СЗВ‑ТД надо сдать до 15 февраля

Сдать бесплатно

15 февраля
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
tatyana0607

Заполнение новой декларации по НДС ООО на УСН, являющимся налоговым агентом по НДС

Здравствуйте!
ООО применяет УСН, но при этом являвяется налоговым агентом по НДС (аренда муниципальной собственности).
Подскажите, пожалуйста, как в этом случае следует заполнять новую декларацию по НДС, т.е. надо ли заполнять какие либо из 8-12 раздела декларации? Если да, то какие именно и как? КУГИ никаких документов, в частности счетов-фактур не выставляет.
Спасибо!
ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Погребс Главный консультант
31 марта 2015 в 16:41
Добрый день!
Цитата (tatyana0607):Подскажите, пожалуйста, как в этом случае следует заполнять новую декларацию по НДС, т.е. надо ли заполнять какие либо из 8-12 раздела декларации? Если да, то какие именно и как?
Как налоговый агент, вы заполняете следующие разделы декларации по НДС:
- титульный лист
- раздел 2
 Насколько я понимаю, больше ничего заполнять не нужно...

Успехов!
Бухгалтерия
Сдайте декларацию по НДС по новой форме через интернет
tatyana0607 (автор вопроса) 288 баллов, г. Санкт-Петербург
31 марта 2015 в 19:40
Здравствуйте!
Большое спасибо за ответ!
Но меня смущает такая фраза в порядке заполнения новой декларации по НДС:
X. Порядок заполнения раздела 9 декларации "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период"
47. Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом.

 Правильно ли я понимаю, что налоговые агенты , не являющиеся плательщиками НДС под эту категорию не попадают?
Спасибо!
Александр Погребс Главный консультант
1 апреля 2015 в 10:14
Добрый день!
Цитата (tatyana0607):меня смущает такая фраза в порядке заполнения новой декларации по НДС:
X. Порядок заполнения раздела 9 декларации "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период"
47. Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом.

Правильно ли я понимаю, что налоговые агенты , не являющиеся плательщиками НДС под эту категорию не попадают?
Я думаю, что немного не так...

Сначала надо понять, попадают ли операции по начислению НДС налоговым агентом в саму Книгу продаж...

Читаем первоисточник:
Цитата (Постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137):
II. Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

...
3. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"), в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьями 145, 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Очень противоречивая, на первый взгляд, норма...

А что нам глава 21 НК РФ предписывает при исполнении обязанностей налогового агента?

Смотрим первоисточник:
Цитата (Статья 168 НК РФ, п. 3):При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.
Вот, начинает "срастаться": некоторые налоговые агенты должны составлять счета-фактуры.

Смотрим, какие именно налоговые агенты и в каких случаях:
Цитата (Статья 161 НК РФ):1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.

2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Итак, "составляют" (видимо, для себя) счета-фактуры только два типа налоговых агентов:
- покупатели товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих в РФ на налоговом учете;
- арендаторы (и покупатели) федерального, регионального и муниципального имущества.

Эти налоговые агенты должны:
- составить самим себе счет-фактуру;
- учесть этот счет-фактуру в книге продаж;
- указать этот счет-фактуру в разделе 9 декларации по НДС...

Поскольку Вы являетесь налоговым агентом в связи с арендой муниципального имущества, эти требования полностью касаются и Вас.

Так что, каюсь, был не совсем прав в своем ответе. Еще Вам надо составлять раздел 9 декларации по НДС.

Успехов!
tatyana0607 (автор вопроса) 288 баллов, г. Санкт-Петербург
1 апреля 2015 в 14:18
Большое спасибо!
Бухгалтерия
Проведите автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами