Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Возражение на акт камеральной проверки по НДС

3 апреля 2015 в 12:05
Добрый день, уважаемые форумчане. Впервые столкнулась с проблемой возмещения НДС....не знаю что делать. Перечитала НК, форумы и статьи...голова кругом...Может кто подскажет, направит в "нужное русло". Проведена камералка декларации на возмещение. С актом я не согласна. Доначислили налог. Нужно писать возражения, а с чего начать и не знаю. В общем:

 Мы созданы менее года назад. Купили дорогое оборудование, без возмещения не обошлось бы...Но причины отказа в возмещении след-го плана:

1. Поставщик не ответил на встречное требование о пред-ии документов.
2. Мы не предоставили ТТН, т.к. перевозил ИП-шник, есть договор перевозки и акт.
3. Поставщик сомнительный, якобы. Но у нас с ним есть договор (со всеми копиями учредит-х), оборудование оплачено, оприходовано, поставлено на баланс как ОС.

Все реально. Все условия НК для возмещения выполнены.
Но вот момент. В рамках камеральной налоговой проверки был проведен осмотр данного оборудования и территории, цеха. На сколько я понимаю мне должны были вручить Акт выездной проверки, но налоговиками это было не выполнено. У меня нет на руках экз. акты выездной.

Помогите, пожалуйста, сориентируйте, с чего начинать....8 апреля вызывают для рассмотрения материалов проверки....что почитать, что б подготовиться и как себя вести с налоговиками. Очень буду ждать Ваших ответов. Спасибо всем заранее.
Ирина Вологда  6 590 баллов, г. Вологда
7 апреля 2015 в 14:04
Добрый день. Насчет осмотра, они правы при соблюдении ст.92 НК РФ
1. Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 8.1 статьи 88 настоящего Кодекса, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.
Осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, указанная в абзаце первом настоящего пункта, документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего эту налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
А насчет возражений - если нет юриста, пишите то, что написали выше в своем вопросе, а если есть юрист, то уж это его забота.
Александр Погребс Главный консультант
7 апреля 2015 в 14:13
Добрый день!
Цитата (bux Ksenia):причины отказа в возмещении след-го плана:

1. Поставщик не ответил на встречное требование о пред-ии документов.
2. Мы не предоставили ТТН, т.к. перевозил ИП-шник, есть договор перевозки и акт.
3. Поставщик сомнительный, якобы. Но у нас с ним есть договор (со всеми копиями учредит-х), оборудование оплачено, оприходовано, поставлено на баланс как ОС.

Все реально. Все условия НК для возмещения выполнены.
Для налоговиков "сомнительность" поставщика и отсутствие ТТН - признаки того, что реально этого товара не было. Т.е. "липа".
Так что, в первую очередь нужно опровергать эти доводы налоговиков и доказывать , что Вы проявили должную осмотрительность при выборе поставщика.

Цитата (bux Ksenia):Но вот момент. В рамках камеральной налоговой проверки был проведен осмотр данного оборудования и территории, цеха. На сколько я понимаю мне должны были вручить Акт выездной проверки, но налоговиками это было не выполнено. У меня нет на руках экз. акты выездной.
Боюсь, что никакой выездной проверки и не должно было быть. Осмотр, как и вообще доступ на территорию или помещение с 1 января 2015 года возможен и при камеральной проверке. 

Читаем первоисточник:
Цитата (НК РФ, часть 1):Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
1. Доступ на территорию или в помещение проверяемого лица должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими должностными лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого лица либо при предъявлении служебных удостоверений и мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, о проведении осмотра в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 8.1 статьи 88 настоящего Кодекса. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
...

Статья 92. Осмотр
1. Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 8.1 статьи 88 настоящего Кодекса, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.
Осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, указанная в абзаце первом настоящего пункта, документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего эту налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
Правда не по всем камеральным налоговым проверкам возможен доступ и осмотр, а только при камеральной проверке декларации по НДС и только в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 8.1 статьи 88 НК РФ.

Давайте посмотрим эти случаи:
Цитата (Статья 88 НК РФ):8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

8.1. При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.
Итак, подведем итог:
Налоговики могут беспрепятственно прийти на территорию и в помещение налогоплательщика и произвести осмотр в ходе камеральной проверки по НДС в случае:
- подачи декларации по НДС с возмещением налога;
- при выявлении налоговиками противоречий или несоответствий, приводящих к занижению НДС или к завышению суммы возмещения налога.

