Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Неотделимые улучшения при расторжении договора аренды

3 марта 2015 в 11:53
Добрый день, уважаемые консультанты!
 
Наша организация (арендатор) заключила договор аренды, в котором прописаны условия:
«Арендатор своими силами и за свой счет обязуется произвести в помещении ремонтно-строительные работы, а также оборудовать инженерными системами, электросетью, сетями связи, системами автоматической пожарной сигнализации и автоматического водяного пожаротушения и т.д. По истечении срока аренды или в случае досрочного расторжения Договора Арендатор обязуется передать Помещения Арендодателю в исправном состоянии  с учетом нормального износа, что будет подтверждено Актом возврата. Арендодатель не возмещает Арендатору стоимость улучшений. Произведенные улучшения помещения переходят в собственность Арендодателя в дату истечения срока аренды или в дату досрочного расторжения договора.»

Неотделимые улучшения у арендатора находятся на сч.01
Можно ли списать остаточную стоимость ОС на не принимаемые расходы в НУ при  досрочном расторжении договора (в день расторжения)? И нужно ли восстанавливать НДС?
 
Позиция Минфина России - нужно восстанавливать. Однако есть много постановлений суда, где сказано, что при списании закон не обязывает организации, списывающие с баланса ОС восстанавливать НДС по ним:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 по делу N А27-19496/2012
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2012 по делу N А32-36919/2011
Постановление ФАС Уральского округа от 10.05.2007 N Ф09-3361/07-С2 по делу N А76-13532/06
Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2012 по делу N А40-51601/11-129-222
Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 по делу N А12-1810/2010
 И т.д.
НКК Консультант
9 марта 2015 в 12:36
Цитата (НатальяТро77):обрый день, уважаемые консультанты!

Наша организация (арендатор) заключила договор аренды, в котором прописаны условия:
«Арендатор своими силами и за свой счет обязуется произвести в помещении ремонтно-строительные работы, а также оборудовать инженерными системами, электросетью, сетями связи, системами автоматической пожарной сигнализации и автоматического водяного пожаротушения и т.д. По истечении срока аренды или в случае досрочного расторжения Договора Арендатор обязуется передать Помещения Арендодателю в исправном состоянии с учетом нормального износа, что будет подтверждено Актом возврата. Арендодатель не возмещает Арендатору стоимость улучшений. Произведенные улучшения помещения переходят в собственность Арендодателя в дату истечения срока аренды или в дату досрочного расторжения договора.»

Неотделимые улучшения у арендатора находятся на сч.01
Можно ли списать остаточную стоимость ОС на не принимаемые расходы в НУ при досрочном расторжении договора (в день расторжения)? И нужно ли восстанавливать НДС?

Позиция Минфина России - нужно восстанавливать. Однако есть много постановлений суда, где сказано, что при списании закон не обязывает организации, списывающие с баланса ОС восстанавливать НДС по ним:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 по делу N А27-19496/2012
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2012 по делу N А32-36919/2011
Постановление ФАС Уральского округа от 10.05.2007 N Ф09-3361/07-С2 по делу N А76-13532/06
Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2012 по делу N А40-51601/11-129-222
Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 по делу N А12-1810/2010
И т.д.
Добрый день!

С точки зрения налога на прибыль налоговики считают, что несамортизированная арендатором в течение срока договора аренды налоговая остаточная стоимость неотделимых улучшений не включается в состав налоговых расходов арендатора (Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/384).
Данную позицию можно оспаривать в суде со ссылкой на открытый перечень налоговых расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Арбитражная практика по данному вопросу мне неизвестна, поэтому не могу достоверно спрогнозировать исход подобного спора.

Что касается НДС, то позиция налоговиков по данному вопросу неизменна - арендатор должен начислять НДС при передаче арендодателю несамортизированных неотделимых улучшений объекта аренды (Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-07-05/5259).

К сожалению, на сегодняшний день арбитражная практика по данному вопросу противоречива, так как одни суды поддерживают налоговиков (например, Определение ВАС РФ от 05.08.2013 N ВАС-10058/13 по делу N А40-69829/12-108-55), а другие - налогоплательщиков (например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.09.2014 N Ф05-9531/2014 по делу N А40-105354/13), поэтому Вам предстоит самостоятельно определить свою позицию по данному вопросу.
9 марта 2015 в 13:53
Благодарю, Вас, за ответ!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер