Учет процентов по договору займа

Добрый день!

Считаю, что приведенный Вами порядок расчета процентов неверный:
- проценты вне зависимости от условий их уплаты по договору, признаются в составе бухгалтерских расходов ежемесячно на конец месяца (п. 8 ПБУ 15/2008);
- проценты начисляются за каждый календарный день пользования займом (п. 1 ст. 5 ГК РФ);
- если в договоре займа не установлено иное, проценты начисляются исходя из количества календарных дней в месяце, за который начисляются проценты и количества календарных дней в текущем году (п. 1 ст. 5 ГК РФ).

Добрый вечер!

Коллеги, тут вопрос не столько в бухучете (ИП его могут в принципе не вести - пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете"), а о толковании договора с юридической точки зрения (ст. 431 ГК РФ).

Исходя из системного толкования норм п. 1 ст. 807, ст. 809 ГК РФ, можно сделать вывод, что проценты, по умолчанию, начисляются на всю предоставленную сумму займа.

Если тактовать условия Вашего договора так, что проценты начисляются лишь за пользование той суммой займа, которая остается непогашенной на конец года, то получается, что пользование остальной суммой займа (т.е. погашенной до конца года суммой) является беспроцентным, что может повлечь за собой негативные налоговые последствия для заемщика.

Во избежание подобной трактовки договора, рекомендую Вам подписать допсоглашение с формулировками, исключающими неоднозначное понимание.

Добрый вечер!

Я бы просто указал, что на сумму займа ежемесячно начисляются проценты по ставке 15% годовых, которые уплачиваются ежегодно не позднее 31 декабря  - этого достаточно для однозначного толкования рассматриваемого условия договора.

Добрый вечер!

Тогда надо четко писать, что проценты начисляются на остаток суммы займа по состоянию на определенную дату.

При этом нужно понимать, что ИП нужно будет каким-то образом рассчитать и уплатить в бюджет НДФЛ с матвыгоды от беспроцентного пользования суммой займа, превышавшей в отчетном году остаток займа на конец такого года, с которого и начисляются проценты (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Добрый вечер!

Пример

ИП получил в 2015 г. займ в сумме 1 000 000 руб. на рассматриваемом условии об уплате процентов только с отстатка займа на 31.12.2015 г.

Остаток займа на 31.12.2015 г. составил 500 000 руб., т.е. 500 000 руб. было возвращено в течение 2015 г.

Проценты ИП уплачивает только с 500 000 руб., поэтому получается, что оставшиеся 500 000 руб. займа ИП использовал на беспроцентной основе, что влечет за собой указанные мною последствия по НДФЛ.

Налоговики могут использовать и другой подход для расчета матвыгоды для целей НДФЛ: пересчитать исходя из начисленной Вами суммы процентов процентную ставку таким образом, как если бы она применялась к полной сумме займа (1 000 000 руб.). Например, Вы установили ставку 15%, начислили проценты на остаток, налоговики взяли сумму процентов и путем несложной математической операции определили, что та же сумма процентов соответствует применению ставки 5% к общей сумме займа (а не к остатку), что опять-же влечет появление матвыгоды, облагаемой НДФЛ.

Думаю, Вам нужно заранее рассчитать плюсы и минусы от применения желаемого Вами условия о порядке начисления процентов по займу.

Добрый вечер!

ИП платит НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) с матвыгоды от использования беспроцентного (низкопроцентного) займа точно также, как любое другое физлицо - заемщик.

Насколько это выгодно - судить не берусь, может быть нет, а может быть и да. Надо считать конкретные ситуации.

Добрый вечер!

Да, так (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).