У Вас - подача декларации по НДС, где указана сумма налога к возмещению. Этого достаточно для того, чтобы налоговики имели право на доступ и осмотр.

Из формальных признаков, по которым можно дезавуировать итоги осмотра, такие:
- отсутствие (или неознакомление под роспись) мотивированного постановления налогового инспектора о проведении осмотра;  
- отсутствие утверждения этого постановления руководителем (заместителем руководителя) налогового органа;
- отсутствие двух понятых при осмотре;
- наличие формальных нарушений при составлении протокола осмотра.

Если все эти формальные признаки соблюдены, признать результаты осмотра недействительными или сам осмотр незаконным практически невозможно.

Цитата (bux Ksenia):Помогите, пожалуйста, сориентируйте, с чего начинать...
На мой взгляд, нужно сосредоточится на отрицании выводов об фактическом отсутствии товара.
Найдите поставщика, соберите доказательства о его наличии и неполучении им запросов из налоговой. Пусть Вам дадут копии тех документов, которые запрашивались налоговиками. Ежели на самом деле поставщик липовый, то я бессилен что-то советовать.

В остальном сложно что-то порекомендовать, не видя акт проверки.
Чтобы спорить с налоговиками нужна формулировки их доводов. Иногда самые безобидные на первый взгляд формулировки становятся главными аргументами.

Успехов!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
7 апреля 2015 в 14:23
Так ждала хоть какого-то ответа...Спасибо Вам, Александр, что откликнулись))) Творческих спехов Вам! Спасибо!
Александр Погребс Главный консультант
7 апреля 2015 в 15:09
Цитата (bux Ksenia):Так ждала хоть какого-то ответа...Спасибо Вам, Александр, что откликнулись)))
Вообще-то говоря, Вам до меня еще и "Ирина Вологда" ответила...
Немного странное ощущение...
Вроде как "ждала-ждала ответ, а получила только отклик", т.е. полную ерунду... творческую...
7 апреля 2015 в 15:34
Уведомление об ответе Ирины пришло позже Вашего. В любом случае всем спасибо.
9 апреля 2015 в 16:55
Цитата (Александр Погребс):Для налоговиков "сомнительность" поставщика и отсутствие ТТН - признаки того, что реально этого товара не было. Т.е. "липа".
Так что, в первую очередь нужно опровергать эти доводы налоговиков и доказывать , что Вы проявили должную осмотрительность при выборе поставщика.
Вернусь к теме...еще один вопрос, помогите разобраться, пожалуйста. Все время, на протяжении которого велась камералка у нас не было ТТН, но переговорив с продавцом, они готовы сделать ТТН, т.к. собрать и оформить ее не представляется сложным. Ведь в ее отсутствии и заключается вся проблема возмещения.. налоговая не верит о факте перевозки. Так вот вопрос: если я сейчас ее вдруг якобы "найду" не возникнет ли еще больше проблем? По типу того, что не было, не было, а тут "нарисовалась" ТТН-ка. 
Помогите советом пожалуйста.
Александр Погребс Главный консультант
9 апреля 2015 в 17:42
Добрый день!
Цитата (bux Ksenia):Все время, на протяжении которого велась камералка у нас не было ТТН, но переговорив с продавцом, они готовы сделать ТТН, т.к. собрать и оформить ее не представляется сложным. Ведь в ее отсутствии и заключается вся проблема возмещения.. налоговая не верит о факте перевозки. Так вот вопрос: если я сейчас ее вдруг якобы "найду" не возникнет ли еще больше проблем? По типу того, что не было, не было, а тут "нарисовалась" ТТН-ка.
Проблемы возникнут, обязательно. Но надо понимать разницу в проблемах.
1. Не представили по запросу - штраф 200 руб.
2. ТТН создана сейчас, т.е. она "липовая... - это уже серьезно...

Я думаю, можно говорить не о том, что "нашли", по по Вашему запросу выслан дубликат ТТН. Специально для проверяющих.
Ведь Вам нужно доказать, что перевозка была, вот Вы и доказываете. Только "жульничать" не стоит, даже в мелочах. Не было, значит не было, а сейчас появилась. Поскольку стали требовать налоговики.

Но всё это подозрительно, поэтому готовьтесь к "борьбе"

Успехов!
10 апреля 2015 в 09:13
Да, Александр, вы правы! Я напишу запрос и отправлю его по почте, может даже заказным с уведомлением, что б было подтверждение того, что мы "бьемся". И копию предоставлю налоговикам . Спасибо большое за помощь! Удачи!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер