Продажа инструмента, введенного в эксплуатацию как ОС

Question

Добрый день.Подскажите пожалуйста. Впервые столкнулась с подобным вопросом.В конце 2014 года куплен инструмент, который изначально не планировалось продавать, а приобретался он как презентационный экземпляр. Соответственно в конце года был введен в эксплуатацию как основное средство, т.к. его стоимость превышает 40 т.р., со сроком использования 12 месяцев. Сейчас я узнаю, что этот инструмент в апреле будет продан. Как правильно отразить этот факт в бухгалтерском учете? Получается у меня этот инструмент отражен в балансе, как основное средство. Часть его стоимости в течении первого квартала спишется в расходы. Т.е. мне нужно его продавать как ОС (остаточная стоимость спишется в расходы при продаже?) Или же внести исправления в 2014 год и принять данный инструмент как товар, но баланс то сдан и уточненный не сдается?Посоветуйте как выйти из этой ситуации.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Бухгатер Елена):Добрый день.Подскажите пожалуйста. Впервые столкнулась с подобным вопросом.В конце 2014 года куплен инструмент, который изначально не планировалось продавать, а приобретался он как презентационный экземпляр. Соответственно в конце года был введен в эксплуатацию как основное средство, т.к. его стоимость превышает 40 т.р., со сроком использования 12 месяцев. Сейчас я узнаю, что этот инструмент в апреле будет продан. Как правильно отразить этот факт в бухгалтерском учете? Получается у меня этот инструмент отражен в балансе, как основное средство. Часть его стоимости в течении первого квартала спишется в расходы. Т.е. мне нужно его продавать как ОС (остаточная стоимость спишется в расходы при продаже?) Или же внести исправления в 2014 год и принять данный инструмент как товар, но баланс то сдан и уточненный не сдается?Посоветуйте как выйти из этой ситуации.Добрый день!При принятии решения о продаже ОС его стоимость на счет учета товаров (счет 41) не переводится (п. 29 ПБУ 6/01).Проводки будут следующие (п. 31 ПБУ 6/01; Инструкция по применению Плана счетов):Д 01.выбытие ОС К 01 = списана первоначальная стоимость ОС;Д 02 К 01.выбытие ОС = списана амортизация ОС;Д 91.2 К 01.выбытие ОС = списана остаточная стоимость ОС;Д 62 К 91.1 = признана выручка от реализации ОС;Д 91.2 К 68.2 = начислен НДС с выручки от реализации ОС.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Бухгатер Елена):Илья, добрый день.
Спасибо за проводки.
Но что делать, если все-таки принятие к учету данного инструмента в качестве ОС было поспешным, соответственно ошибочным.
Как теперь правильно исправить ситуацию, с учетом того, что бухгалтерская отчетность за 2014 год сдана, вносить исправления в 2014 год (и в следующем году показатели 2014 года в балансе за 2015 будут отражены верно) или же уже январем 2015?

Добрый вечер!

А почему Вы считаете, что учет данного имущества в составе ОС был ошибочным?
Вполне может быть, что организация не планировала продавать данное имущество в течение 12-ти месяцев с даты его оприходования и, соответственно, правомерно отразило в составе ОС (п. 4 ПБУ 6/01). А потом надумала продавать данное имущество и спокойно продало его в качестве ОС.

Если, все же, речь идет об ошибке, Вы не начисляли амортизацию по данному имуществу в 2014 г. и бухгалтерская отчетность за 2014 г. уже утверждена, то я бы оформил проводку Д 41 К 01 в январе 2015 г. с последующим отражением в бухгалтерской отчетности за 2015 г. последствий исправления ошибки ретроспективно, т.е. как выделено синим.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Бухгатер Елена):Инструмент изначально был приобретен, как презентационный, но планы изменились и его решили продать, только бухгалтерию не поставили в известность. В следствии чего, я отнесла данное имущество на основные средства, но сделано это было декабрем 2014, соответственно в 2014 году амортизация не начислялась. В 2015 году, этот инструмент продается. Мне конечно удобнее перевести эту позицию из ОС в товары и оформить продажу с оформлением товарной накладной, а не как ОС, с оформлением акта передачи. Но я сомневалась в корреспонденции счетов Дт. 41 Кт. 01 и ответа не нашла.
Т.е. я могу январем перевести этот инструмент в товары, таким образом не меняя показатели 2014 года, т.к. отчетность уже утверждена, а в 2015 году все встанет на свои места? При проведении этот проводки необходимо оформить бухгалтерскую справку с объяснениями?
Только не совсем ясно, вы пишите: "... с последующим отражением в бухгалтерской отчетности за 2015 г. последствий исправления ошибки ретроспективно, т.е. как выделено синим.", а синим выделено: "...в следующем году показатели 2014 года в балансе за 2015 будут отражены верно...".... но если я исправлю ошибку в 2015 году, показатели 2014 года не изменятся, в балансе за 2015 год, показатели 2014 года будут также отражены с ошибкой, но с исправлениями в 2015 году, правильно? Запуталась...

Добрый день!

Выделенное синим возвращает нас к тому, о чем я писал выше:
А почему Вы считаете, что учет данного имущества в составе ОС был ошибочным?
Вполне может быть, что организация не планировала продавать данное имущество в течение 12-ти месяцев с даты его оприходования и, соответственно, правомерно отразило в составе ОС (п. 4 ПБУ 6/01). А потом надумала продавать данное имущество и спокойно продало его в качестве ОС.

В данном случае нет никакой ошибки, соответственно, ничего исправлять не надо. Спокойно начисляйте амортизацию по данному ОС в течение срока его нахождения на балансе, а потом отражайте реализацию ОС в общем порядке (п.п. 29-31 ПБУ 6/01).

НКК · Accepted Answer

Цитата (Бухгатер Елена):Но по факту он не использовался в качестве презентационного и соответственно амортизации не было, инструмент находился на складе и отгружен новым, по товарной накладной, без акта приема-передачи ОС... поэтому мне необходимо провести это через продажу товаров...

Добрый вечер!

Указанная Вами информация не свидетельствует о том, что данная реализация должна отражаться как реализация товара.

Документооборот мы в данной теме не обсуждаем, но отмечу, что с 2013 г. применение унифицированных форм первичных учетных документов не обязательно и компании самостоятельно устанавливают перечень и формы применяемых ими первичных документов, фиксируя их в приложении к учетной политике для целей бухучета (п. 4 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете").

Что касается факта неиспользования имущества, его нахождения на складе - данные обстоятельства не противоречат отражению рассматриваемого имущества в составе ОС по категории "ОС в запасе", которые амортизируются в общем порядке (п. 4 ПБУ 6/01; п.п. 20 и 61 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

Повторю еще раз - если организация изначально планировала использовать данное имущество как ОС, а потом передумала, то первоначальное отражение такого имущества в составе ОС не является ошибкой и, соответственно, ранее оформленные проводки не корректируются.

Бухгатер Елена · Answer

Илья, добрый день.Спасибо за проводки.Но что делать, если все-таки принятие к учету данного инструмента в качестве ОС было поспешным, соответственно ошибочным.Как теперь правильно исправить ситуацию, с учетом того, что бухгалтерская отчетность за 2014 год сдана, вносить исправления в 2014 год (и в следующем году показатели 2014 года в балансе за 2015 будут отражены верно) или же уже январем 2015?

Бухгатер Елена · Answer

Цитата (НКК):А почему Вы считаете, что учет данного имущества в составе ОС был ошибочным?
Вполне может быть, что организация не планировала продавать данное имущество в течение 12-ти месяцев с даты его оприходования и, соответственно, правомерно отразило в составе ОС (п. 4 ПБУ 6/01). А потом надумала продавать данное имущество и спокойно продало его в качестве ОС.

Если, все же, речь идет об ошибке, Вы не начисляли амортизацию по данному имуществу в 2014 г. и бухгалтерская отчетность за 2014 г. уже утверждена, то я бы оформил проводку Д 41 К 01 в январе 2015 г. с последующим отражением в бухгалтерской отчетности за 2015 г. последствий исправления ошибки ретроспективно, т.е. как выделено синим.

Инструмент изначально был приобретен, как презентационный, но планы изменились и его решили продать, только бухгалтерию не поставили в известность. В следствии чего, я отнесла данное имущество на основные средства, но сделано это было декабрем 2014, соответственно в 2014 году амортизация не начислялась. В 2015 году, этот инструмент продается. Мне конечно удобнее перевести эту позицию из ОС в товары и оформить продажу с оформлением товарной накладной, а не как ОС, с оформлением акта передачи. Но я сомневалась в корреспонденции счетов Дт. 41 Кт. 01 и ответа не нашла.
Т.е. я могу январем перевести этот инструмент в товары, таким образом не меняя показатели 2014 года, т.к. отчетность уже утверждена, а в 2015 году все встанет на свои места? При проведении этот проводки необходимо оформить бухгалтерскую справку с объяснениями?
Только не совсем ясно, вы пишите: "... с последующим отражением в бухгалтерской отчетности за 2015 г. последствий исправления ошибки ретроспективно, т.е. как выделено синим.", а синим выделено: "...в следующем году показатели 2014 года в балансе за 2015 будут отражены верно...".... но если я исправлю ошибку в 2015 году, показатели 2014 года не изменятся, в балансе за 2015 год, показатели 2014 года будут также отражены с ошибкой, но с исправлениями в 2015 году, правильно? Запуталась... Стыдно!

Бухгатер Елена · Answer

Но по факту он не использовался в качестве презентационного и соответственно амортизации не было, инструмент находился на складе и отгружен новым, по товарной накладной, без акта приема-передачи ОС... поэтому мне необходимо провести это через продажу товаров...

Бухгатер Елена · Answer

Спасибо за подробные разъяснения.