп.расходам:
доп.расходы в размере 39000 руб. у меня будут постоянной разницей, т.к. в НУ в первоначальной стоимости они не будут учтены, а в БУ они учитываются в первоначальной стоимости. Правильно?
НКК Консультант
16 марта 2015 в 01:07
Цитата (Яркая):Ещё уточнение по доп.расходам:
доп.расходы в размере 39000 руб. у меня будут постоянной разницей, т.к. в НУ в первоначальной стоимости они не будут учтены, а в БУ они учитываются в первоначальной стоимости. Правильно?
Добрый вечер!

Нет, неправильно. Верный порядок учета данных расходов в бухучете с применением ПБУ 18/02, по правилам форума, можно обсудить в новой теме бухгалтерского раздела форума.
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
16 марта 2015 в 07:37
Хорошо, напишу в новой теме.
Спасибо, Илья.
Leto2015  2 балла, г. Красноярск
17 марта 2015 в 16:13
Здравствуйте!  Подскажите, пожалуйста, как Вы получили сумму : 2 951 720,75 руб. - налоговая амортизация предмета лизинга, т.е. в декабре 2015 г. данный расход учитывается в сумме 186 334,75 руб.?
НКК Консультант
17 марта 2015 в 22:30
Цитата (Leto2015):Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как Вы получили сумму : 2 951 720,75 руб. - налоговая амортизация предмета лизинга, т.е. в декабре 2015 г. данный расход учитывается в сумме 186 334,75 руб.?
Добрый вечер!

По данным таблицы получается следующее - общая сумма налоговых затрат по договору лизинга (без НДС и выкупной стоимости) составляет 3 190 332,90 руб., т.е. эта сумма - предельная величина совокупных налоговых расходов лизингополучателя по договору лизинга (п. 1 ст. 252 НК РФ). 

Из суммы в 3 190 332,90 руб. в первом месяце лизинга (декабре 2014 г.) будет признан расход в виде первого лизингового платежа в полном размере 238 612,15 руб., т.к. налоговая амортизация предмета лизинга в этом месяце не начисляется (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305).
Соответственно на оставшийся после декабря 2014 г. срок лизинга остается сумма налоговых расходов по лизингу в размере 2 9151 720,75 руб. (3 190 332,90 руб. - 238 612,15 руб.), которая признается с января 2015 г. по ноябрь 2015 г. ежемесячно по 276 538,60 руб. и в ноябре 2015 г. (не в декабре, как я написал выше) признается налоговая амортизация до полного исчерпания налоговых расходов по лизингу, т.е. в сумме 186 334,75 руб.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер